根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号，以下简称《通知》）等规定，关于小额普惠所得税减免税政策的有关问题现将微利企业公告如下：

1、2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按25%的税率计入应纳税所得额，税率为20 %缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按照审计征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合以下三项条件的企业：年应纳税所得额不超过300万元，员工不超过300人，资产总额不超过5000万元。企业的条件。

三、小型微利企业所得税统一按季预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人员人数、年度应纳税所得额指标暂按报告期末本年度情况判断。其中，资产总额和员工人数指标按照《通知》第二条“年度季平均”计算公式计算，计算截至本报告期末的季平均；年度应纳税所得额指标暂按当期计算公式计算。标准判断是期末申报金额不超过300万元。

4、原不符合小型微利企业条件，年中预缴企业所得税时，按照本条规定判定为符合小型微利企业条件的企业本公告第3条规定，按照本期报告期末累计情况享受小型微利企业。企业所得税减免政策。因不符合小型微利企业条件而超额预缴的当年企业所得税，可以在以后各季度应纳税企业所得税中扣除。

按月预缴企业所得税的企业，在4月、7月、10月进行预缴申报时，被判定符合本公告第三条规定的小型微利企业条件的本年度起，金额由下一个预缴申报期调整为按季度进行预缴申报。调整后，本年度不再变更。

5、小型微利企业在预缴、汇算企业所得税时填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行应纳所得税额核定的企业，按照小型微利企业所得税减免税政策需要减少固定数额的，主管税务机关按照并及时通知企业调整情况。

七、企业预缴企业所得税时，已享受小型微利企业所得税减免政策。企业所得税汇算清缴时，不符合《通知》第二条规定的，按照规定补缴企业所得税。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号）自2018年企业所得税汇算清缴后废止。

特此公告。

国家税务总局

2019 年1 月18 日

解释

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》解读

为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局发文《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）。解读如下：

一、《公告》制定背景

为贯彻落实习近平总书记关于减税降费的重要指示批示，落实党中央、国务院关于支持小微企业发展的决策部署，财政部、财政部国家税务总局近日发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）（以下简称《通知》），进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准。010 -30000规定，2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元，从业人数不企业规模超过300家，且资产总额不超过5000万元并具备其他三项条件的企业，年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳税款；应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。为确保广大企业及时、准确享受上述政策，国家税务总局制定了《通知》。

2、《公告》主要内容

（一）明确普惠性小型微利企业所得税减免税政策的适用范围

为确保小型微利企业享受普惠性所得税减免税政策，《公告》明确，无论企业所得税采用审核征收方式还是核准征收方式，只要符合符合条件的，可享受普惠性小型微利企业所得税减免政策。政策。

（二）明确小型微利企业预缴企业所得税的判断方法

自2019年起，企业预缴企业所得税时，可根据期末资产总额、从业人员人数、应纳税所得额等直接判断是否为小型微利企业。与以往需要根据企业上一纳税年度是否为小型微利企业进行判断相比，该方法更加简单、更加确定。

具体判断方法为：资产总额和员工人数指标按照《公告》第二条“全年季度平均值”计算公式计算，截至本期末的季度平均值为计算；年度应纳税所得额指标截至本期末计算。判断的标准是不超过300万元。示例如下：

例1、A公司成立于2017年，从事国家非限制类和禁止类行业。 2019年各季度资产总额、员工人数及累计应纳税所得额如下表所示：

分析：A公司预缴2019年度企业所得税时，判断其是否符合小型微利企业条件的具体流程如下：

例2、B公司成立于2019年5月，从事国家非限制类和禁止类行业。 2019年各季度资产总额、员工人数及累计应纳税所得额如下：

分析：B公司预缴2019年度企业所得税时，判断其是否符合小型微利企业条件的具体流程如下：

（三）明确小型微利企业预缴企业所得税时实际应纳所得税额和免税额的计算方法

根据《通知》的规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，超过100万元但不超过300万元的部分，减按税率计入应纳税所得额分别为25%和50%，按20%的税率计算企业所得税。示例如下：

例3、C企业2019年一季度预缴企业所得税时，被判定不符合小型微利企业条件。但其后第二、三季度预缴企业所得税时，被判定为小型微利企业。第一季度至第三季度预缴企业所得税时，对应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。

分析：C公司预缴2019年一季度至三季度企业所得税时，实际应纳税额及免税金额的计算过程如下：

（四）明确小型微利企业企业所得税预缴期限

为推进税收便利化改革，自2016年4月起，小型微利企业统一实行按季预缴企业所得税。因此，按月预缴企业所得税的企业，在当年4月、7月、10月纳税申报期内进行预缴申报的，如果按照规定确定为小型微利企业，规定，其纳税期限统一调整为季度预缴。同时，为了避免年内纳税期限频繁调整，《通知》规定，一旦调整为按季预缴，当年不再变更。

（五）明确实行所得税应纳税额征收办法的企业，还可享受普惠性小型微利企业所得税减免政策。

与实行审计征收法和评定应纳税所得额征收法并通过填报纳税申报表享受税收优惠的企业不同，实行评定所得税法的企业，按税法规定缴纳小型微利企业普惠性所得税。主管税务机关。免税政策的条件根据企业情况判断。符合条件的，主管税务机关将按照程序调整企业应纳税额。主管税务机关应当及时通知企业相关调整情况。

3.《公告》执行时间

《公告》是《公告》匹配的采集管理方式，执行时间与之一致。

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