亿美公司位于A市市区，于2017年1月注册为一般纳税人，主要从事居民服务业。伊美公司2018年3月至2019年2月连续12个月不符合销售额含税小型微利企业资格。假设金额为450万元，未考虑业绩波动、纳税等因素2019年2月之后的政策变化；伊美公司每年取得的增值税专用发票所载税额为含税销售额的2%；伊美公司利润总额占主营业务收入的10%； 2019年3月选择转登记为小规模纳税人； 2、转让登记前后税收支出对比

1、一般纳税人

将含税销售额折算为不含税销售额：450/1.06=424.53万元；

增值税销项税额：450/1.06*0.06=25.47万元；

增值税进项税额：450*2%=9万元；

实际应纳增值税：254700-9=164700元；

增值税附加费：16.47*(7%+3%+2%)=19800元；

企业所得税：424.53*10%*25%=106100元。

作为一般纳税人，宜美公司应缴纳的税金总额为：16.47+1.98+10.61=29.06万元，税负率为6.8%（29.06/424.53）

2.小规模纳税人

将含税销售额折算为不含税销售额：450/1.03=436.83万元；

增值税销项税额：450/1.03*0.03=13.11万元；

增值税进项税额：小规模纳税人取得增值税专用发票，不能抵扣销项税额；

实际应纳增值税：13.11万元；

增值税附加：13.11*（7%+3%+2%）*50%=79万元（小规模纳税人附加减免50%）；

企业所得税：436.83*10%*25%=10.92万元；

注：登记为小规模纳税人后，收入比登记前增加12.3万元，成本或费用增加9万元（取得的专用发票不能扣除，必须全额计入成本或费用），税收和附加项目减少。 11900元，利润总额增加44900元。

作为小规模纳税人，伊美公司应缴纳税金总额为：13.11+0.79+10.92=24.82万元，税负率为5.68%（24.82/436.83）

3、转让登记前后税收支出分析

从第1点和第2点可以看出，转为小规模纳税人总共可以节省税收支出42400元，其中：增值税可以节省33600元，增值税可以节省11900元。附加费可节省人民币。此次减少的增值税及附加税款将直接影响企业所得税应纳税所得额4.49万元。

注：收入较过户登记前增加12.3万元，成本或费用增加9万元（取得的专用发票不可扣除，必须全额计入成本或费用），税金及附加科目减少11900元。

3、可行性分析

经过国家税务总局政策的反复重申，目前转让登记手续比较简单，企业的税收成本也比较小。其中，广东省电子税务局支持网上申请；申报工作量包括每月申报。改为季度申报，申报工作量将大幅减少；流动资金由按月支付改为按季度支付，这将在一定程度上增加可用流动资金的数额；注册前已购买的税控设备和增值税发票可以继续缴纳税控设备和增值税发票（国家税务总局公告2018年第18号第六条）；转让登记前未购买的，可向税务局申请购买（目前部分现代服务业由小规模纳税人自行试点） 开具增值税专用发票（具体请参阅国家税务总局税务公告2019年第8号）；四风险提示

转让登记日起连续12个月内应税销售额超过500万元的，应当按照规定登记为一般纳税人； 1、企业财务人员应根据企业税务管理要求做出适当选择。如果老板想看到明显节省的纳税结果，建议在未达到500万元起征点时可以选择转登记，同时还要综合考虑取得专用发票的情况；