没错，2023年小规模纳税人增值税新政策来了。

财政部、国家税务总局公告2023年第1号。

全文链接：2023年第1号公告！关于明确增值税小规模纳税人增值税减征及减征政策的公告

1、适用3%税率的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。

2、月销售额总额不超过10万元（若以一个季度为一个纳税期限，则每季度销售额不超过30万元，下同），免征增值税。

根据新政策，小规模纳税人适用1%的增值税税率，应按1%的税率开具增值税发票。

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那么问题来了。我们知道，之前有一个政策，小规模纳税人购买农产品获得的3%优惠券，可以按面值的9%扣除。

[财税[2017]37号]财政部国家税务总局关于简化增值税税率有关政策的通知规定一般纳税人向小规模纳税人征收增值税按简易计税方法缴纳增值税，税率为3%。专用发票按增值税专用发票注明的金额和11%（现为9%）的抵扣率计算进项税额。

那么现在小规模发放1%特价票，买家还能获得9%的抵扣吗？

这个问题可以参考国家税务总局2021年问答。

问题的答案是：购买小规模纳税人农产品并获得1%优惠券的，不能按面值9%计算扣除，只有获得3%优惠券的情况下。

那么按照这个口径，2023年，小规模纳税人购买农产品，买家需要开3%的专用发票。小规模纳税人只会放弃1%的减税，向买家开具3%的专用发票。

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有些朋友读到这里可能不知道自己在说什么。 3%但扣除9%是多少？不是按3%扣3%吗？ 1%和9%的扣除率是一样的，有点让人困惑。

那我就来详细的解释一下事情的来龙去脉吧。

[财税[2017]37号]财政部国家税务总局关于简化增值税税率有关政策的通知规定一般纳税人向小规模纳税人征收增值税按简易计税方法缴纳增值税，税率为3%。专用发票按增值税专用发票注明的金额和11%的抵扣率计算进项税额。

（注：这个不是直接按照税款面值扣除的，这是一个特点，当然这个是用于凭凭证扣除的农产品，确定扣除时不考虑这个。扣除方法是完全不同的）

后期会随着扣除率的变化而调整。

【财政部税务总局海关总署公告2019年第39号】财政部税务总局海关总署关于深化增值税相关政策的公告增值税改革规定，自2019年4月1日起，纳税人购买农产品时，原按10%的扣除率，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工适用13%税率货物的农产品时，进项税额按照10%的扣除率计算。

因此，政策更新为，小规模纳税人收购农产品，取得代开3%的专用发票，按照增值税专用发票注明的金额和9%的抵扣率计算进项税额。当然，如果农产品用于生产或者加工适用13%税率的商品，还可以额外扣除1%。

我给大家举个例子，方便大家理解这个政策。

如果您向小规模纳税人购买农产品，其销售农产品并为您开具专用发票，税率为3%（自开产品同理）。含税价格为103元，即金额103(1+3%)=100元，税额为1003%=3元。

您获得这张特价机票后，不再扣除机票上标明的3元税额，而是按票面100元乘以9%计算扣除额，即税额为9元。

如果扣除3元，同样支付103，你的成本就会增加，你就会遭受损失。

计算完税额后，可直接将税额9填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏“农产品购进发票或销售发票”栏（本期进项税额明细）并申报。

借用：花费94

借：应交税费-应交增值税（进项税额）9

贷方：银行存款103

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事实上，小规模发放的1%农产品特价票是否可以按9%抵扣？

我从个人角度理解。我一直觉得应该按9%扣除，而且这个理解我是很偏颇的。虽然现在国家税务总局已经明确表示不能这么做，但从事情的本质来看，我还是更倾向于这个答案。当然，执行必须按照税务局的要求进行。个人理解仅供学习。

我为什么这么理解呢？

主要原因如下。

1.本政策本身的原则没有发生实质性变化。

增值税实行“逐级征、逐级抵扣”的连锁机制。上层环节征收的税额将由下层环节扣除，税款征收和扣除保持一致。这种链式征税和抵扣机制解决了双重征税问题，同时最大限度地发挥了增值税的中性。

因此，一般情况下，上游是免税的，但下游是不能扣税的。有增值税规定，农业生产者自产农产品免征增值税。

所以对于农产品的下游购买者来说，从农业生产者那里购买和从非农业生产者那里购买会产生不同的影响。

同样的进价是100（含税），销售价是200（含税）。

从非农产品生产者处购买可抵扣9%的进项税，降低了成本，增加了利润。

并从农业生产者那里购买

由于农业生产者免税，购买者无法取得进项抵扣凭证，无法抵扣进项税，这会增加成本，减少利润。

利润会通过价格机制进行传递，这种差价会导致下游采购商降低采购价格来转移利润损失。国家原来通过免税支持农业的政策最终将把价格转嫁到农业生产者身上。无法真正享受到实惠（价格压力导致降价）。

因此，国家允许农业生产者购买免税农产品，并允许按收购价格的9%抵扣进项税。

这样，农业生产者也受益了，下游采购商没有受到影响，国家也放弃了进项税。

然后我们添加另一个链接。我们之前只查看了两个链接。农业生产者将农产品销售给下游流通环节的一般纳税人。

我们在流通环节增加了农业生产者将农产品销售给小规模纳税人，小规模纳税人在下游流通环节将农产品销售给一般纳税人的环节。

可以看到，增加这个环节，由于小规模纳税人的特殊性，适用简单计税，不能抵扣进项税额。添加此链接会导致增值税链接断开，增值税抵扣无法转嫁。链接3 如果一般纳税人只能按照小规模纳税人的特殊税额抵扣进项税额，那么这件事实际上又回到了之前的情况。由于成本增加，一般纳税人也会通过价格谈判将这种影响转嫁到上游。它最终将影响农业生产者的价格。

为了消除这种影响，国家规定小规模纳税人在流通环节取得的3%的专用票，可按票面金额的9%扣除。

所以你看，这都是为了支持农业生产者，保证农业生产者这个前端环节能够真正享受到免税的好处，而不会因为市场议价问题而削弱好处。

目前这一政策的背景没有改变。

目前小规模纳税人中间环节抵押贷款减按3%和1%是国家分别向小规模纳税人提供的优惠政策。这个优惠政策应该不会影响原来的优惠政策，因为二哥之前已经解释过为什么要出台这样的政策了。那么，和小规模纳税人开多少张征收率发票没有关系。相反，二哥认为小规模纳税人无论开多少张征收率发票，都应该允许扣除票面金额的9%，这才是真正符合原则的。的。

2.增值税一般纳税人申报表填写的相关规定。

我们分析了政策的原理，接下来我们看实际操作。在实际操作方面，我们先从一般纳税人申报表的填写说明开始。

表格填写说明中并没有提及从始至终获得了多少收款费率发票。他们只是规定小规模纳税人只需取得专用发票，即可按票面金额的9%计算扣除。填写表格的说明也符合我们上述政策的原则。的分析。

说白了就是3%减少1%。这是国家给予小规模纳税人的税收优惠。小规模纳税人享受9%的特别扣除。这也是国家的利益分享行为。不存在冲突。如果拿到的是1%的特价票，就不能按9%扣除，这不符合政策原则和国家减费减税的初衷。

当然，以上只是我个人的理解和分析！

最终的执行，还是要按照国家税务总局的标准来执行，这就是文章开头的意思。也就是说，如果你获得的是1%的特价票，则不能扣除票面价值的9%。

扣除的话，小规模客户需要放弃1%，开具3%的专用发票。