1. 举个例子

例：A公司是一家小规模纳税人贸易企业。本月其购买了一台2000元的打印机，并获得了增值税普通发票。税收政策：（财税[2014]75号）第三条，各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期成本费用。一次性计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧。请问：应该计入“管理费用”还是“固定资产”科目？

答：打印机属于固定资产中的电子设备，核算时应计入“固定资产”科目。其会计处理如下：

借：固定资产-打印机2000元

贷款：银行存款2000元

然后按照税法规定的最低年限每月计提折旧（如果按照3年计提折旧，预计净残值率为5%）

借：管理费用-折旧费用79.16元

贷：累计折旧79.16元

2.给会计师的5个友情提醒

（1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计和税务是两个不同的东西；

（二）会计处理方法与税务规定不一致的，应通过企业所得税调整处理；

（3）外购的固定资产，从其可使用当月开始计提折旧，不从购置当月开始计提折旧。从来不存在一次性折旧方法（会计师常常混淆一次性扣除和会计的关系，如果一次性扣除的固定资产不提折旧那就大错特错了）

（四）（财税[2014]75号）第三条规定仅为税收优惠政策，企业可自行决定是否享受；

（五）上述优惠政策无需办理备案手续。企业在缴纳所得税时只需填写相关报表。

三、政策依据

（一）《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》号（财税[2014]75号）第三条：“各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期成本，计算应纳税额时一次性支出折旧从收入中扣除，不按年计算。

（2）根据《企业所得税法实施条例》相关规定：第五十九条规定：按照年限平均法计算的固定资产折旧允许扣除。企业应当从固定资产投入使用的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，自停止使用的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产预计净残值一经确定，不得变更。第六十条规定：除国务院财政、税务机关另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋建筑物二十年； （二）飞机、火车、船舶、机械、机械等生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，期限为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的交通工具，为4年； （5）电子设备为3年。

（3）《企业所得税法实施条例》 第五十七条规定：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有并使用12个月以上的非货币资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、交通运输及其他与生产经营活动有关的设备、用具、工具等。上述案例是大家在日常生活中经常遇到的情况。提醒您一下，打印机是固定资产中的电子设备。核算时应计入“固定资产”科目。以后不要再犯错误了。除了2000元打印机外，会计还有以下7个账户

也别再入错了！当心有税务风险!

业务一：

个人投资的合伙企业对外投资取得的股息、红利收入，应当并入营业收入纳税。您将缴纳错误的税款！

错误的业务：

A公司是自然人投资的合伙企业。 2018年，合伙企业A取得对外投资股息收入100万元。 A公司财务人员将其作为投资收益并入A公司营业收入，并计入个体工商户生产经营收入。项目需缴纳5%-35%的超额累进税率。

财务人员的这种纳税方式是错误的。正确的做法是按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。

政策依据：

个人独资企业、合伙企业对外投资分配的利息、股息、红利，不计入企业收入，而应视为个人投资者单独取得的利息、股息、红利收入，按“利息”处理。股息和红利收入”。税目用于计算和缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函[2001]84号）

业务二：

如果您在公司注册地不同的地方申报房地产和土地税，您将缴纳错误的税款！

错误的业务：

A公司主要生产经营地点在A省，在B省也设有营业大楼。

A公司取得A省工商部门颁发的企业法人营业执照，并在A省税务局办理税务登记。

A公司财务人员在A省对B省营业用房应缴纳的房产税和土地使用税进行了纳税申报，该财务人员的这种纳税方式是错误的。房产税和土地使用税应当在房产所在地缴纳。纳税。

政策依据：

根据《房产税暂行条例》第9条规定，房产税由房产所在地税务机关征收。《城镇土地使用税暂行条例》 第十条规定，土地使用税由土地所在地税务机关征收。

业务三：

个人股东在异地投资股权转让的，应当在其居住地缴纳股权转让个人所得税。你的纳税将会有误！

错误的业务：

张三的居住地为A市，2017年向B市一家制造公司投资1000万元，因发展需要，张三于2019年将投资额1500万元转让给李四，并申报缴纳在他的居住地。关于股权转让个人所得税，张三在居住地纳税是错误的。正确的纳税地点为投资企业所在地。

政策依据：

个人股权转让所得个人所得税的主管税务机关为投资企业所在地税务机关。

《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

业务四：

如果你向经营者出租工程机械设备，并作为有形动产租赁缴纳增值税，那就交错税了！

错误的业务：

嘉诚公司从事建筑机械设备租赁业务。在租赁工程机械设备的过程中，有的配备了操作人员，有的则没有配备操作人员。财务人员作为有形动产出租，适用13%的税率缴纳增值税。财务人员的这种纳税方式是错误的。有作业人员的，按照“建筑劳务”缴纳增值税。

政策依据：

纳税人向他人出租建筑设备并向经营者提供建筑设备的，应当作为“建筑服务”缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）

业务五：

如果您向小规模纳税人采购农产品，取得3%增值税专用发票，按3%抵扣增值税进项税额，您的税款将被扣错！

错误的业务：

A公司从事餐饮服务，是增值税一般纳税人。为丰富菜品，A公司向农产品销售公司（小规模纳税人）采购农产品，并取得3%增值税专用发票。财务人员核定扣除的金额为3%的增值税进项税额。财务人员使用的这种扣除方法是错误的。进项税额按增值税专用发票注明的金额和9%的抵扣率计算。

政策依据：

按简易计税方法按3%税率缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按增值税专用发票注明的金额计算进项税额并扣除率9%。

业务六：

围栏、园林绿化、变压器、下水道等纳入房产原值，缴纳房产税。一定是你缴的税太多了！

错误的业务：

A公司在A市建设办公楼一座，由B公司承包，工程总造价1000万元（含围墙、绿化、变压器等附属设施）。缴纳房产税时，财务人员将一定金额除以1000万元。比例确定后，按1.2%计算缴纳房产税。财务人员的这种付款方式是错误的。房产原值不包括围墙、绿化、变压器等附属设施。

政策依据：

独立于房屋的建筑物，如墙体、烟囱、水塔、变电站塔、油池和油罐、酒窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃温室、砖窑和石灰窑以及各种石油和天然气坦克等不属于财产。

房产原值应包括与房屋密不可分的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。

房屋附属的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的检查井或三通管开始计算。电灯网和照明线路从进线箱连接管算起。

《财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与法规》（财税地字[1987]3号）

业务七：

如果当你的房子因大修而无法使用时你仍然缴纳财产税，那么你一定交错税了！

错误的业务：

A 公司将在其拥有的大楼内经营一家酒店。由于酒店经营时间较长，近期正在进行装修，预计将停止服务7个月。检修期间，财务人员仍在为该大楼申报缴纳房产税。财务人员的这种纳税方式是错误的。房屋因大修而停用半年以上的，房屋大修期间免征房产税。

政策依据：

纳税人因房屋大修而停业六个月以上的，房屋大修期间免征房产税。免税金额由纳税人在申报缴纳房产税时计算扣除，并在申报表附件或备注栏中注明相应金额。阐明。

《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]839号）

附：管理费用最全分类

帮助大家避免错误账户

为了帮助大家避免误账的陷阱，我给大家整理了一下。 37个管理费用科目也分别进行了说明，以便大家在遇到实际问题时能够正确设置科目。

1、管理工资：指企业行政管理部门人员的工资，如管理人员、技术人员的工资等。温馨提示，开通研发费用账户的朋友，研发技术人员的工资必须是计入一级研发费用科目。

3、差旅费：按规定支付行政部门工作人员因公外出发生的各种差旅费、住宿费、协助费、餐费、公务杂费等。

4、办公费用：指行政部门的文具、纸质印刷品（包括各种手续、制度、报表、票据、账簿等的印刷、采购费），邮电费用（包括邮票、邮资等） 、电报、电话费等）、市话初装费、调度通信线路以外的电话线租金等）、办公用品及其他办公费用。

6、修理费用：指行政部门使用的固定资产的修理费用。

7、材料消耗：材料消耗是指车间用于生产和维护生产设备、环境等所消耗的各种一般材料（不包括修理（主要是配件）和劳动保护材料）

8、低值易耗品摊销：指行政部门使用的低值易耗品、工具、低值设备等因磨损而减少的价值和修理费用。

9、工会经费：是指按不超过职工工资总额2%提提拨付给工会的经费。

10、职工教育经费：是指企业支付给职工学习先进技术、提高文化水平的费用。可按职工工资总额的8%在税前扣除。

11、劳动保险费：是指企业缴纳的养老保险、医疗保险等费用。

12、董事会费用：是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员履行职责所发生的日常开支，包括差旅费、会议费、交通费等。

13、咨询费：是指企业向有关咨询机构提供科技和经营管理咨询服务所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等费用。

14、审计评估费：是指公司聘请注册会计师进行审计、验资、资产评估时发生的各项费用。

15、诉讼费用：是指企业因起诉或应诉而发生的各项费用。

十六、排污费：指企业按照规定缴纳的排污费。

17、绿化费：与生产经营相关的合理的工厂绿化费。

18、税金：指企业按照规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税。

19、技术开发费用：是指企业研究、开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。

20、无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

21、业务招待费：是指企业下属部门因企业业务经营的合理需要而支付的费用。扣除额按发生额的60%计算，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。

22、仓储费用：指公司仓库储存、整理材料、半成品、产成品所消耗的材料、工具、备品备件等费用。

24、水电费：是指行政部门缴纳的水、电、照明材料等费用。

第二十五条运输费用：是指由厂内运输部门提供的运输费用和管理部门应承担的厂外运输机构提供的运输费用。包括公务车辆养路费、管理费、油耗等材料。市内交通及杂费不包含在物资采购成本中。

26、采暖费：指行政部门缴纳的采暖费，包括取暖燃料、蒸汽、热水、炉灶等。

27、保安消防费用：企业保安。消防部门维护成本和间接费用。如消防物资及用品的消耗、预防物资及用品的消耗、预防宣传费用、警卫消防人员服装及门卫费用等。

28、会议费用：是指企业按照规定支付的举办会议的各种费用，包括会议伙食补贴、会议杂费、住宿费、场地租赁费、会议交通费等。

29、员工交通费：按照当地规定的范围和标准向员工支付的市内交通补贴、汽油等交通费、养路费、员工往返工厂探亲的路费——自有汽车和员工私家车。等待。

三十、劳动保护费：是指按照规定标准和范围向职工支付的劳动防护用品费、防暑降温费、保健食品饮料费（含外购矿泉水）和劳动保护宣传费。

31、租赁费：是指行政管理部门使用的对外租用的各种固定资产和器具的租金，按规定计入管理费用。

32、环境保护卫生费用：指企业为预防职业病发生的工业卫生费用；为保护工厂环境而发生的环保费用：“三废”费用；工厂清洁费等

33、坏账损失：是指确实无法收回，并经企业批准实际核销或按规定计提坏账准备的应收款项。

34、存货损失（减去存货收益）：指企业原材料、自制半成品、在制品、产成品的存货损失、损坏报废，扣除过错方和保险公司赔偿后的净损失以及上述存货收益。

35、试验、检验费用：是指企业对材料或者产品进行试验、检验、试验所发生的费用。

36、计提存货跌价准备：是指企业按照规定提取的存货跌价准备。