一、购买集体福利礼物

二、自产商品用于集体福利

三、购买礼品发放给员工（含退休人员）

四、自产物资发放给职工（含退休人员）

五、自产商品赠送给客户

六、购买礼品赠送给顾客

七、自产物资用于捐赠（限额及全额）

八、买一送一

9、自产商品用于营销

10、充值卡送礼物

11. 向员工和顾客发放购物卡

12、给员工和客户发网上红包

十三、节日费用现金支付

2、具体财税待遇

一、集体福利物资财税处理：

ABC公司是一家食品生产企业。本月将采购一批鸡蛋，采购价5000元，进项税650元，用于员工食堂。

1、会计处理：

采购时：借用：库存商品5000

应交税费-增值税（进项税） 650

贷款：银行存款5650

使用食堂时： 借：应付职工薪酬-非货币性福利5650

贷方：库存商品5000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

期末计提职工薪酬时：借记生产成本、管理费用等，贷记应付职工薪酬。 2、增值税：购进进项税额需要转出，因为根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一款规定，为集体福利或者个人消费而购进的货物进项税额不得在进项税额中扣除。销项税。

3、企业所得税：不视为销售，转入的进项税额计入职工福利费限额扣除。

4、个人所得税：不征收个人所得税。根据现行税法集体享有的不可分割的非现金福利不需缴纳个人所得税。

二、自产物资用于集体福利的财税处理

ABC公司本月生产的面包将用于员工食堂供员工食用。已知生产成本为4000元，市场价格为5000元。

1、会计处理：

收到时： 借：应付职工薪酬- 非货币性福利4650

贷：库存商品4000

应交税费-应交增值税（销项税额）650，

期末计提职工薪酬时：借记生产成本、管理费用等，贷记应付职工薪酬

2、增值税：销项税额按对外销售价格计算，消耗的材料和其他投入品允许扣除，视为销售行为。

3、企业所得税：资产所有权仍属于企业，不视为出售；总价和税金包含在职工福利费限额扣除中。

4、个人所得税：因用于集体福利，不征收个人所得税。

三、向员工（含退休人员）购买和发放礼品的财税处理：

1、会计处理：同情况1。 2、增值税：转出进项税额。 3、企业所得税：无需缴纳企业所得税，因为视同销售收入与同时确认的视同销售成本金额相等，因此不存在价差。

4、个人所得税：并入当月工资薪金，计算代扣代缴个人所得税。

四、向员工发放自产物品的财税处理

ABC公司将把本月生产的一批食品发放给员工作为工作福利。据了解，该食品的生产成本为8000元，对外销售为1万元。

1、会计处理：

发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利113000

贷款：主营业务收入10000

应交税费-应交增值税（销项税额） 1,300

同时结转成本，借记主营业务成本8,000，贷记存货8,000。期末计提职工薪酬时：借记管理费用等-福利费，贷记应付职工薪酬1,130,002。增值税：计提销项税。消耗材料的进项税额允许抵扣。依据：同样情况2 3、企业所得税：视同销售收入10000元，同时视同销售成本80000元；在视同销售收入的基础上，提高业务招待费和广告费的基数；价款和税金总额并入员工福利费限额扣除。依据：同场景3 4、个人所得税：并入当月工资薪金计算代扣代缴个人所得税。

五、对客户自产货物的财税处理

ABC公司本月将向顾客免费赠送一批食品。据了解，该食品成本8000元，对外销售10000元。

1、会计处理：借管理费用——业务招待费9300，

贷方：库存商品8000

应交税费-应交增值税（销项税额） 1,300

2、增值税：按销售额计提销项税，消耗材料的进项税额允许抵扣。

3、企业所得税：视同销售收入10000元，同时确认销售成本8000元；业务招待费、广告费按照视同销售收入计算；库存商品和销项税额总额计入业务招待费，按照规定限额扣除；公司承担的个人所得税不得税前扣除。

4、个人所得税：个人所得税按照“偶然所得”项目计算缴纳，适用20%的优惠税率。企业负责代扣代缴。

六、购买礼品赠送客户的财务、税务处理：

1、会计处理：采购时：借记库存商品，应交税费-增值税（进项税），贷记银行存款，赠送礼品时：借记管理费用—业务招待费，贷记库存商品，应交税费-增值税应缴销项税额

2、增值税：视同销售，计提销项税，进项税额允许抵扣。依据： 场景五：购买商品作为礼物赠送给顾客时，最关心的是如何处理增值税。由于赠送客户礼品应计入业务招待费用，若视为个人消费，根据财税[2016]36号规定，输入应转出；如果被视为礼物，则应视为销售。个人认为，送礼的时候，企业不是最终消费者，增值税需要转嫁到下游，应该按销售对待。

3、企业所得税：将收入确认为视同销售收入，同时确认视同销售成本；提高业务招待费和广告费视同销售收入的依据；扣除规定限额内的业务招待费；公司承担的费用个人所得税不允许税前扣除。依据：同情况5 4、个人所得税：按照“偶发所得”项目计算缴纳个人所得税依据：同情况5 新的自然人税收管理系统扣缴客户增加了偶发所得汇总申报选项。当企业向不特定人士随机赠送礼物或红包时，无需填写姓名、身份证号码等信息，可汇总申报意外所得个人所得税。

七、使用自产物资捐赠的财税处理1、会计处理：借：营业外支出——限额扣除或全额扣除，贷记存货、应交税费——应交增值税（进项税额）转出）或应交税费-应交增值税（销项税额） 2、增值税：捐赠分为公益性捐赠或非公益性捐赠，相应的税收支出计入营业外支出。

3、企业所得税：（假设不考虑以前年度捐赠结转） A、首先分析视同销售业务：同时增加视同销售收入，减少视同销售成本。 B、然后分析捐赠业务：是否全额扣除和有限扣除，全部全额扣除当期扣除，有限扣除可以结转未来三年内扣除。

C.视同销售收入可以增加广告和娱乐费用限额的计提基数。 8. 购买8. 买一送一的财税待遇

ABC公司本月销售一批食品，金额1万元，还赠送一批酒。据了解，伙食费4000元，酒水费1000元。

1、会计处理：

借方：银行存款113000

贷：主营业务收入—— 食品80000

主营业务收入—酒精2万酒

应交税费—— 应交增值税（销项税额） 1300

结转成本借方：主营业务成本—— 食品4000

酒精1 000

贷：库存商品—— 食品4000

酒精1000

2、增值税：不是免费赠品，不适用视同销售的规定。可以看作是捆绑销售或者实体折扣。发票应单独开具。

3.企业所得税：礼品不视为视同销售。销售总额按照各项目的公允价值的比例分摊，确认为各项目的销售收入。 4、个人所得税：无需代扣代缴。

九、自产商品销售的财税处理

为扩大市场影响力，ABC公司在春节前向市民发起了自有食品捐赠活动。本批产品成本为10万元，公允价值为20万元（不含税）。

1、会计处理： 借：销售费用—广告及业务推广费用12.6

贷方：库存商品10

应交税费-应交增值税（销项税额） 2.6

2、增值税：元视同销售，计提销项税26000元，进项税额允许抵扣。 3、企业所得税：视同销售收入20万元，同时视同销售成本10万元；视同销售收入20万元用于增加业务招待费、广告费基数；广告费用12.6万元，按规定限额扣除业务推广费用；公司承担的个人所得税不得税前扣除。

4、个人所得税：按“偶然所得”项目计算缴纳。

10、购物赠送优惠券的财税处理

ABC公司销售食品时，每购买1000元食品，即可获得200元优惠券，下次消费时可直接作为贷款使用。

1、会计处理：

购物时：借：银行存款1130

贷款：主营业务收入1000

应交税费-应交增值税销项税额130

下次购物时直接使用折扣券支付商品。然后将实际收到的货款，借记银行存款，贷记主营业务收入和销项税额。

2、增值税：本质上是打折销售，因此应按折扣价格缴纳增值税。

3、企业所得税：企业的应纳税所得额按照实际收入除以实际成本计算。 4、个人所得税：不征收个人所得税。依据：”

11、向员工和顾客发放购物卡的财务和税务处理

ABC公司在超市购买了150张面值1000元的购物卡庆祝春节。其中，100枚送给员工用于购买山核桃等节日用品，50枚送给顾客作为礼物。

1、会计处理中购卡借方：预付账户15万

贷款：银行存款150000

发给员工时：借：管理费用-福利费用10万

贷款：应付职工薪酬10万

借：应付职工工资10万

贷款：预付账户100000

赠与客户时：借：销售费用-业务招待费50000

贷方：预付账500002。 增值税：开具时不视为销售；取得超市开具的普通发票，产品名称为“预付卡销售及充值”（601），发票税率栏填写“无税”。依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号） 第三条第一款：单用途卡发卡企业、发卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人垫款的充电。资金无需缴纳增值税。售卡机构可以按照规定向购卡人和充值机构开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

2、企业所得税：缴纳前不得税前扣除。支付时，作为福利费（职工部分）和业务招待费（客户部分），在企业所得税前限额内扣除。

4、个人所得税：支付给职工的部分作为工资薪金计算缴纳；支付给客户的部分作为“意外收入”计算缴纳个人所得税。

12、向员工、客户发放网络红包的财务税务处理

ABC公司2020年元旦晚会上，来宾（非员工）可扫描微信二维码，随机领取微信红包一份。客座吴老师收到了价值800元的微信红包。同时，公司通过微信平台向单位每位员工发放了1000元定向红包，共计10万元。

1、会计处理：省略

2、企业所得税：业务招待费扣除限额800元，企业承担的个人所得税不得税前扣除；职工福利费扣除限额10万元。

3、个人所得税： A、吴先生按“意外所得”项目计算缴纳个人所得税。

十三、节日费用现金支付的财税处理

为庆祝春节，ABC公司为120名员工每人发放了1500元的节日津贴。

1、会计处理（略）

2、企业所得税：企业福利费按照不超过工资薪金14%的标准扣除。

3、个人所得税：全额计入当月工资，由公司代扣代缴。

3.几个重要提示

1.将自产商品用于礼品、捐赠、商业促销和非应税项目视为视同销售。但对于是否需要在财务上确认收入并同时结转成本，目前尚无统一决定。结论。由于收入和成本的确认以及按照成本和市场价格确认的销项税额被视为成本费用，因此不影响最终损益，但最终影响企业的收入、成本和费用金额。与收入相关的费用的扣除限额。如商务招待费用、广告及业务推广费用。

2、实践中，福利费、营业招待费、广告及业务推广费等有扣除上限的项目最好不要确认为财务收入。否则，部分费用可能无法全额扣除，直接支付给企业。带来不良影响。

本期私塾课堂继续讲企业金融中的实务问题和热点难点问题。希望对各位财务同仁有所帮助，对各企业有所启发。感谢您一直以来的关注和支持！