在中国工作的外国人

可以适用个人所得税的特殊额外扣除政策吗？

——巴西纳税人Alina（化名）

随着中国开放“更广泛的开放”之门，国内公司对就业的需求正在变得越来越多样化，这吸引了越来越多的外国人来到中国就业。在这种背景下，像Alina一样，许多在中国工作的外国人将不可避免地遇到个人所得税问题。值得注意的是，2024年个人所得税综合收入的核对和和解（以下称为个人所得税和解）于6月底结束。在中国工作的外国人是否可以针对个人所得税进行特殊的额外扣除政策，以“对特定问题进行具体分析”。

“确定Alina是否可以针对个人所得税采用特殊的额外扣除政策，首先要做的就是确定她是否是中国居民。”宁博税收局个人所得税局副局长王·朱（Wang Jun）提出，《中华人民共和国个人所得税法》第1条第1条清楚地指出，在中国有住所或没有居住并且在税收年度总计183天的个人是居民。基于此分析，2024年有366天（LEAP年）。阿丽娜（Alina）从1月1日至3月1日，12月14日至12月31日不住在中国。中国的天数为366-61-18=287（天），已超过183天。 Alina构成中国的个体居民。根据当前的政策规定，在中国居民中构成个人的外国个人可以选择针对个人所得税采用特殊的额外扣除政策，或者他们可以选择享受补贴和免税，但不能同时享受这两个税收政策。

选择一个：

适用于个人所得税的特殊额外扣除政策

“由于它构成了中国个别居民，因此Alina可以选择适用个人所得税的特殊额外扣除政策。”王·朱（Wang Jun）告诉记者，第《中华人民共和国个人所得税法》条第1条清楚地指出，中国和国外的个人获得的收入应按照本法律的规定缴纳个人所得税。同时，第六条明确地指出，根据每个纳税年度的收入，应根据法律的收入数量，应减少60,000元的费用和余额的综合收入。

换句话说，作为我们国家的个人居民，阿丽娜应根据她从我们国家内外获得的收入缴纳个人所得税。同时，Alina可以选择将特殊的额外扣除政策用于个人所得税。具体来说，当Alina在宁波租房房屋时，她可以从租赁合同中租用房屋的月份，即从2024年3月开始租赁房屋的特殊额外扣除额。

假设在2024年，Alinna实际上获得了30万元人民币的工资，并偿还了30,000元人民币的补贴，这些补贴符合有效的支出代金券，并且没有“三项保险和一项资金”的个人所得税符合扣除条件。

如果Alinna选择适用特殊的个人所得税扣除政策，则应将30,000人民币补贴包括在应税收入中。然后，2024年综合收入的应税收入为（300,000 + 30,000）-60,000-150010=255,000（Yuan），适用的税率为20，快速扣除税为16,920，并且应支付个人所得税255,00020-16,920 -16,920=34,080（Yuan）。

选择两个：

享受补贴和免税

“作为一个外国人，阿林纳还可以选择享受补贴税收免税，但是不得同时不享受补贴税收免税和特殊的个人税收扣除。” CIXI税收局税务局2副局长Yan Keyi说。

《财政部 税务总局关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告》的第1条（《财政和经济学部税收公告》第29号公告清楚地指出，在2027年12月31日之前，符合居民个人状况的外国人可以选择享受特殊的个人所得税扣除额，或者他们可以选择享受诸如住房培训的征服征服的征收征服，并可以选择享受住房的培训，并提供了批准的培训。《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财务和税收号020），《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（Guoshifa [1997] No. 54）和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财务和税收29），但他们可能不会同时享受它们。一旦选择了外国人，就无法在一个纳税年内更改。

如果Alinna选择享受补贴的优先政策，并且应纳税收入不包括30,000元人民币。然后，2024年综合收入的应税收入为300,000-60,000=240,000（Yuan），适用的税率为20，快速扣除税为16,920，并且应缴纳个人所得税240,00020-16,920=31,080（Yuan）。相比之下，Alina选择享受补贴和免税是更合适的。

“在现实生活中，每个外国人的情况都不同。建议您从自己的现实开始，并准确比较两种优先条件的适用条件并做出适当的选择。” Yan Keyi提醒，如果纳税人在操作过程中遇到任何问题，他们可以随时通过各种渠道（例如12366税款服务热线，交互式服务平台或税务服务厅）进行咨询，以确保根据法律和法规享受税收优惠政策，并准确地享受完整的个人所得税和解。

Huazheng Research Institute主任Wu Xiaoqiang提醒您，代表他们处理个人所得税和解的外国个人或单位应保留或提供相关的证据材料，包括法规，包括所有综合收入，相关的扣除和税收优惠信息，并应在确定期结束时保留5年。

主持人：Kan Xinyang

问题电子邮件：tax_wmbnw@163.com