“编辑，我已经签了合同，等我毕业拿到文凭，就可以去一家运输公司当会计了！”

“恭喜你，找到了合适的工作！”

“但我对运输企业的增值税政策了解甚少，只知道我国最近的减税降费方案中，客运服务是可以抵扣的。”

“别担心，小编为您梳理一下交通相关增值税政策要点。”

第一点：税率降低

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人提供运输服务，增值税税率由10%降至9%。

提醒：

1.增值税一般纳税人已按增值税税率调整前原适用税率10%开具增值税发票的，如销售打折、暂停、退货需要开具红字发票的，应按红字发票开具。按原适用税率开具；如果发票开具错误，需要重新开具的，将按照原适用税率开具红色发票，然后重新开具正确的蓝色发票。

2、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税应税销售行为发票，需要开具增值税补充发票的，应当按照原适用税率开具增值税补充发票。

第2点：税目注意事项

运输服务是指利用运输工具将货物或旅客运送至目的地并转移其空间位置的商业活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

温馨提示：需要注意的是，如果没有运输业务，则必须按照运输服务缴纳增值税。这里的非运输承运业务是指经营者作为承运人与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的业务活动。

第3点：简单收集

提供公共交通服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算税款。

注：公共交通服务包括轮渡、公交、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。穿梭巴士是指按固定线路、固定时间运营、固定站点停靠的陆路交通服务。

提醒：这里是“可以选择”。符合简易计税条件的纳税人有权自主选择。

第四点：尽快撤退

一般纳税人提供管道运输服务，其实际增值税税负超过3%的部分，适用增值税退税政策。

温馨提示：一般纳税人申报即退税项目时，需填写《增值税纳税申报表》中“即退税项目”对应栏目（适用于一般纳税人）。 “一般项目”栏请勿误填。

第五点：道路、桥梁、大门通行费减免

1.纳税人缴纳的公路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

二、纳税人缴纳的桥、门通行费，按照取得的通行费发票上注明的通行费金额，按下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥闸通行费可抵扣的进项税额=桥闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%

提醒：

1.增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应自开具之日起360日内登录省（区、市）增值税发票选确认平台，查询、选择通行费要求扣除。电子发票信息。

2、增值税一般纳税人申报的电子通行费发票进项税额，应在纳税申报时填报《增值税纳税申报表附列资料(二)》（当期进项税额明细）“经认证合格的增值税专用发票”相关栏目。

第六点：客运服务扣除

纳税人购买国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按下列规定确定进项税额：

1.取得增值税普通电子发票的，为发票上注明的税额；

2、取得标明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按以下公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）（1+9%）9 %

3、取得带有旅客身份信息的铁路客票，进项税额按以下公式计算：铁路旅客运输进项税额=票面金额（1+9%）9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客运车票的，按以下公式计算进项税额：公路、水路等其他客运进项税额=面金额 (1+3%) 3%。

温馨提示：纳税人购买国际旅客运输服务的，不得扣除该金额。

第七点：燃油结算方法

销售加油卡、加油券销售成品油的纳税人（以下简称预售单位）在销售加油卡、加油券时可以开具普通发票。若油品采购单位要求开具增值税专用发票，则需等到用户出示卡或凭证后才可开具。凭加油凭证加油后，凭加油卡或加油凭证提款记录向采购单位开具增值税专用发票。接受加油卡或销售成品油凭证的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或销售成品油凭证的单位向预售单位开具增值税专用发票。预售单位根据实际结算油款。

第8点：不允许扣除

涉及运输服务的进项税额，下列情形不得扣除：

1.适用于简易计税方法计算的税目、增值税免税项目、集体福利或个人消费。涉及的无形资产和房地产仅指用于上述项目的无形资产（不含其他权益性无形资产）和房地产。

纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。

2、所购非正常损耗的商品，以及相关的加工、修理、修理、运输服务。

3、用于在产品、产成品非正常损耗的外购货物（不含固定资产）、加工、修理修配劳务和运输劳务。

第九点：国际运输服务

（一）下列运输服务实行零税率：

1.国际海运服务。包括：

载运旅客或者货物出境。

在境外载运旅客或货物入境。

载运旅客或者货物出境。

2、航天运输服务。

3、以无交通工具的运输方式提供的国际运输服务。

（二）按照国家有关规定应当取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策；纳税人未取得相关资格的，适用增值税免税政策。

温馨提示： 境内单位和个人销售适用增值税零税率的劳务，可以免除适用的增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再次申请适用增值税零税率。

本文的政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

2、《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）

3、《国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）

4、《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）

5、《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）

6、《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）