政策依据：

国家税务总局公告（2014年第57号）《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》

财税（2016）12号《财政部国家税务总局关于扩大政府性基金免征范围的通知》

1

政府性基金免税不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。

财税〔2016〕12号是这样描述的。免征教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金的范围以当期月销售额或营业额不超过3万元（按季纳税）为准。 （季度销售额或者营业额不超过9万元的纳税人），扩大到月销售额或者营业额不超过10万元（季度销售额或者营业额不超过30万元）的纳税人。 ) 付款义务人。

描述中使用的是付款人，而不是明确说明是小规模纳税人还是一般纳税人，所以两者都包含在内。

2

小微企业免征增值税仅适用于小规模纳税人。

国家税务总局公告（2014年第57号）是这样描述的：增值税小规模纳税人、营业税纳税人月销售额或者营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，处理如下： 上述文件规定免征增值税或营业税。其中，增值税小规模纳税人、纳税期限为一个季度的营业税纳税人，每季度销售额或者营业额不超过9万元的，按照税则规定免征增值税或者营业税。上述文件。

文件中明确描述了小规模纳税人，因此特指，不包括一般纳税人。一般纳税人不得享受。

3

小微企业发行的特价票，无论是否符合小微企业标准，都必须计入销售。增值税和城建税均需缴纳。

这意味着什么？例如，某小规模纳税人本季度开具发票7万张，代开专用发票1万张，总销量8万张。这没有超过9万元的季度标准，所以免征增值税。注意，代发的10000元是包含在季度销售额中的。

但需缴纳相应的1万元增值税。城建税也是必须缴纳的，因为城建税是按实际缴纳的增值税、消费税、营业税的数额计算的。营业税改为增值税、营业税彻底退出历史舞台后，城建税仅按实际缴纳的增值税和消费税征收。因此，还必须缴纳城市建设税。

附加费和地方教育费附加符合免征条件，无需缴纳。

4

小微企业开具的专用票，符合条件的可以退税。

专用发票全部连带收回或按规定开具红字专用发票的，可向主管税务机关申请退还1万元增值税300元。其他情况不予退款。

5

相应的城建教育费附加和免征增值税的小微企业地方教育费附加，不进行会计处理。

城市建设教育附加、地方教育费附加按实际缴纳的增值税、消费税计缴。如果没有缴纳增值税，则无需在账户中计提。

填写申报表时，也可以直接申报零。

6

如果我按季报增值税，按月报地方税，该怎么办？

这很容易处理。每月可在地方税中申报城建税及附加为零。

总局宣布，2016年12号文实施后，与增值税、消费税一起征收的城市维护建设税、教育附加免予零申报。通过国地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加零申报信息，免除纳税人提交增值税、消费税附加零申报信息。

什么意思呢，就是地方税按月申报的话，可以免零申报。但要看当地是否按照这种方式实施。

7

增值税按照纳税义务的时间计算确认，在满足免税条件时转入损益。

根据《增值税会计处理规定》号（财会[2016]22号）第二条第（十）项规定：

“小微企业取得销售收入时，应当依照税法规定计算应纳增值税，确认为应纳税额。符合增值税规定的免征增值税条件时——符合增值税制度的，将相关应交增值税转入当期损益。

目前的普遍做法是计入营业外收入。