背景：

为进一步推动复工复产，缓解企业资金压力，支持疫情防控，促进经济社会健康发展，《政府工作报告》提出，小微企业和个体工商户所得税缴纳商业户延期至明年。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，财政部、国家税务总局印发《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》号（2020年第10号），明确了延期缴纳企业所得税的具体操作规定。小型微利企业和个体工商户所得税。

小型微利企业所得税延缓缴纳政策内容是什么？

（一）小型微利企业所得税缓缴政策的内容是什么？

小型微利企业申请2020年剩余备案期预缴申报后，可延期缴纳当期企业所得税，延期至2021年首次备案期纳税。

具体来说，是指小型微利企业在2020年7月、10月申请第二、三季度企业所得税预缴申报时，只申报不纳税。应纳税额递延至明年1月，与2020年第四季度同期，一并缴纳。

（二）享受小型微利企业缓缴所得税政策的条件是什么？

小型微利企业递延企业所得税政策与普惠性小型微利企业所得税减免政策的条件相同。

即符合小型微利企业条件的企业，不仅可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，还可以享受企业所得税延期缴纳政策。

具体条件按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定，即从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元的，职工人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三项条件的企业。

而且，无论企业采用审核征收方式还是核准征收方式，只要符合小型微利企业条件，都可以享受企业所得税递延缴纳政策。小型微利企业在进行预缴申报时，可以根据截至期末的本年度资产总额、职工人数、应纳税所得额等直接判断是否符合条件。

（三）小型微利企业如何享受企业所得税递延纳税政策？

答： 为减轻纳税人税负，方便纳税人经营，小型微利企业缓缴所得税政策采取“自行判断、申报、享受”的办理方式。企业可自行判断是否符合小型微利企业条件，自行计算缓缴税款金额，通过填写企业所得税预缴纳税申报表，享受缓缴政策。

目前，总局正在加紧修改企业所得税预缴申报表。修改后，纳税申报表中增加“符合条件的小型微利企业递延所得税纳税额”一行。小型微利企业于2020年7月、10月申请第二、三季度企业所得税预缴申报时，只需在上述行中填写递延税款缴纳金额即可。对于采用网上申报的小型微利企业，网上申报系统将帮助企业自动计算可递延的企业所得税。

（四）小型微利企业可以选择不享受企业所得税递延纳税政策吗？

小型微利企业可以选择是否享受延期付款政策。企业自愿放弃缓缴政策，希望正常纳税的，在申报预缴时，在申报表“符合条件的小型微利企业缓缴所得税”栏填报“0”，简单填写理由。您可以正常纳税。

个体工商户所得税延缓缴纳政策

（一）个体工商户缓缴个人所得税政策的主要内容是什么？

个体工商户可延期缴纳2020年剩余报告期的营业收入个人所得税，延期至2021年首个报告期缴纳。延期缴纳政策仅限于个体工商户的营业收入户，不包括利息、股息、红利、股权转让收入等。

（二）个体工商户缓缴个人所得税政策的范围有哪些？

实行审计征收、核查征收方式的个体工商户，可享受2020年5月1日至12月报告期内按规定应缴纳的当期营业收入缓缴当期个人所得税的政策2020 年31 日。

自5月1日起至国家税务总局2020年第10号公告发布之日，符合公告规定已缴纳缓缴税款的纳税人，可申请退税并在2021年第一个报告期内缴纳。

（三）个体工商户如何享受个人所得税递延纳税政策？

个体工商户享受营业收入缓缴个人所得税政策的，按规定填报当期营业收入个人所得税申报表后，申报系统享受缓缴政策默认情况下。

在政策规定的缓缴期限内，无需缴税，也不征收滞纳金。如果部分个体工商户因买房、买车等特殊需要，主动放弃延期缴费政策的，可以简单说明原因，然后正常缴费。

（四）个体工商户实行简易申报，如何享受延期缴纳政策？

对实行简易申报的个体工商户，2020年5月1日至2020年12月31日期间不再扣缴个人所得税，递延至2021年第一个申报期。

上述材料的相关视频如下。请看刘宝柱副主任的精彩解读！

为进一步推动企业复工复产，缓解企业资金压力，支持疫情防控，促进经济社会健康发展，国家税务总局发布《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告第《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》号） 2020 年10 月）。

6月11日，在国家税务总局最新一期“税务讲座”上，国家税务总局所得税司副司长刘宝柱详细讲解了企业所得税延期缴纳的具体操作规定。小型微利企业和个体工商户。

小型微利企业申请2020年剩余备案期预缴申报后，可延期缴纳当期企业所得税，延期至2021年首次备案期纳税。

那么具体享受条件是什么呢？

刘宝柱介绍，企业所得税缓缴政策中小型微利企业的条件与小型微利企业普惠所得税减免政策相同。

即从事国家非限制类和禁止类行业并符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三项条件的企业。

而且，无论企业采用审核征收方式还是核准征收方式，只要符合小型微利企业条件，都可以享受企业所得税递延缴纳政策。

据了解，为减轻纳税人税负、便利纳税人经营，小型微利企业缓缴所得税政策采取“自行判断、申报、享受”的办理方式。

企业可自行判断是否符合小型微利企业条件，自行计算缓缴税款金额，通过填写企业所得税预缴纳税申报表，享受缓缴政策。

企业自愿放弃缓缴政策，希望正常纳税的，在申报预缴时，在申报表“符合条件的小型微利企业缓缴所得税”栏填报“0”，简单填写理由。您可以正常纳税。

本期《税务大讲堂》还介绍了个体工商户延期缴纳所得税的政策。个体工商户可以延期缴纳2020年剩余报告期的营业收入个人所得税，延期至2021年第一报告期缴纳。

如实行简易申报，2020年5月1日至2020年12月31日期间，不再扣缴个人所得税，递延至2021年第一个申报期。

在享受范围方面，刘宝柱介绍，实行审计征收、核查征收方式的个体工商户，可以在2020年5月1日至2020年12月31日报告期内，缴纳当期营业收入。应当按照规定缴纳。个人所得税享受延期缴纳政策。

自5月1日起至国家税务总局2020年第10号公告发布之日，符合公告规定已缴纳缓缴税款的纳税人，可申请退税并在2021年第一个报告期内缴纳。

国家税务总局小型微利企业和个体工商户

关于缓缴2020年度所得税有关事项的公告

国家税务总局公告2020年第10号

为进一步支持小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其生产经营资金压力，激发市场主体活力，现将2020年小型微利企业和个体工商户所得税缴纳情况公告如下：

1.小型微利企业所得税递延政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业按规定办理2020年剩余申报期预缴申报后，可延期缴纳当期企业所得税，直至首次申报2021年期间。支付。小型微利企业在预缴申报时，填报预缴纳税申报表相关栏目，即可享受小型微利企业缓缴所得税政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（2019年第2号）规定条件的企业。

2.个体工商户所得税延期缴纳政策

2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在办理2020年剩余申报期个人所得税申报表后，可延期至2021年首次申报期缴纳当期个人所得税。一起。其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间不再扣缴个人所得税，递延至2021年第一个申报期。

本公告自2020年5月1日起施行。自5月1日起至本公告发布之日，已缴纳符合本公告规定的递延税款的纳税人，可申请退税并在第一个报告期内缴纳。 2021 年。

特此公告。

国家税务总局

2020 年5 月19 日

解读

政策解读约《关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》

与财政部、国家税务总局合作核发《公告》（以下简称《公告》）。解读如下：

1.制定《公告》背景

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步鼓励小型微利企业和个体工商户复工复产，缓解其经营资金压力，作出更大努力为帮助企业渡过难关，国家税务总局下发《公告》号明确小型微利企业和个体工商户可延期缴纳所得税。

2、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》内容解读

（一）小型微利企业所得税递延政策

1.明确小型微利企业所得税递延政策的适用范围。无论企业采用审核征收方式还是核准征收方式，只要符合小型微利企业条件，均可享受企业所得税递延缴纳政策。

2.明确小型微利企业预付款申报的判断方法。根据《公告》（2019年第2号）规定，自2019年起，企业在预缴企业所得税时，可以直接根据企业的资产总额、职工人数、应纳税所得额等判断是否为企业所得税。截至期末的当年。小型微利企业。小型微利企业享受企业所得税递延纳税政策时，仍采用上述判断方法。预缴申报时符合小型微利企业条件的企业，除享受小型微利企业普惠性所得税减免政策外，还可享受企业所得税延期缴纳政策。

3.明确小型微利企业所得税缓缴政策的时间要求。小型微利企业完成2020年剩余申报期预缴申报后，可暂不缴纳当期企业所得税，推迟至2021年首次申报期缴纳。

4.明确小型微利企业所得税缓缴政策的申请方式。为减轻纳税人税负，便利纳税人经营，小型微利企业所得税缓缴政策采取“自行判断、申报、享受”的办理方式。企业可根据自身经营情况和相关税务规定自主判断是否符合小型微利企业条件，选择是否享受延期缴纳政策。符合条件选择享受延期缴纳政策的小型微利企业，可自行计算延期缴纳税款，并填写企业所得税预缴纳税申报表，享受延期缴纳政策。

（二）个体工商户所得税延期缴纳政策

一是个体工商户享受个人所得税缓缴政策的范围。个体工商户无论实行审核征收方式还是核定征收方式，在2020年5月1日至2020年12月31日报告期内，按照规定缴纳的营业收入，均可享受个人所得税。办理企业所得税申报表。延期付款政策。

二是对个体工商户享受定期配额实行简易申报方式。对实行简易申报的个体工商户，2020年5月1日至2020年12月31日期间不再扣缴个人所得税，递延至2021年第一个申报期。

三是个体工商户缓缴个人所得税。对于享受延期缴纳政策的个体工商户，延期缴纳税款将延期至2021年首次申报期。纳税人有买房、买车、积分结算等特殊需求的，也可以根据自身情况选择不享受延期纳税。

（三）实施时间

010-30000 自2020年5月1日起施行。自5月1日起至本公告发布之日，已缴纳符合本公告规定的递延税款的纳税人，可申请退税，并在2021年第一个报告期内缴纳。