不纳税是不可能的。今天昌耀讲税收，给大家分享一些工资薪金的税务筹划方案。希望对您有所帮助。

商业案例

2018年5月，张三被嘉兴公司聘为运营主管。嘉兴公司是一家非上市私营企业。嘉兴公司每年支付张三120万元的年薪。

那么，按照现行个人所得税缴纳政策（截至本文发表时），120万元的年薪（不含社保、住房公积金等扣除项目）将如何缴纳呢？张三缴纳的个人所得税最低是多少？

方案一：采用平均工资模式，每月向张三支付10万元工资，全年合计120万元；

方案二：采用绩效工资模式，月薪78万元（每月6.5万元），年终奖金42万元，全年合计120万元；

方案三：采用股权薪酬模式，支付工资60万元（月薪4.1万元，奖金10.8万元），奖励股权60万元（奖励股权的目的是年终分红（公司章程明确规定），张三的股权不得对外转让），年底派发股息60万元；

方案比较

方案一税务情况：

张三工资应纳个人所得税=[(10-0.35)*45%-1.3505]*12=359040元

张三税后工资=120-35094=841000元

方案2的税务情况：

张三工资应纳个人所得税=[(6.5-0.35)*35%-0.5505]*12=192240元

张三奖金应纳个人所得税=42*25%-0.1005=10.4万元

张三税后工资=120-19.224-10.4=90.38万元

方案三的纳税情况：

张三工资应纳个人所得税=[(4.1-0.35)*30%-0.2755]*12=101940元

张三奖金应纳个人所得税=10.8*20%-0.0555=21000元

张三的股息应纳个人所得税=60*20%=12万元

张三税后收入=120-10.194-2.10-12=95.71万元

解决方案分析

通过对比上述方案的纳税情况，显然方案3是最优的纳税筹划方案。你可能会问，马长耀老师，我可以了解方案一和方案二的个人所得税缴纳方式。

但是，方案三可行吗？获得股权奖励时，不需要缴纳个人所得税吗？

现在我就跟大家分析一下第三种方案：

1、根据财税[2016]101号第一条第一项的规定，非上市公司向符合规定条件的公司员工授予的股权奖励，经备案可享受递延纳税政策。主管税务机关。也就是说，员工获得股权激励时可以暂时免缴税款，直至股权转让时递延纳税；股权转让时，“产权转让收入”项目，为股权转让收入扣除股权取得成本和合理税费后的差额。个人所得税按20%的税率计算缴纳。

股权转让时，股权奖励的收购成本为零。

通过上述政策规定分析，也就是说，张三获得公司股权奖励时，经主管税务机关备案后无需缴纳个人所得税。由于张三成为公司股东，年底将获得股权奖励。取得股息、红利时，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的税率征收个人所得税。

2、由于公司在公司章程中限制张三的股权转让，因此也可以限制张三辞职后原股东XX回购张三的股权。因此，张三的股权不会对公司股东产生太大影响。即使有一天张三辞职，需要变更股权，“财产转让收入”项目仍适用，并按20%的税率计算缴纳个人所得税。相对于工资和薪水来说，也是最低的。

总结分析

1、年薪制员工，工资发放时，分配不均，个人所得税最低。只有有效分配月工资和年终奖金，才能实现个人所得税负担最低。具体分布范围如下（不适用）。考虑3500元费用扣除标准以外的费用扣除）：

上表告诉我们，对于实行年薪制的员工，当年薪在一定范围内时，年终奖确定后，其余部分按月支付，这样个人所得税负担是最低的。

2、利用股权奖励进行税务筹划的目的是利用“工资薪金”与“利息、股息、红利收入”项目之间的税率差异。当然，这种规划方案还需要公司系统政策的支持。

3、今天和大家讨论的税务筹划方案只是个人所得税筹划的一部分。其他的方案我们会在后续的分享中逐步与大家讨论。当然，昌耀税务给大家分享的税务筹划方案也是以国家政策法规为依据的。如果您想使用其他税务筹划解决方案，例如：代理开票、帐外支付、资产租赁等，这不是我要探索的方向，希望您能谨慎使用。