关于纳税信用评价及恢复有关事项的公告

国家税务总局公告2021年第31号

为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》号文，深入开展2021年“我为纳税人办实事、便民办税”工作”，推进税收领域“放管服”改革，优化税收营商环境，引导纳税人及时纠正违法失信行为，消除不良影响。根据《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发[2020]49号）等文件要求，现将纳税信用评价及修复有关事项公告如下：

1.纳税人符合下列条件之一的，可以向主管税务机关申请纳税信用恢复：

（一）破产企业或其管理人在重整或和解过程中已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并已纠正相关税收信用违规行为；

（二）因重大税收违法行为被认定为失信主体，纳税信用直接被判定为D级的纳税人。失信主体信息未按照国家税务总局相关规定予以公示或已停止公示。申请前连续12个月没有新缴税款。信用违规记录。

（三）纳税人注册或经营的直接责任人员纳税信用等级为D级，纳税人纳税信用协会评价为D级，且申请前连续6个月无新的税收信用失信行为记录。

（四）因其他失信行为被直接判定为D级纳税人，已纠正税收信用失信行为，履行纳税法律责任，连续12个月无新的税收信用失信行为记录申请前。

（五）上一年度纳税信用直接评定为D级、本年度纳税信用保留为D级的纳税人已改正纳税信用失信行为，履行纳税法律责任，或失信主体信息已按照规定取消资格的；符合国家税务总局的有关规定。公布或停止公布，申请前连续12个月无新的税收抵免失信记录。

二、对符合《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（2019年第37号）所列条件的纳税人，其纳税信用等级及失信行为修复仍按其规定执行。

三、符合本公告所列条件的纳税人，可填写《纳税信用修复申请表》（附件1），根据当前纳税信用评价结果，向主管税务机关申请纳税信用恢复。税务机关核实纳税人纳税信用状况，按照《纳税信用修复范围及标准》（附件2）调整相应纳税信用评价指标的状态，并按照纳税信用评价相关规定重新评价纳税人纳税信用等级。

破产重整企业申请纳税信用修复时，应当同时提供经人民法院批准的重整计划或者和解协议。破产重整前发生的相关失信行为，可以按照破产重整企业《纳税信用修复范围及标准》的规定进行修复。进行标准维修。

四、自2021年纳税信用评价开始，税务机关未按照“首次违法不处罚”相关规定对纳税人实施行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。

五、本公告自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（2015年第85号，2018年第31号修订）第六条第（十）项、《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（2019年第37号） 《纳税信用修复申请表》 《纳税信用修复范围及标准》同时废止。

特此公告。

附录：

1. 税收抵免修复申请表

二、税收抵免修复的范围和标准

国家税务总局

2021 年11 月15 日

解释

政策解读《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》

为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》号文，深入开展2021年“我为纳税人办实事、便利纳税服务群众”，推进税收领域“放管服”改革，优化营商环境，引导纳税人及时纠正违法失信行为，消除不良影响，按照《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度 构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发）等文件要求国税发[2020]49号（以下简称《指导意见》），国家税务总局发《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现将《公告》主要内容解读如下：

1.《公告》 头发制作背景

按照党中央、国务院关于社会信用体系建设的要求，税务系统近年来持续推进税收信用建设。良好的税收信用已成为纳税人的重要“资产”，受到越来越多的关注。为帮助纳税人更好积累税收抵免，国家税务总局2019年发布《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号，以下简称《修复公告》），鼓励引导纳税人增强纳税意识依法诚信纳税，主动纠正错误。及时追回因税务失信造成的信用损失受到了纳税人的欢迎。在此基础上，国家税务总局进一步研究制定《公告》号文，继续扩大纳税信用修复范围，加大对破产重整企业纳税信用修复的支持力度，将纳税信用评价与“不予处罚”有效衔接。切实落实国家发展改革委等13部门联合下发的《指导意见》、《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职 进一步优化营商环境的意见》（发改财金规[2021]274号，以下简称《优化营商环境意见》）等文件要求和国家税务总局更好激发市场主体活力。

二、关于扩大税收抵免恢复范围

（一）关于恢复税收抵免。《公告》所称纳税信用修复是指纳税信用评价指标和等级的修复。此前，《修复公告》，已针对频发但轻微或无严重社会影响的19类纳税信用失信行为明确了相应的修复条件和修复标准。符合条件的各税收信用等级的纳税人均可向纳税人申请信用修复，及时挽回信用损失。在此基础上，《公告》增加了严重失信和破产重整企业的税收信用修复情况。对符合《公告》第一条所列五种情形的企业，对纠正税收信用违法行为、履行税收法律责任、重大税收违法行为的失信主体信息，6个月、12个月内不予公布或者停止公布。税务管理系统无新的纳税信用失信记录后，可以向主管税务机关申请纳税信用修复。其中，无新的税收信用失信行为记录的时间，从企业税收信用直接判定为D级的时间开始计算。如果企业纳税信用直接被判定为D级，如果再次有其他失信行为记录，本次需要重新计算。对符合《修复公告》所列条件的纳税人，其纳税信用等级和失信行为修复仍按其规定执行。

（二）关于税收抵免修复程序。《公告》明确企业符合纳税信用修复条件，可填写《纳税信用修复申请表》，根据当前纳税信用评估结果，向主管税务机关申请纳税信用恢复。其中，本期纳税信用评价结果是指税务机关根据年度评价指标得分或直接分级方法确定的最新纳税信用等级。主管税务机关受理纳税信用修复申请后，按照《纳税信用修复范围及标准》调整企业纳税信用评价指标的分值或状态，重新评价其纳税信用等级，反馈纳税信用修复结果。纳税信用恢复完成后，纳税信用等级不为D级的，不再受D级评价保留两年限制，并按规定适用相应的税收政策和管理服务措施。修复了税收抵免水平。政策和管理服务措施之前已适用的税种不再追溯调整。

三、关于支持破产重整企业恢复税收抵免

2021年2月，经国务院批准，国家发展改革委、国家税务总局等13部门联合下发《优化营商环境意见》号文件，明确在重整或和解程序中，税务机关在被补偿后依法，管理人或破产企业可以向税务机关提出纳税信用恢复申请，税务机关根据人民法院批准重整计划或者认可和解的裁定评估其纳税信用水平协议。《公告》 贯彻落实《优化营商环境意见》精神，细化破产重整企业税收信用修复适用修复标准，进一步加大对破产重整企业税收信用修复的支持力度，帮助企业尽快走出困境可能的。破产重整企业在重整、和解过程中依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并改正相关纳税信用违规行为后，可以依据纳税信用恢复情况向主管税务机关申请纳税信用修复。当前税收抵免评估结果。其中，未在法定期限内办理纳税申报、信息备案等事项，符合条件的破产重整企业申请纳税信用修复时，按照“30年内改正”对应的修复标准给予加分。天”;对于某些税收抵免，将做出直接判断。对于D级严重失信行为，符合条件的破产重整企业申请税收信用修复时，不受申请前连续12个月无新的税收信用失信行为记录的限制。相关指标在《纳税信用修复范围及标准》中已标有。

4.关于向“初犯不罚”制度的过渡

“初犯不罚”体现了对纳税人轻微违法行为的宽容原则。为保持相关政策法规的一致性，《公告》明确，自2021年纳税信用评价起，税务机关将遵守“首次违规不处罚”的相关规定。纳税人未受到行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。

五、本公告的执行情况

本公告自2022年1月1日起施行。