以华为2016年年报数据，分析华为2015年和2016年的税负率，可以了解华为全球税收筹划的整体效果。

表1为华为2015年至2016年所得税负担率对比。

从表1可以看出，华为近两年的所得税税率分别为12.9%和13.4%，低于我国25%的企业所得税税率，也低于我国高新技术企业优惠税15%，处于较低水平。华为的全球税务筹划非常成功。华为如何通过国际税务筹划更好地实现自身综合收益最大化，值得深入研究。

1、华为全球税务筹划基本情况

一、华为全球税务筹划的动机

华为致力于全球商业战略。其大部分市场份额和收入来自海外大型跨国公司。拥有多名海外员工。涉及的税种已超出所得税和流转税的范围。全球税务规划的统筹规划和切实执行是华为海外扩张的关键。重大问题。

2、华为的全球税务筹划方法

图2：华为税务筹划方法

华为全球税务筹划的五大方法：国际避税天堂+低税国家+国际税收协定+资本结构调整+中间控股公司，如图2所示。

3、华为主要海外子公司情况

图3：华为主要海外子公司

从图3可以看出，华为在荷兰、新加坡、香港、印度尼西亚、日本等国家设立了设计、开发、生产、销售、投资等子公司。

2、华为国际避税天堂的选择

1、华为技术有限公司注册于荷兰。

它是华为在欧洲的控股公司，也是其欧洲子公司的投资实体。欧洲地区各子公司的股息均分配给荷兰华为。荷兰税务筹划的条件主要包括以下三个方面。

(1) 广泛的税收协定。荷兰与美国、英国、中国等近50个国家签署了全面税收协定，丹麦、瑞典、芬兰、英国、美国等国家的股息预扣税率为零。

(2)欧盟成员国身份。作为欧盟成员国，荷兰可以享受欧盟法律的优惠规定。欧盟境内关联公司之间的利息和特许权使用费的预扣税率为零。

（三）居民企业税收优惠政策。荷兰税法规定，居民企业取得的股息和资本利得按35%征收企业所得税，但符合一定条件的外资取得的股息和资本利得则按比例全额征税。免除企业税。

2、香港和新加坡也是华为选择的国际避税天堂。

华为充分利用香港和新加坡的税务网络，进一步减轻税收负担。香港作为避税天堂的优势在于没有股息税和资本利得税，而且对来自海外的收入免税。距离内地较近，比较容易建立商业实质，可以满足税务局的商业实质鉴定和检查要求。缺点是税收协定网络相对较小。狭窄的。新加坡作为避税天堂的优势在于整体税负较低，对符合条件的企业提供丰富的税收优惠政策，税收协定网络广泛；缺点是股息收入的免税要求较高。

3、华为子公司控股架构设立

华为在设立子公司的收入时，一般将税后收入分配给有税收协定关系的国家；将税前收入分配给低税司法管辖区，并通过股权结构规划有效降低税率。

从图2可以看出，控股结构转换前，欧洲地区的境外子公司如果将股息汇回国内，需缴纳10%的预提所得税；通过控股架构的设立，增加了一家中间控股公司，欧洲地区子公司的应计收入降至0。

4、华为资本结构安排

在税法上，利息和股息的区别对待，允许借款利息在税前扣除，而股息只能在税后分配。

图4：华为资本结构调整对比表

华为的做法是向海外子公司借钱，让海外子公司享受利息税前扣除带来的整体税负减免。从图4可以看出，华为海外子公司资本结构的调整带来了税负的减轻。

由此可见，华为作为一家跨国企业，除其他外，其业务布局也是其全球税务筹划的开始，可谓是高瞻远瞩！模型！

5、跨国企业国际税务筹划方法分析

根据华为全球税务筹划案例分析，跨国企业集团应积极开展全球税务筹划，降低税负和涉税风险，学习华为全球税务筹划方法和经验，更加自信、从容地减轻税负，迎接未来的挑战。全球经济一体化的挑战。挑战。

1.正确选择国际避税天堂

良好的国际避税天堂应具备以下条件：税负低、业务发展便利、良好稳定的政治法律环境。目前，国际公认的避税天堂包括荷兰、新加坡、香港、百慕大、爱尔兰等国家和地区。在国际避税天堂设立控股公司，将税前收入分配到低税率、低标准税率、甚至零税率的司法管辖区；最好将税后收入分配给有税收协定的国家，享受较低的预扣所得税税率；避税天堂拥有更多的税后利润，并享受递延纳税的好处。

2、利用中间控股公司设立控股架构

综合考虑境外各地区公司的控股结构，合理选择中间控股公司，降低整体税负；设立和变更境外子公司时，需要将控股结构和税务安排作为主要考虑因素。

3、合理规划跨境经营的资本结构

合理安排企业集团和境外子公司的资本结构，寻求股权融资和债务融资的最佳比例，加大高利润领域和境外子公司的债务融资力度，充分发挥利息税前所得税扣除的作用支出，适当提高财务杠杆，注意防范偿债风险。

4、建立适合跨境经营的税务团队和人才储备

建立税务精英团队，提升集团税务管理团队水平，充实全球化、专业化税务人才的税务管理团队，变事后被动应对、事后补救模式为税前主动管控和管理；建立区域公司和海外子公司定期报告涉税问题和税务风险事项的机制；适当聘请专业税务咨询公司指导税务团队建设，从整体角度规划企业集团的全局税务筹划。

5. 准备转让定价及同期文件，防范税务风险

（二）积极应对BEPS并准备国别报告。包括中国在内的世界各国相继实施了BEPS行动计划。国家税务总局2016年42号《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》号文件主要要求分国别报告。这就需要按要求填写全球的商业信息，包括每个国家的员工数量、收入、利润等信息数据。未能准确、合规地完成申报的，可能会被税务局审查；参与行动计划的国家可以通过交换计划交换情报，了解关联方交易信息。

6、做好国际人员派遣、外籍员工的个人税务筹划

国际人员派遣和外籍员工的涉税问题主要体现在雇主在境内外承担各种额外义务的风险。相关税务问题处理不当可能导致企业集团承担额外纳税义务。在外派人员雇佣关系管理中，存在的漏洞可能导致企业面临劳动法违反风险、员工可能面临出入境管理风险、员工可能面临某国逃税指控，这将严重损害公司声誉。在具体税务管理和风险防控方面，注重机构及子公司所在地税务合规申报，依法合规履行代扣代缴义务，避免高层次员工驻地被认定为常设机构，引导和监督公司员工，特别是境外子公司员工依法纳税。

六、结论

综上所述，当今的商业和经济发展已逐渐走向全球化。我国的跨国公司越来越多，发展势头也比较好。税务筹划在跨国公司的运营中非常重要。通过对国际税法的理解和运用，可以进行全球税务筹划，减轻企业负担。由于各国对税务筹划合法性的定义不同，且各国国情不同，跨国公司必须增强风险意识，结合成功经验，综合考虑多重因素进行税务筹划，以提高市场竞争力，促进可持续发展。企业的发展。