1、会计账户设置

设置会计科目的前提是掌握企业原有的资产、负债会计科目，并在此基础上科学设置相关会计科目。在这种情况下，可以增加净平仓账户，从而保证平仓损益账户内容的准确性。同时，要根据实际情况明确一级学科，进而自动完善学科设置工作。

1、净清算账户的设置

对于清算净值账户，需要包括清算公司原始资产与资产负债率之间的差额。其主要内容包括清算基准日结转净利润和亏损账户的余额，并对余额进行全面、准确的分析。会计。

2、清算损益表的设置

从实际情况来看，平仓损益账户覆盖面较广，涉及内容较多。设置该科目时，需要从以下几个方面体现：一是负债结算的净利润损益科目。该科目用于核算清算时清偿债务所产生的净损益。二是其他收入账户。本科目主要涉及企业资产处置，还包括债务清偿等。三是费用账目清理。清算过程中，将产生包括人员、设备和各种活动在内的财务费用。在进行核算和清算时，需要对各项费用进行综合比较，实现清算费用科目的明细设置。四、其他费用科目。清算费用不计入其他费用科目。清算时，还需核算企业清算费用以外的其他费用。五是清理税金附加账户。该账户在清算过程中，除所得税和增值税外，应将除所得税和增值税以外的一切计入损益，得到所得税支出金额。额外账户的清算税和所得税费用需要核算。

2. 财务处理流程

1、清算基准日余额结转

清算组首先需要全面了解清算基准日公司账户余额表的内容，明确表中公司资产及其他会计科目，以便纳入新账目，并做好合理准备根据新的会计科目表。清算基准日账户余额表的主要内容包括以下几个方面：一是清算组应划转企业原有的账户余额，包括商誉、递延所得税等，从原来的几个方面进行划转。已从表中剔除并计入资产处置净损益科目，剩余资产及科目名称无需变更。二是对于公司原始资产，如集合资本、盈余公积、未分配利润等，在这些账户余额确定后，统一进行划转，计入净清算账户。

了解了我国现行会计凭证的内容后，我们可以知道，在会计凭证内容的要求下，需要结合企业原有的递延所得税资产、长期待摊费用、商誉等余额账户与净清算账户。转移。首先，虚拟负债需要转入负债结算损益科目。同时，公司虚拟资产明确后，需转入资产处置净损益科目。当清算工作即将完成时，可以尽快办理。虚拟资产和虚拟负债被转移。这种情况下，在清算过程中可以完整显示清算结果，满足《企业所得税法》中的规定和要求。

2、清算流程的处理

企业资产的处置可以参考相应的收回金额并在此基础上进行清算。企业处置资产清算时，需要采用借记“现金”的方式收回账款。一般情况下，“银行存款”账户也可作为追回金额。应纳税额按差额贷记，并明确具体情况，灵活调整“资产处置净损益”的借方和贷方处理。企业清偿债务时，相关债务账户需贷记“现金”和“银行存款”账户，并根据具体情况按债务清偿净收入进行借方和贷方处理。编制清算期间财务报表时，应当以企业已实现的应纳税所得额为基础，净化应纳税所得额，并将该科目内容纳入清算期间财务报表，以实现计算和清算目的。企业所得税的结论。清理、申报、缴纳企业各类税费。在此期间，公司借方资金和固定资产等科目需要在账簿中反映相关信息和资产价值，以确保差异与实际情况一致。必须审查净利润及损益科目的借方和贷方资产处置情况，并明确与公司报表、资产残值和余额数据进行比较，以确保贷方资产处置的真实性和准确性。企业在进行资产处置和清算工作时，会因价格变动、拍卖等活动而产生一定的费用，清算过程中也会产生一定的费用。因此，有必要参照支付的金额，采用详细的方法进行清算费用核算。银行存款、信贷资金等处理实现精细化核算。企业在偿债阶段，需要明确实际支付资金的金额和金额，作为债务科目的依据进行借方处理，包括对公司现金资产、固定资产、债权资产、存款等进行授信处理，明确期末差异。清算过程中，公司未入账的资产可以明确采用盘存法或处置金额，将账面金额与实际金额统一，对公司费用科目进行借方计量。

对于买方而言，如果企业是卖方或需要继续履行合同中未履行义务的责任，可以选择一般会计处理方法。提交应交所得税，贷记应交税款科目，借记剩余所得税费用科目。在编制财务报表清算过程中，应当整合公司的清算费用、其他收入、资产处置净损益等科目。在此基础上，应将若干个清算账户合并到清算净损益账户中，并汇总清算净损益余额和清算净值账户。

清算工作基本完成后，如果出现公司债权尚未全部收回或难以全额清偿的问题，那么清算人员就需要根据其收入账目或账面价值来比较公司的整体账面价值。其他费用账户，并对清算流程进行调整。对产生的企业所得税和员工工资拖欠进行计算，然后及时申报缴纳税款。完成上述清算程序后，公司剩余资产将按照股东股份比例进行分割和分配。

3、财税案例分析

WH有限公司由Z有限公司与Y自然人于2016年中共同投资设立，注册资本150万元。其中，Z公司出资100万元，自然人Y出资50万元。该公司为增值税小规模纳税人，企业所得税稽核征收的小微企业。公司资产和负债的计税基础与账面价值一致。 2021年8月10日，万洲国际有限公司全体股东达成一致书面决定：对公司进行清算。将于2021年8月13日组织成立清算组，并确定该日为清算基准日。

2021年8月15日，WH公司清算组制定清算方案，决定公司全部负债按100%清偿，并提交WH公司股东审议决定。清算工作将于2021年10月15日前完成。清算过程中：收回应收账款85万元，已注销的3家公司无法收回合计7万元；公司存货被变卖拍卖，追回金额65万元；已支付应付账款85万元；已按规定期限缴纳拖欠工资33万元、税金16万元。支付结算期间，结算费用合计65000元。所有税款将于2021年10月15日申报缴纳。资产清算期间，除清算费3万元外，其余资产将通过银行支付和收取。

1. 创建一个新帐户

根据2021年8月13日新账户资产负债表的内容创建一个新账户。

计算实收资金、资本公积金、未分配利润、盈余公积金后，得出清算净值，合计170万元。

2、处置资产、清偿负债

首先，催收应收账款。其中，公司借记银行存款85万元，其他费用7万元，贷记应收账款95万元。

其次，抛售企业库存。借方银行存款75万元，资产处置净损益138,275.34元，售后存货65万元，应交税费138,275.34元。

三是变卖固定资产。借记银行存款35万元，资产处置净损益128,754.64元，累计折旧86万元，其中贷记固定资产金额1,20万元，应交税费4,572.6元。

四、支付应付账款。借记应付账款人民币1,500,000元，贷记银行存款人民币850,000元，其他收入人民币650,000元。

五是缴纳拖欠工资和税款。应付职工薪酬33万元，应交税费16万元，银行存款49万元。

第六，缴纳清算费用。清算费用为人民币6.5亿元，其中银行存款人民币3.5万元，库存现金人民币3万元。

3. 税费准备

首先，计提清算税金及附加。计算城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加清算税金后，合计为3547.19元。

二是清算期间计提企业所得税。其中，其他收入65万元，清偿净利润损益30万元。信用清算费用为65,000元，资产处置净损益为725,496.74元。其中，存货的可变现价值和固定资产的可变现价值按照现金金额减去应交增值税额计算。

4、清算净值的分配

经计算，公司清算净值为1,858,722.4元。其中，Z公司应得款项1,239,148.27元。个人Y应获得人民币619,574.13元。由于存在自然人股东，个人所得税制定中应综合考虑“财产转让所得”的征税问题。虽然我国相关税法中没有明确规定，但在《企业所得税法》中，第《企业所得税法》条对于企业清算所得税的处理有明确的记录。分配给被清算企业股东的资产额，按照被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积持有股份的比例，计算确定股利收入。笔者认为，010-30000中的“股东”应包括自然人。因此，这里征收个人所得税时，应按照企业所得税法的规定进行：股息收入和投资转移收入分为两类，分别征税。 WH有限公司清缴Y个人的剩余资产时，应代缴个人所得税。

5、清算期间缴纳税款和剩余资产

自2021年10月15日起，WH公司计算了企业所得税、城建税、教育费附加、地方教育附加、城建税以及代扣代缴个人所得税，得出企业应纳税额总体情况。缴纳税费。贷方银行存款46,821.53元，借方清算净值1,858,722.4元，银行存款1,746,833.4元，代扣代缴个人所得税14,357.34元。

本案中，Z公司实际收到1,239,148.27元，Y个人实际收到605,216.79元。