答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收增值税政策的，应当开具增值税发票以1%的利率发行。

因此，您9月份销售商品收入20万元，可以适用增值税减按1%征收率的政策，按1%税率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【问题2】我是个体工商户，按季度申报的增值税小规模纳税人。我公司于2023年8月5日开具了增值税专用发票，税率为3%，提供给下游客户抵扣进项税额。该税款尚未申报。对于这笔销售收入，如果我想享受减按1%的增值税政策，是否必须收回已经开具的3%税率的专用发票？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

取得适用3%税率的应税销售收入的，可享受1%税率的增值税减征政策。但增值税专用发票有抵扣功能。如果您已向采购商开具了征收率为3%的增值税专用发票，则必须在增值税专用发票全部收回并作废或开具红字专用发票后才能使用。按照规定。该业务适用增值税减税政策。否则，已开具增值税专用发票的应税销售收入需按3%的税率申报缴纳。

【问题3】我是A市的一家小型建筑公司，在B市和C市有建设项目，我是小规模纳税人，按季申报增值税。我公司预计2023年第三季度销售额为60万元，其中B市建设工程销售40万元，C市建设工程销售20万元。我该如何缴纳增值税？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第19号）第一条规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。第二条规定，增值税小规模纳税人，适用3%应税销售收入的，减按1%的税率征收增值税；按3%预缴率预缴的增值税项目，减按1%预缴率征收。按征收率预缴增值税。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人从事增值税应税销售且月销售额总额不超过10万元（一个季度为一个纳税期）的，如果季度销售额不超过30万元），免征增值税。第九条规定，按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，预缴地月销售额不超过10万元的，当期不再预缴增值税。预缴地月销售额超过10万元的，适用预缴率3%的预缴增值税项目，减按1%的预缴率预缴预缴增值税。

贵公司2023年第三季度销售额为60万元，突破30万元。因此，不能享受小规模纳税人免征增值税政策。在机构所在地A市，可享受减按1%征收增值税的政策。 B市销售额40万元，预缴建筑劳务的，减按1%预缴增值税；在C市销售20万元，预付建筑劳务的，无需预缴增值税。

【问题4】我是一家餐饮企业，是按月申报增值税的小规模纳税人。 2023年8月25日，我公司向客户开具了2万元增值税普通发票，税率为3%。 8月实际月销售额15万元，均为3%税率的销售收入。我公司客户为个人，无法领取已开具的发票。我们公司按3%的税率也可以享受销售收入1%的减征税率吗？增值税政策是什么？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

若按3%税率销售收入达到15万元，可在纳税申报时直接申请减税，享受按3%税率销售收入减按1%税率征收增值税的政策。为减轻您的税负，已开具的3%税率增值税普通发票无需作废或补发。但需要注意的是，根据《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收增值税政策的，应当开具增值税发票以1%的利率发行。因此，今后在享受3%税率销售收入减征1%增值税的增值税减税政策时，如需开具增值税普通发票，应按1%税率开具。

【问题5】我公司是摩托车零售增值税小规模纳税人。 2023年8月销售额20万元。我们向客户开具3%税率的统一机动车销售发票。我还能享受3%的税率吗？ % 税率是否有销售收入减按1%征收增值税的政策？我的个人客户是增值税一般纳税人。可以抵扣进项税吗？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

根据上述规定，可享受销售收入减按1%征收增值税、税率为3%的政策。但由于您开具的3%税率机动车销售统一发票具有抵扣功能，如果您的客户是一般纳税人，他可以使用您开具的3%税率机动车销售统一发票来抵扣相应的金额。进项税额。因此，您需要收回已开具的3%税率机动车销售统一发票，重新开具1%税率机动车销售统一发票才能享受减税政策。如果无法收回，则需按3%的税率计算缴纳增值税。今后，如果您的销售收入想享受3%的税率和1%减征增值税的政策，如需要开具机动车销售统一发票，请注意，应在开具地点开具。 1%的税率。

二、增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策（8问）

【问题1】我是个体工商户，按季度申报的增值税小规模纳税人。预计2023年第三季度销售收入25万元。是否可以根据客户要求，对部分企业放弃免税，开具1%或3%税率的增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条的相关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下的增值税免税政策，可以选择免税此项销售收入的豁免。并开具增值税专用发票；实行3%销售收入减按1%征收增值税政策的小规模纳税人，可以选择放弃减税，并就该销售收入开具增值税专用发票。

您可以根据实际业务需要，对部分企业免除上述减免税政策，按1%或3%的征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

【问题2】我公司是小规模纳税人，按季申报增值税。预计2023年第三季度销售收入不足30万元。我该如何填写申报表？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第七条规定，小规模纳税人从事增值税应税销售且月销售额总额不超过10万元的，其销售额及其他免征增值税项目应填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售”或“起征点以下销售”相关栏目。

贵公司第三季度销售总额预计不会超过30万元。办理增值税纳税申报表时，应在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”第10栏填写免税销售额（如果您是个体工商户，应在第11栏填写） （“销售额低于起征点”）如果没有其他免税项目，则无需填写《增值税减免税申报明细表》。

【问题3】我是一名从事摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不足10万元。还能开具免税增值税专用发票吗？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第一条规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。

小规模纳税人销售机动车，可按照上述规定享受免税政策，开具左上角注明“机动车”字样、税率栏为“免税”的增值税专用发票。

【问题4】我是小规模纳税人，按月申报增值税。我的月销售额在10万元左右。但在为客户开具发票时，无法确认每月总收入是否会超过10万元。我想享受小额增值税缴纳吗？大额纳税人优惠政策下如何开具发票？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第一条规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

如果无法确定月销售额是否超过10万元，且应税销售收入适用3%税率的，应先按1%税率开具增值税普通发票。报税时，如果月销售额不超过10万元，可以在报税时申报免税。月销售额超过10万元的，报税时可按1%的税率申报缴纳增值税。

【问题5】我是小规模纳税人，按月申报增值税。 2023年8月为客户开具发票时，我按照海关开具了3%税率的增值税普通发票。如果每月实际销售额不超过10万元，可以享受免税优惠政策吗？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第一条规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。

如果您的月销售额不超过10万元，可以在报税时直接申报免税，享受增值税免税政策。

【问题六】我公司是摩托车零售增值税小规模纳税人，月销售额在10万元左右。月中给客户开具发票时，无法确认本月销售额10万元以下是否可以享受免税。政策规定，我想享受小规模纳税人优惠政策，如何开具统一的机动车销售发票？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%的应税营业税，减按1%的税率征收增值税。

当你在月中开具发票时，你不知道销售额是否会超过10万元，也不知道是否可以享受免税政策。首先应开具1%税率机动车销售统一发票。报税时，如果月销售额不超过10万元，可以在报税时申报免税。月销售额超过10万元的，报税时可按1%的税率申报缴纳增值税。

【问题7】我司为零售摩托车增值税小规模纳税人，2023年8月销售额为9万元，在给客户开具发票时，无法确认本月销售额是否会超过10万元，故开具机动车销售统一发票1%税率的发票，月销售额10万元以下还能享受免税政策吗？我的个人客户是增值税一般纳税人。可以抵扣进项税吗？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第一条规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。

如果您的月销售额不超过10万元，可以在报税时直接申报免税，享受增值税免税政策。如果您的客户是一般纳税人，可以凭您开具的机动车销售统一发票抵扣相应的进项税额，税率为1%。

【问题8】我公司是摩托车零售增值税小规模纳税人。 2023年8月销售额9万元。双方均向客户开具统一的机动车销售发票，税率为3%。我还能享受豁免吗？有增值税政策吗？我的个人客户是增值税一般纳税人。可以抵扣进项税吗？

答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》号（2023年第19号）第一条规定，增值税小规模纳税人月销售额在10万元（含）以下的，免征增值税。

根据上述规定，可享受增值税免税政策。但由于您开具的3%税率机动车销售统一发票具有抵扣功能，如果您的客户是一般纳税人，他可以使用您开具的3%税率机动车销售统一发票来抵扣相应的金额。进项税额。因此，您需要收回已开具的3%税率机动车销售统一发票，重新开具免税统一机动车销售发票才能享受免税政策。如果无法收回，则需按3%的税率计算缴纳增值税。

今后开具发票时，如果不确定月销售额是否会超过10万元，可以先开具1%税率的机动车销售统一发票。报税时，如果月销售额不超过10万元，可以在报税时申报免税。月销售额超过10万元的，报税时可按1%的税率申报缴纳增值税。

三、支持小微企业融资有关税收优惠政策（3问）

【问题1】由于我行是商业银行，是否可以申报享受《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号）规定的增值税免税政策。

答：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号，以下简称13号公告）规定，金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征利息收入。增值税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）统一明确了“营业税改增值税”的增值税基本税制要素和税收优惠政策试点产业。 36号文明确规定了适用增值税政策的金融机构范围。 13号公告所称金融机构适用36号文的统一规定，即金融机构是指（一）银行：包括中国人民银行和商业银行。政策性银行； （二）信用合作社； （三）证券公司； （四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金； （五）保险公司； （六）其他经中国人民银行、国家金融监管总局、中国证监会批准设立并经营金融保险业务的机构。属于上述金融机构范围的商业银行可以按照规定申报并享受13号公告规定的增值税免税政策。

【问题二】我行对小微企业、个体工商户小额贷款取得的利息收入适用《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（2023年第16号）规定的增值税免税政策时，应如何选择全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率。

答：《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（2023年第16号，以下简称16号公告）规定，金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征利息收入。增值税。金融机构可以选择以下两种方式之一申请免税： （一）金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放贷款的，利率不得高于贷款市场报价全国银行间同业拆借中心公布的利率（单笔小额贷款利息收入为LPR（含本金）150%）免征增值税；单笔小额贷款高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%的利息收入，按照现行政策征收增值税。 （二）金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放的单笔小额贷款利息收入不得高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款报价利率（LPR）。贷款。按150%计算的利息收入（含本金）免征增值税；超出部分按现行政策征收增值税。同时，《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》（2020年第40号）规定，金融机构向小型企业、微型企业发放期限1年以上（不含1年）、5年以下（不含5年）的小额贷款。企业和个体工商户。贷款取得的利息收入可以选择中国人民银行授权的全国银行间同业拆借中心公布的一年期贷款市场报价利率或五年以上贷款市场报价利率。适用的是《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税[2018]91号，下同）91号文件规定的增值税免税政策）。

16号公告是91号文的延续政策文件。因此，根据上述规定，具体适用如下：

金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放一年期及以下小额贷款取得的利息收入，应当选择全国银行间同业拆借中心公布的一年期贷款市场报价利率，并按规定执行适用16号公告的规定。增值税免税政策。

金融机构向小企业、微型企业和个体工商户发放5年以上小额贷款取得的利息收入，应选择全国银行间同业拆借中心公布的5年以上贷款市场报价利率，适用16号公告的规定。增值税免税政策。

金融机构可以选择全国银行间同业拆借中心向小型企业、微型企业和个体工商户发放期限1年以上（不含1年）、5年以下（不含）的小额贷款获取利息收入。 5 年）。公布的一年期贷款市场报价利率或五年以上贷款市场报价利率适用16号公告规定的增值税免税政策。

【问题三】《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（2023年第16号）中金融机构的定义较《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税[2018]91号）有所调整。我行在适用此项增值税免税政策时应如何判断是否为金融机构？属于文件中指定的金融机构。

答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融机构是指经中国人民银行、国家金融监管总局批准设立并通过监管机构“两增两控”考核的机构上一年的当局以及金融机构。经中国人民银行、国家金融监督管理总局、中国证券监督管理委员会批准的开发银行和政策性银行、外资银行和非银行金融机构。 “两增两控”是指每户授信总额1000万元（含）以下小微企业贷款同比增速不低于同比增速各项贷款利率、贷款余额户数不低于去年同期。合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本（包括利率和与贷款相关的银行服务费）水平。金融机构“两增两控”完成情况以国家金融监管总局及其派出机构的考核结果为准。

2024年1月1日至2027年12月31日，金融机构是指经中国人民银行、国家金融监管总局批准设立并达到监管部门提出的小微企业贷款增长目标的机构上一年以及经济机构。经中国人民银行、国家金融监督管理总局、中国证券监督管理委员会批准的开发银行和政策性银行、外资银行和非银行金融机构。金融机构完成小微企业贷款增长目标的情况以国家金融监管总局及其派出机构的考核结果为准。

四、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策（16问）

【问题1】我公司申报缴纳的哪些税费可以享受“六税两费”优惠？

答：根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第12号），享受免征的“六税两费”包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

【问题二】如果我公司符合相关政策，此次“六税两费”减税政策的减税比例是多少？

答：根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第12号）第二条规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型低税企业利润企业和个体工商户减征50%的资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地税职业税和教育费附加、地方教育费附加。

[问题3]我的企业如何确定是否可以申报享受“六税两费”免税的小型微利企业？

答：小型微利企业的认定以企业所得税年度汇算清缴结果为依据。新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制类和禁止类行业，并符合从业人员不超过300人、期末总资产不超过5000万元两个条件申报期前一个月，可在首次办理汇算清缴前，享受小型微利企业“六税两费”减免优惠；对于在成立当月逐一申报的新设立企业，按照成立时职工人数是否不超过300人、资产总额是否不超过5000万元进行判定。元元判断是否可以申报小型微利企业享受“六税两费”免税有两个条件。

【问题4】我公司由增值税小规模纳税人变更为增值税一般纳税人。还能享受“六税两费”豁免吗？

答：增值税小规模纳税人按照规定注册为一般纳税人的，自一般纳税人施行之日起，增值税小规模纳税人不再适用“六税两费”减免政策。但如果您的企业符合小型微利企业条件，或者是个体工商户，仍可享受“六税两费”优惠。

【问题五】我公司为增值税小规模纳税人，已符合增值税一般纳税人的相关规定。但尚未注册为一般纳税人。小规模纳税人还能享受“六税两费”优惠吗？

答：增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应登记为一般纳税人，但未登记。经税务机关通知，逾期仍未办理登记的，自逾期次月起不再征收小额增值税。申报人员享受“六税两费”减免优惠。

【问题6】我公司是分公司，注册为一般纳税人。可以申请“六税两费”豁免吗？

答：企业所得税实行企业税制。总机构统一计算包括不具有法人资格的纳税企业分支机构在内的全部应纳税所得额和应纳税额，以法人机构整体判断是否为小型微利企业。企业所有不具有法人资格且登记为增值税一般纳税人的分支机构，应根据总机构是否小型确定是否可以申请“六税两费”减免微利企业。

【问题7】我公司是2023年新成立的企业，尚未办理汇算清缴。可以申请享受“六税两费”优惠吗？

答：新设立企业注册为增值税一般纳税人，从事国家非限制或禁止行业，并符合从业人员不超过300人、年营业额不超过5000万元两个条件的。申报期上月末资产总额，在办理首次汇算清缴前，即可申报为小型微利企业，享受“六税两费”优惠。

【问题8】我公司成立于2022年8月，为一般纳税人。 2023年6月刚刚完成第一次落户申报，如何确定是否可以申请“六税两费”减免？

答：一般纳税人按规定完成第一次汇算清缴后确定为小型微利企业的，自汇算清缴次月1日起至6月止，可申请享受“六税两费”免征政策。次年30。优惠；一般纳税人被认定为非小型微利企业的，自结算结算次月1日起至次年6月30日止，不得申请“六税两费”优惠。新设立企业按规定办理首次结算缴纳后，如按规定申报当月和上月“六税两费”，也将根据结果确定首次和解及和解是否可以申请减免。

【问题9】外出报检的纳税人和跨地区登记税源的纳税人能否享受“六税两费”减免政策？

答：各类纳税人，包括外出报检、跨区域税源登记的纳税人，应根据其税务登记信息、增值税一般纳税人登记信息和企业所得税汇算清缴信息综合判断。符合条件的增值税小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业可享受“六税两费”减免政策。

【问题十】自然人能否享受“六税两费”免税政策？纳税人代开具发票在开具过程中能否享受“六税两费”免征政策？

答：根据增值税相关规定，自然人（即其他个人）无需注册为增值税一般纳税人。因此，自然人可以作为小规模纳税人享受“六税两费”减免政策。根据现行规定，增值税一般纳税人无需代开发票。包括自然人在内的各类增值税小规模纳税人代开具发票均可享受“六税两费”减免政策。

【问题11】我公司“六税两费”申报逾期。还能享受“六税两费”优惠吗？

答：增值税小规模纳税人在2019年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的“六税两费”税费，可申请“六税两费”优惠；登记为一般纳税人的个体工商户，逾期申报“六税两费”的，可于2022年1月1日至2027年12月31日申请减免税；注册为一般纳税人的小型微利企业和新建企业，在2022年1月1日至2027年12月31日期间逾期申报的“六税两费”税费，符合规定情况的，也可申请减免。在文件中。折扣。

[问题12]我公司已按规定享受其他优惠政策。还能享受“六税两费”优惠吗？

答：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户已依法享受其他优惠政策的，可享受“六税两费”减免优惠。从享受折扣的顺序来看，“六税两费”折扣是在其他折扣的基础上享受的。原适用比例免税或定额免税的，“六税两费”免税的计算依据为应纳税额扣除原免税额后的金额。

【问题13】我公司同时申报享受重点群体“六税两费”减免优惠政策、支持退役士兵个体户创业就业政策、城镇职工减免维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。应该按什么顺序处理？

答：纳税人同时申报享受城市维护建设税、教育费附加、重点群体地方教育附加“六税两费”减免，支持退役军人个体户创业企业和就业政策，首先要享受重点群体优惠、自主创业支持、创业就业政策。按照退役士兵创业就业政策，就业的可享受“六税两费”减免并通过应用减少的金额进行豁免。

【问题14】我司办理首次结算申报后，是否需要对首次结算申报前已按规定缴纳的“六税两费”进行更正？

答：新设立的一般纳税人企业在按照规定办理第一次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据申报结果进行更正。第一次最终解决。

【问题15】我们公司是一家小型微利企业。企业所得税年度汇算清缴逾期或更正后，是否需要相应应对“六税两费”？

”的申报进行更正？

答：登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

【问题16】我公司申报“六税两费”减免优惠时，需要向税务机关提交什么资料？

答：本次减免优惠实行自行申报享受方式，除申报表单外，不需额外提交资料。

五、小微企业和个体工商户所得税优惠政策（11问）

【问题1】我公司原来就是小型微利企业，此次最新优惠政策出台后，小型微利企业的判断标准有没有变化？

答：没有变化。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

【问题2】小型微利企业所得税最新优惠政策出台后，我公司在办理汇算清缴时，小型微利企业从业人数、资产总额指标的计算方法有没有变化？

答：没有变化。从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【问题3】我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业？

答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。

【问题4】我公司在外地设立了一家分支机构，在判断小型微利企业条件时，从业人数、资产总额指标是否包括分支机构的相应部分？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

【问题5】我公司是一家小型微利企业，如果享受小型微利企业税收优惠政策，需要到税务机关办理什么手续？

答：小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【问题6】个体工商户减半征收个人所得税政策的优惠力度提高了吗？具体规定是什么？

答：为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持个体工商户发展，财政部、税务总局联合制发《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。上述规定将个体工商户减半征收个人所得税的年应纳税所得额范围，由不超过100万元提高为不超过200万元，进一步加大了优惠力度。

【问题7】享受个体工商户减半征收个人所得税政策的减免税额如何计算？

答：根据《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第12号）规定，个体工商户享受减半征收个人所得税政策的减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。

这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统即可自动计算出减免税金额。

【问题8】个体工商户享受减半征收个人所得税政策是否需要办理备案？

答：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半征税政策，享受政策时无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。

【问题9】个体工商户如何申报享受减半征收个人所得税政策？

答：对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的应纳税额自动进行税款划缴。

【问题10】我是个体工商户，今年已就经营所得预缴税款，还能享受减半征税优惠政策吗？

答：为最大程度释放减税红利，个体工商户今年前几个月已就经营所得预缴税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，按照《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号）应减征的税款，在公告发布之日前已缴纳的，可申请退税；也可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的在年度汇算清缴时办理退税。