今天我给大家带来一些关于新个人所得税核算的知识点。小伙伴们，学习的同时请注意练习！

工资、薪金所得

工资薪金收入实行百分之三（3%）至百分之四十五（45%）七级累进税率。

2018年10月至12月工资适用个人所得税税率表及速算扣除额

阐明：

1、本表所含税级的应纳税所得额是指月收入额-各项社会保险基金（五险一金）-起薪点5000元的余额。

2.含税等级适用于纳税人纳税的工资、薪金所得；不含税等级适用于由其他单位（单位）缴纳税款的工资、薪金所得。

例如：

李四2018年税前工资为1万元，需要缴纳各项社会保险费1100元。那么他的税后工资是多少呢？

2018年9月起执行原3500元收费标准及原税率表：

应纳税所得额==（应缴工资-五险一金）-3500=10000-1100-3500=5400元。不含税部分参见工资税率表。超过4155元至7755元的部分，适用税率为20%，速算扣除数为555。

缴纳额=应纳税所得额*税率-速算扣除额=5400*20%-555=525元。实际工资=应付工资-五险一金-纳税=10000-1100-525=8375元

2018年10月至12月，适用新的5000元收费标准和新的税率表：

应纳税所得额==（应缴工资-五险一金）-5000=10000-1100-5000=3900元，参照上表不含税工资税率表。超过3000元至12000元的部分，适用税率10%，速算扣除数为210。

缴纳额=应纳税所得额*税率-速算扣除额=3900*10%-210=180元。实际工资=应付工资-五险一金-纳税=10000-1100-180=8720元。结论：少缴税款345元。

年终奖所得

对于年终奖收入，将年终奖金额除以12个月，并使用平均月收入金额确定税率和速度扣除。年终奖金所得税税率表与工资薪金所得税率表相同，但计算方式不同。

2018年10月至12月年终奖金适用个人所得税税率表及速算扣除额

阐明：

1、本表中的平均月收入为年终奖平均值除以12个月平均值。

2、税率表与工资薪金所得税税率表相同。

在计算年终奖个人所得税时，不考虑当月发放的工资（即假设当月扣除三险一金后的工资超过5000元）时，年终奖是应纳税所得额。

例如：

李四2018年的年终奖是12万元，那么他领取后能拿到多少钱呢？

若2018年9月开具，则适用旧收费标准3500元及旧税率表：

（1）应纳税所得额=年终奖金额=12万

(2)月平均=应纳税所得额12

=12000012

=10000

（3）月平均金额10000。参考2018年9月税率表，税率25%，速算扣除额1,005

应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

=1000025%-1005

=1495

（4）税后年终奖金=税前年终奖金-应纳税额

=(10000-1495)12

=102060

若2018年10月至2018年12月开具，适用5000元的收费标准及税率表：

（1）应纳税所得额=年终奖金额=12万

(2)月平均=应纳税所得额12

=12000012

=10000

（3）月平均金额10000。参考税率表，税率为10%，速算扣除额为210

应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

=1000010%-210

=790

（4）税后年终奖金=税前年终奖金-应纳税额

=(10000-790)12

=110520

我得到的钱多了：110520-102060=8460元

个体户和企业

个体工商户生产经营收入和

企事业单位承包经营、租赁业务收入

阐明：

1.本表所含税级是指每个纳税年度的收入总额减去成本、费用和损失。

二、税级适用于个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、租赁经营所得。不计税级适用于由他人（单位）纳税的承包经营、租赁经营所得。

税金计算方法：

1、审核与征收

应税所得税=总收入减去成本、费用和损失。

2、应纳税所得额的确定

应纳税所得额=收入*应纳税所得额

或者

=成本费用(1-应纳税所得额)应纳税所得额

3、应纳税所得额的确定

应税所得税=评定的应税收入

4.其他

稿酬所得

原个人所得税法：

“作者稿酬所得适用20%的比例税率，并在应纳税额的基础上减按30%的税率计算。”

“劳务报酬、作者稿酬、特许权使用费、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，扣除费用800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。

新个人所得税法：

特许权使用费收入为综合收入。

“对于综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。”

“非居民个人工资、薪金所得，按月收入减除5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每项所得额为应纳税所得额。应税收入。”

“劳动报酬收入、稿酬收入、特许权使用费收入按扣除费用的20%后的余额计算。稿酬收入按70%计算。”

注：“非居民个人工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照本表按月计算应纳税额。”

非居民个人

特许权使用费单独计算个人税的，原特许权使用费800元以下不征税。新法以800元为例，所需纳税额为80080%70%3%=13.44元。

仅按作者稿酬计算个人税时，若超过800元，则：

原报酬4000元，应纳个人所得税为：

应付收入：4000-800=3200（元）

应纳税额：320020%（比例税率）（1-30%）=448元

最终应纳个人所得税448元

现薪酬为4000元，应纳个人所得税为：

应付收入：400080%70%=2240（元）

应纳税额：22403%（按月计算，累进税率不超过3000元）=67.2（元）

最终应纳个人所得税67.2元

原报酬10000元，应纳个人所得税为：

应付收入：10000（1-20%）=8000（元）

应纳税额：800020%(1-30%)=1120（元）

最终应纳个人所得税1120元

现薪酬为10000元，应纳个人所得税为：

应付收入：10000（1-20%）70%=5600（元）

应纳税额：30003%+(5600-3000)10%=350（元）

最终应纳个人所得税350元

累进税率意味着收入越多，税率越高。比例税率是指无论收入多少，税率都相同。当金额较低时，您支付的累进费率会较少；当金额较高时，您按比例支付的费用较少。如果高于800元，新旧特许权使用费个人所得税征税临界点为78750元。

报酬为78750元时，原应纳税额与新应纳税额相同；低于78750元的，少缴新的个人所得税；超过78750元的，新缴纳的个人所得税就多了。

劳务报酬所得

说明：

1、本表所称每次应纳税所得额是指每次收入扣除费用800元（每次收入不超过4000元时）或费用的20%（每次收入超过4000元时） ） 时间）。

（二）纳税人缴纳税款的劳动报酬所得适用计税等级；不含税等级适用于由他人（单位）纳税的劳动报酬所得。

劳动报酬应纳税所得额的计算

1、每次收入在4000元以下：

应纳税额=应纳税所得额适用税率

=(每份收入-800)x20%

2、每次收入4000元以上：

应纳税额=应纳税所得额适用税率

=每份收入x (1-20%) x 20%

3、每项所得应纳税所得额超过2万元的：

应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数

=每项所得金额（1-20%）适用税率-速算扣除额

例如：

一位歌手一次获得4万元的演出收入。扣除20%费用后，应纳税所得额为3.2万元。应纳个人所得税税额为：

应纳税额=每项所得额（1-20%）适用税率-速算扣除额