7月21日，四川省财政厅发布的行政处罚决定书显示，2家会计师事务所及24名签字注册会计师因出具的审计报告存在问题被处罚。

四川永同会计师事务所有限公司（以下简称永同所）出具的审计报告存在以下问题：

川永同年审字〔2023〕第016号审计报告。应收账款方面，存在替代测试仅有1张测试表、未收集相关凭证复印件作为支撑等问题。其他应收款方面，未执行函证程序且未说明不实施函证的理由等问题。存货方面，存在明细表未按存货类别或施工项目列示等问题。预收账款方面，存在未说明款项性质及挂账理由等问题。应付职工薪酬方面，存在未编制职工薪酬明细表、未与相关成本费用科目进行勾稽核对等问题。实收资本方面，存在未执行凭证抽查程序等问题。营业收入方面，存在未取得施工项目的进度计量及结算资料对收入进行核实、未取得合同台账并结合合同进度计量检查一致性等问题。营业成本方面，存在未执行截止性测试程序等问题。

川永同年审字〔2023〕第G030号审计报告。预收账款方面，存在未函证也未说明不函证的原因、未执行替代程序等问题。应付职工薪酬方面，存在未对本期发生额执行检查复核程序等问题。其他应付款方面，存在未检查其他应付款相关的合同等问题。营业收入方面，存在未关注月度毛利分析表中毛利为负数的原因及合理性等问题。管理费用方面，存在未与相关科目勾稽核对等问题。研发费用方面，存在未将研发人员花名册与项目立项申请表中研发人员比较等问题。

川永同年审字〔2023〕第G168号审计报告。应收账款方面，存在未执行函证程序且未说明不实施函证的理由等问题。其他应收款方面，存在未取得相关合同及业务单据进行检查、未说明款项性质及挂账的合理性等问题。存货方面，存在明细表未按存货类别或施工项目列示等问题。应付职工薪酬方面，存在未编制职工薪酬明细表、未与相关成本费用科目进行勾稽核对等问题。营业收入方面，存在未取得项目的进度计量及结算资料对收入进行核实等问题。营业成本方面，存在未执行截止性测试程序等问题。

川永同会审字〔2024〕第G006号审计报告。货币资金方面，存在未取得已开立银行结算账户清单等问题。应收账款方面，存在未取得相关合同及业务单据进行检查等问题。存货方面，存在未执行计价测试程序、减值测试程序、存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付账款方面，存在未检查应付账款相关的合同、发票等业务资料等问题。应交税费方面，存在未检查税费的计提、缴纳情况等问题。营业收入方面，存在未执行截止性测试程序等问题。营业成本方面，存在未执行分析程序、截止性测试程序、营业成本倒轧程序等问题。管理费用方面，存在未执行截止性测试程序等问题。

依据上述事实，四川省财政厅认定永同所在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了川永同年审字〔2023〕第016号、川永同年审字〔2023〕第G030号、川永同年审字〔2023〕第G168号、川永同会审字〔2024〕第G006号共4份审计报告，4份报告取得收入合计18316.84元（扣除增值税后金额）。

四川省财政厅责令永同所改正，并决定对永同所作出警告，没收违法所得18316.84元的行政处罚。

永同所注册会计师缪某芳在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川永同年审字〔2023〕第016号、川永同年审字〔2023〕第G030号、川永同年审字〔2023〕第G168号、川永同会审字〔2024〕第G006号共4份审计报告。四川省财政厅责令缪某芳改正，并决定对缪某芳作出警告，暂停执行业务3个月的行政处罚。

永同所注册会计师杨某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川永同年审字〔2023〕第G030号共1份审计报告。四川省财政厅责令杨某改正，并决定对杨某作出警告的行政处罚。

永同所注册会计师王某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川永同年审字〔2023〕第016号共1份审计报告。四川省财政厅责令王某改正，并决定对王某作出警告的行政处罚。

永同所注册会计师周某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川永同年审字〔2023〕第G168号、川永同会审字〔2024〕第G006号共2份审计报告。四川省财政厅责令周某改正，并决定对周某作出警告的行政处罚。

四川良政会计师事务所有限责任公司（以下简称良政所）出具的审计报告存在以下问题：

川良审字〔2023〕第076号审计报告。银行存款方面，存在未实施截止性测试等问题。短期借款方面，存在未对利息费用进行测算并与财务费用中的利息支出核对等问题。其他应收款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。长期待摊费用方面，存在未实施凭证抽查程序等问题。应付票据方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。其他应付款方面，存在未进行账龄分析等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2023〕第266号审计报告。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序、凭证抽查程序等问题。预付账款方面，存在未实施账龄分析程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付票据方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未执行凭证抽查程序等问题。损益方面，存在未实施截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2024〕第062号审计报告。短期借款方面，存在对借款质押、抵押和担保情况未执行检查复核程序等问题。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。长期待摊费用方面，存在未对本期摊销金额与相关科目核对、未执行减值测试等问题。其他应付款方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。损益方面，存在未实施截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2024〕第114号审计报告。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。待摊费用方面，存在未对装修合同及决算书进行检查等问题。固定资产方面，存在未对本期计提的折旧与相关科目核对等问题。预收账款方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试、合同检查程序等问题。

川良审字〔2024〕第169号审计报告。银行存款方面，存在未获取银行存款余额调节表、已开立银行结算账户清单、被审计单位征信报告等问题。应收票据方面，存在未实施凭证抽查程序等问题。应收账款方面，存在未实施账龄分析程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付账款方面，存在未实施函证程序也未说明不实施函证的理由、未实施替代测试等问题。预收账款方面，存在未实施账龄分析程序等问题。应付职工薪酬方面，存在对职工薪酬本期发生额未执行检查复核程序等问题。损益方面，存在未实施分析程序、截止性测试、合同检查程序等问题。

依据上述事实，四川省财政厅认定良政所在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了川良审字〔2023〕第076号、川良审字〔2023〕第266号、川良审字〔2024〕第062号、川良审字〔2024〕第114号、川良审字〔2024〕第169号共5份审计报告，5份报告取得收入合计65094.34元（扣除增值税后金额）。

四川省财政厅责令良政所改正，并决定对良政所作出警告，没收违法所得65094.34元的行政处罚。

良政所注册会计师王某、黄某奴在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川良审字〔2024〕第114号共1份审计报告。责令王某、黄某奴改正，并决定对王某、黄某奴作出警告的行政处罚。

良政所注册会计师刘某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川良审字〔2023〕第076号、川良审字〔2023〕第266号、川良审字〔2024〕第062号、川良审字〔2024〕第169号共4份审计报告。四川省财政厅责令刘某改正，并决定对刘某作出警告，暂停执行业务3个月的行政处罚。

良政所注册会计师何某军在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川良审字〔2023〕第076号共1份审计报告。四川省财政厅责令何某军改正，并决定对何某军作出警告的行政处罚。

良政所注册会计师常某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川良审字〔2023〕第266号、川良审字〔2024〕第062号、川良审字〔2024〕第169号共3份审计报告。四川省财政厅责令常某改正，并决定对常某作出警告，暂停执行业务1个月的行政处罚。

四川道恒会计师事务所有限公司（以下简称道恒所）出具的审计报告存在以下问题：

川道恒会审字〔2023〕第04-173号。短期借款方面，存在对利息支出未与相关科目执行勾稽复核等问题。应收账款方面，存在对发函及回函未执行过程控制等问题。预付账款方面，存在对发函及回函未执行过程控制等问题。固定资产方面，存在未执行减值测试程序等问题。应付账款方面，存在对发函及回函未执行过程控制等问题。预收账款方面，存在对与预付账款相关的合同协议未执行关键信息的检查核对程序等问题。其他应付款方面，存在未取得业务往来合同或协议进行检查等问题。损益类科目方面，存在未结合合同对被审计单位收入、成本确认的合理性获取支持性证据等问题。

川道恒会审字〔2023〕第05-75号。长期股权投资方面，存在未获取被投资单位的章程、营业执照、财务报表等资料等问题。应付款项方面，存在对发函及回函未执行过程控制等问题。损益类科目方面，存在对收入完整性未执行检查程序等问题。

川道恒会审字〔2023〕第05-187号。应收账款方面，存在对发函及回函未执行过程控制等问题。其他应收款方面，存在对款项性质未执行检查核对程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付账款方面，存在未执行函证程序且无不函证的审计说明等问题。其他应付款方面，存在对与其他应付款相关的合同协议未执行关键信息检查核对程序等问题。损益类科目方面，存在未对收入确认关键依据获取支持性证据等问题。

川道恒会审字〔2023〕第09-04号。应收账款方面，存在对获取的相关合同未执行关键信息检查核对程序等问题。其他应收款方面，存在未说明款项性质、未取得业务往来合同或协议进行检查等问题。存货方面，存在未实施监盘、抽盘程序等问题。合同资产方面，存在未编制坏账准备计算表等问题。应付账款方面，存在对与应付账款相关的合同协议未执行检查核对程序等问题。其他应付款方面，存在未取得业务往来相关的合同或协议进行检查等问题。损益类科目方面，存在未对被审计单位收入、成本确认的合理性获取支持性证据等问题。

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川道恒会审字〔2024〕第04-152号。应收账款方面，存在明细表中期末负数金额未进行重分类调整等问题。其他应收款方面，存在未编制重分类后的审计工作底稿等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。应付账款方面，存在未编制函证结果汇总表等问题。其他应付款方面，存在未取得业务往来合同或协议进行检查等问题。损益类科目方面，存在未结合合同对被审计单位收入、成本确认的合理性获取支持性证据等问题。

依据上述事实，四川省财政厅认定道恒所在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了川道恒会审字〔2023〕第04-173号、川道恒会审字〔2023〕第05-75号、川道恒会审字〔2023〕第05-187号、川道恒会审字〔2023〕第09-04号、川道恒会审字〔2024〕第04-152号共5份审计报告，5份报告取得收入合计68113.22元（扣除增值税后金额）。

四川省财政厅责令道恒所改正，并决定对道恒所作出警告，没收违法所得68113.22元的行政处罚。

道恒所注册会计师陈某贵在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川道恒会审字〔2023〕第04-173号、川道恒会审字〔2023〕第05-75号、川道恒会审字〔2023〕第05-187号、川道恒会审字〔2023〕第09-04号、川道恒会审字〔2024〕第04-152号共5份审计报告。责令陈某贵改正，并决定对陈某贵作出警告，暂停执行业务5个月的行政处罚。

道恒所注册会计师邓某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川道恒会审字〔2023〕第04-173号共1份审计报告。四川省财政厅责令邓某改正，并决定对邓某作出警告的行政处罚。

道恒所注册会计师严某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川道恒会审字〔2023〕第05-187号共1份审计报告。四川省财政厅责令严某改正，并决定对严某作出警告的行政处罚。

道恒所注册会计师彭某江在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川道恒会审字〔2023〕第05-75号共1份审计报告。四川省财政厅责令彭某江改正，并决定对彭某江作出警告的行政处罚。

道恒所注册会计师马某君在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川道恒会审字〔2023〕第09-04号共1份审计报告。四川省财政厅责令马某君改正，并决定对马某君作出警告的行政处罚。

道恒所注册会计师贺某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川道恒会审字〔2024〕第04-152号共1份审计报告。四川省财政厅责令贺某改正，并决定对贺某作出警告的行政处罚。

凉山州精信联合会计师事务所（以下简称精信所）出具的审计报告存在以下问题：

凉精会师审字〔2023〕第51号审计报告。短期借款方面，存在未对利息费用进行测算、对利息支出未与相关科目进行勾稽复核等问题。长期借款方面，存在对借款合同及其抵押担保情况未执行检查复核程序等问题。存货方面，存在未执行存货与营业成本的勾稽复核程序等问题。预付账款方面，存在未取得合同协议进行检查等问题。固定资产方面，存在对本期折旧和累计折旧未执行测算复核程序等问题。在建工程方面，存在对在建工程未进行实地检查以确定完工进度等问题。无形资产方面，存在对本期摊销和累计摊销未执行测算复核程序等问题。应付账款方面，存在未检查与应付账款相关的合同协议等问题。其他应付款方面，存在未说明款项性质和挂账理由等问题。损益方面，存在未结合销售合同对被审计单位收入确认方法合理性获取支持性证据等问题。

凉精会师审字〔2024〕第126号审计报告。货币资金方面，存在未获取银行开户清单及被审计单位征信报告等问题。预付账款方面，存在未说明预付账款的性质及挂账预付账款的合理性等问题。应付款项方面，存在对与应付款项相关的合同协议未执行检查核对程序等问题。应付工资方面，存在对职工薪酬本期发生额未执行检查复核程序等问题。损益类科目方面，存在对业务收入和业务活动成本未执行截止测试等问题。

凉精会师审字〔2024〕第445号审计报告。其他应收款方面，存在未编制坏账准备计算表等问题。其他非流动负债方面，存在未执行函证程序且无不函证的审计说明、未执行替代审计程序等问题。固定资产方面，存在未执行减值测试程序等问题。其他应付款方面，存在未取得业务往来合同或协议进行检查等问题。损益类科目方面，存在未结合合同对被审计单位收入确认的合理性获取支持性证据等问题。

依据上述事实，四川省财政厅认定精信所在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了凉精会师审字〔2023〕第51号、凉精会师审字（2024）第126号、凉精会师审字（2024）第445号共3份审计报告，3份报告取得收入合计34158.42元（扣除增值税后金额）。

四川省财政厅责令精信所改正，并决定对精信所作出警告，没收违法所得34158.42元的行政处罚。

精信所注册会计师孟某新在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了凉精会师审字〔2023〕第51号、凉精会师审字〔2024〕第126号、凉精会师审字〔2024〕第445号共3份审计报告。四川省财政厅责令孟某新改正，并决定对孟某新作出警告，暂停执行业务1个月的行政处罚。

精信所注册会计师罗某英在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述凉精会师审字〔2023〕第51号、凉精会师审字〔2024〕第126号共2份审计报告。四川省财政厅责令罗某英改正，并决定对罗某英作出警告的行政处罚。

精信所注册会计师恽某莊在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述凉精会师审字〔2024〕第445号共1份审计报告。四川省财政厅责令恽某莊改正，并决定对恽某莊作出警告的行政处罚。

四川华君会计师事务所有限公司（以下简称华君所）出具的审计报告存在以下问题：

川华君会审字〔2023〕第133号审计报告。在建工程方面，存在未获取三方签订的工程结算单或形象进度报告单等支撑材料等问题。未对预提费用实施审计程序。关联方关系及其交易、持续经营等特殊项目仅编制程序表，未执行审计程序。

川华君会审字〔2023〕第151号审计报告。存货方面，存在未执行报表基准日后的出入库测试程序等问题。应收账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。预付账款方面，存在对与预付账款相关的合同协议等资料未执行检查核对程序等问题。固定资产方面，存在未执行计价测试和减值测试程序等问题。在建工程方面，存在未执行在建工程现场检查、监盘或抽盘程序等问题。损益方面，存在未执行收入重要合同检查程序等问题。未执行现金流量表审计程序。

川华君会审字〔2023〕第185号审计报告。存货方面，存在未执行报表基准日后的出入库测试程序等问题。预付账款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。损益方面，存在未执行截止测试等问题。未对关联方关系及其交易、持续经营、被审计单位违反法规行为的考虑等特殊项目执行相关审计程序。未执行现金流量表审计程序。

川华君会审字〔2023〕第206号审计报告。存货方面，存在未执行报表基准日后的出入库测试程序等问题。其他应收款方面，存在未执行坏账测试程序等问题。预付账款方面，存在对与预付账款相关的合同协议等资料未执行检查核对程序等问题。固定资产方面，存在未执行计价测试和减值测试程序等问题。短期借款方面，存在未对借款利息执行复核计算并检查会计处理是否正确等问题。预收账款方面，存在对款项性质及与预收账款相关的合同协议等资料未执行检查核对程序等问题。损益方面，存在未结合合同检查被审计单位收入确认的合理性并获取支持性证据等问题。未对现金流量表执行审计程序。

依据上述事实，四川省财政厅认定华君所在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，出具了川华君会审字〔2023〕第133号、川华君会审字〔2023〕第151号、川华君会审字〔2023〕第185号、川华君会审字〔2023〕第206号、川华君会审字〔2023〕第250号共5份审计报告，5份报告取得收入合计67924.53元（扣除增值税后金额）。

四川省财政厅责令华君所改正，并决定对华君所作出警告，没收违法所得67924.53元的行政处罚。

华君所注册会计师王某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了川华君会审字〔2023〕第133号、川华君会审字〔2023〕第151号、川华君会审字〔2023〕第185号、川华君会审字〔2023〕第206号、川华君会审字〔2023〕第250号共5份审计报告。责令王某改正，并决定对王某作出警告，暂停执行业务5个月的行政处罚。

华君所注册会计师刘某文在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川华君会审字〔2023〕第133号共1份审计报告。四川省财政厅责令刘某文改正，并决定对刘某文作出警告的行政处罚。

华君所注册会计师卢某在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川华君会审字〔2023〕第206号共1份审计报告。四川省财政厅责令卢某改正，并决定对卢某作出警告的行政处罚。

华君所注册会计师左某辉在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下，签字出具了上述川华君会审字〔2023〕第151号共1份审计报告。四川省财政厅责令左某辉改正，并决定对左某辉作出警告的行政处罚。