3月31日至6月31日，个人综合所得结算缴纳

1月1日-5月31日企业所得税汇算清缴

什么是个体经营所得？与劳务报酬有什么区别？

什么是营业收入？

《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条第（五）项

1.个体工商户从事生产经营活动取得的收入，以及个人独资企业的投资者、合伙企业的个人合伙人在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业的生产经营所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的收入；

3.个人对企事业单位承包经营、租赁经营、分包、转租取得的收入

4.个人从其他生产经营活动中取得的所得。

什么是劳动报酬收入？

劳动报酬收入是指个人从事设计、装修、安装、绘图、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、评论、书画、雕刻、电影等劳务取得的收入。电视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务及其他服务收入。

营业收入和劳动报酬有什么区别？

通常情况下

工商、税务登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业的自然人合伙人，应当按照营业收入申报缴纳个人所得税。

未办理工商登记、税务登记的个人，应当按照劳动报酬申报缴纳个人所得税。

这是最简单的区别，但在实践中并不完全正确。这是一个例子：

《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税[1996]127号）

建筑安装业承接各类工程作业的承包商取得的收入，应当根据不同情况缴纳个人所得税：

从事建筑安装业的个体工商户和未取得营业执照从事建筑安装工程作业的建筑安装队和个人，以及实行个体承包后工商变更的建筑安装企业以个体经济身份登记的，应当取得从事建筑安装业取得的资格。所得按照个体工商户的生产经营收入项目征收个人所得税。其他从事建筑安装工程作业的人员取得的收入，分别按照工资薪金所得和劳动报酬所得缴纳个人所得税。

未取得营业执照但从事建筑安装业务的个人（承包商）也按生产经营所得缴纳个人所得税，不按劳动报酬缴纳个人所得税。

这里我们需要区分业务是纯粹的个人行为还是团队行为。纯个人经营行为，属于劳动报酬范围的，必须按照劳动报酬缴纳个人所得税。如果是团队作业，即使属于劳动报酬范围，也应按照生产经营收入地区征税。

例如，一个人为企业提供咨询服务，算作劳动报酬；如果团队为企业提供咨询服务，则视为个人营业收入。

【网友问答】

看上图就可以得到这样一张发票。本备注栏填写的个人所得税，应当由扣缴义务人依法代扣代缴。那么修墙的计算是怎样的呢？

【回答】

这取决于墙壁修复是由一个人完成还是由一个团队完成。首先，合同是如何约定的？如果是团队做的，那么这就是营业收入。如果是他个人做的，则按照劳动报酬收入代扣代缴。

注意：

我们的付款人没有营业收入的预扣义务。服务提供者可自行到税务局申报纳税。

如果是基于劳动报酬的，我们的支付方有义务代扣代缴。

什么样的个体户能核定征收？

法律征税主要看能否准确计算收入或费用，然后法律确认应税收入，大部分都是按照收入来计算的。

什么情况下可以对企业进行评估征收？

《税收征管法》 第三十五条纳税人有下列情形之一的，税务机关有权确定应纳税额：

1、依照法律、行政法规的规定不需要设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设立会计账簿而未设立的；

3、擅自销毁账簿或者拒绝提供税务信息的；

4.虽然设立了账簿，但账目混乱或者成本信息、收入凭证、费用凭证不全，造成账务审计困难；

5、有纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，税务机关责令限期申报，仍未按期限申报的；

6.纳税人申报的计税基础明显偏低且无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法，由国务院税务部门规定。

补充：税务机关确定应纳税额的具体程序和方法，由国务院税务机关规定。说白了，第35条就是说你应该有账户，但你没有。或者您应该有一个帐户，但该帐户不可信。这种情况下我们没有办法查账，只能验证。

同时

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》是国家税务总局令第16号

第二条本办法所称个体工商户定期定额征收，是指税务机关对一定经营地点、一定经营期限和一定经营期限的个体工商户征收的税款。依照法律、行政法规和本办法的规定有一定的经营范围。以应税营业额（含营业额）或收入（以下简称定额）为计税依据，确定应纳税额的征税方法。

第三条本办法适用于个体工商户（以下简称普通定额户征税管理）。

那么哪些人可以使用上述方法呢？

适用于经主管税务机关认定并经县级以上税务机关批准的。对生产经营规模较小、不能达到《个体工商户会计管理暂行办法》规定的账簿设置标准的个体工商户的税收征管。

《个体工商户建账管理暂行办法》

第十五条第三款规定，纳税人从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关确定应纳税所得额或者应纳税额。

从上述三份文件我们可以看出，个体工商户之所以批准征税，是因为他们不具备查账的条件，所以要求他们批准。

这是否意味着所有人都必须能够验证它？

未必！由于国家正在不断完善个人税征管制度，部分纳税人将不会被评估。

案例：芙蓉区税务局2019年公告

不能评定特别免税的：一般纳税人、部分省市、影视行业、律师行业。

【网友提问】

比如长沙，纳税年度确定并没收的，直接从中间改为审核。如何计算之前的一月到三月？

【回答】

个人所得税按年计算。即使您从4月1日开始采集本次审核，计算仍以2019年为基准，即第一季度的1月1日至3日。 31号相关的收入、费用等相关事情也需要完成。

个体工商户要不要建立账簿呢？

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 国家税务总局令第17号

第三条有下列情形之一的个体工商户，应当设立复式记账账户：

（一）注册资本20万元以上。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或者营业税纳税人月销售（营业）额4万元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事货物批发、零售的增值税纳税人月销售额8万元以上的纳税人。

（三）省税务机关认定应当设立复式记账账户的其他情形。

第四条符合下列情形之一的个体工商户应当设立简易账户（简易账户：流水账），并积极创造条件设立复式账户：

（一）注册资本在10万元以上20万元以下。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或者营业税纳税人月销售（营业）额在1.5万元以上4万元以下；增值税纳税人从事货物生产，月销售额3万元至6万元；从事商品批发或零售，月销售额在4万元以上8万元以下的增值税纳税人。

（三）省税务机关确定应当设立简易账户的其他情形。

第五条纳税人月销售额或者月营业额是指个体工商户上一纳税年度月平均销售额或者营业额；新设立个体工商户，其当年预计的月销售额或月营业额为平均销售额或营业额。

第六条不符合上述建账标准的个体工商户，经县级以上税务机关批准，可以设立收支凭证贴簿、购销登记册，或者使用税控装置依照税收征收管理法的规定。

个体户是否要申报财务报表？

审计和征收时：个人必须申报财务报表

批准征收的情况下：无需申报财务报表

加油，祖国！武汉加油！祝愿所有同胞身体健康！

小伟没有天赋，没有办法治病救人。他只能在自己的专业领域孜孜不倦地为企业分享最实用的财税知识！

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