发票是增值税管理中的核心工具之一，其发行，收购和扣除与企业的税收负担和税收合规直接相关。根据当前的政策，只有具有一般纳税人资格的企业才能发行并收到特殊的增值税发票。当使用特殊发票时，企业必须严格遵循“真实，法律和有效”的原则，以确保交易背景的真实性并消除虚假发票的发行。

有一系列有关特殊增值税发票的使用和管理的税收法规和文件，例如《增值税专用发票使用规定》 3《发票管理办法》及其实施规则。同时，刑法还规定了对虚假特殊增值税发票的严格罚款。在收集增值税和管理的过程中，非法使用增值税特殊发票的行政处罚甚至刑事处罚案件是常见的。因此，企业必须非常重视发票管理，建立和改善内部法案管理系统，并确保所有链接（例如发票，收据，认证和扣除）等所有链接均合法且合规。

由于增值税的管理系统特殊发票相对复杂，所以今天，我只会为您提供使用和管理增值税特殊发票的概述。如果您需要进一步了解，请参考其他文章。

一、增值税专用发票的开具范围

1、一般规定

根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人应在出售商品或提供应纳税服务时向购买者发票。该规定清楚地指出，在正常的应税交易中，特殊发票，作为卖方确认收入的法定证书，以及购买者扣除输入税，是连接增值税上游和下游链接的重要链接。例如，如果生产企业将其生产的产品出售给另一个企业，则卖方应根据法律向购买者发行特殊的增值税发票，并在其符合增值税税义务的时间的前提下，等等。

2、不得开具的情形

1。商业零售

根据《国税发[2006]156号》第10和《国税发[1995]88号》条的规定，用于消费品的特殊发票，例如香烟，酒精，食品，食品，服装，鞋子，鞋子，鞋子和帽子（由商业企业的一般纳税人出售）（除了符合安全保护设备，统一工作人员和其他消费品的国家标准的劳动力保护供应，除外，均符合全国标准，均与其他食品销售。这主要是因为除了劳动力保护用品以外，这些消费品主要是最终的消费链接，发行特殊发票可能会导致输入税减免链中的混乱，并且很难有效地监督。例如，当大型购物中心的烟草和酒精柜台出售给消费者，即使消费者是一般纳税人，他也无法发出特殊的增值税发票；但是，当购物中心出售符合企业国家标准的安全头盔，防护手套等劳动力保护用品时，可以根据法规发行特别发票。

2。购买者是个人消费者

根据第《增值税暂行条例》条第21条的规定，第《财税[2016]36号》条第21条，第27条，第《国家税务总局公告2016年第23号》条和其他规定，应税销售的购买者是个人消费者的购买者，销售商品，劳动力，劳动力，劳动，服务，无形资产，无形资产，无形资产或对消费者的消费者不得发行特殊的税收税金。

3。差额税收项目

4。金融商品的转移

根据第1条第2条第2款的规定，第2、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》条的规定，扣除销售的购买价格后的余额为销售额，不得发出特殊的增值税发票。并且不得发出特殊的增值税发票。

5。小规模纳税人的应税销售

在正常情况下，小型增值税纳税人无法自己发行增值税特殊开价发票。由于其业务规模和财务会计特征，小规模纳税人采用简化的税收计算方法，不涉及投入税减免。但是，如果小型纳税人（除出售免税商品或服务外）需要发票，则他或她可以向税务机构申请发行；如果每月销售量不超过100,000元人民币的税收豁免标准，则可以将支付的税款用于退款。

6。免税商品的销售

除非国有谷物购买和销售销售免税谷物并储存可食用植物油的谷物购买和销售企业，否则不得发行特殊发票以销售免税商品。因为除了特殊法规外，免税商品不会产生增值税产出税，如果发行了特殊的发票，购买者可能会错误地扣除输入税，从而破坏增值税的中性原则以及税收和管理订单。例如，在出售避孕药和餐具以及其他免税商品时，不得发出特殊的增值税发票；尽管国有谷物采购和销售企业出售根据政策法规享受免税的食品时，可以根据法规发行特殊发票。

7。特殊业务场景

除非收件人是一般纳税人，否则不允许免费礼物根据《国税发[1993]150号》的第4条发行特殊发票，并且当纳税人免费将货物免费提供给其他人时，需要发行特殊发票。

预付费卡销售：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2016年第53号税收税收公告）单用途商业预付卡在出售时不得发行特殊发票。

二、增值税专用发票的开具要求

1。完整的项目与实际交易一致

特殊发票应确保所有项目都填写，并且与实际交易情况完全一致。这包括基本信息，例如购买者和卖方的名称，纳税人识别号，地址，电话号码，帐户开张银行和帐号，以及姓名，规格，型号，数量，单位价格，金额，金额，税率，税率，税率，税额和其他交易量或货物或应税服务的其他交易内容。任何虚假或不正确的信息填充都可能导致无效的发票或造成税收风险。例如，发票上填充的商品的名称必须与实际出售的商品一致，并且数量和金额也应如实反映出交易的实际情况。

2。笔迹是清晰的，线条不能错误。

发票上的笔迹应清楚地识别，以避免模糊或难以识别。同时，不得按下打印内容或放错位置，尤其是必须在指定区域中准确打印诸如金额和税的关键数据。否则，它可能会影响发票的认证和扣除。例如，如果由于被按下线路而无法准确确定发票上的税额，则税务机关在认证期间不得通过。

3。盖章印章的标准

发票对联和扣除对联应用特殊的财务密封或发票密封盖上盖章。企业应确保密封清晰完整，并与企业在税务机关中注册的密封件一致。随意盖章不规则的密封件，或者不按要求盖章可能会使发票无效。例如，如果发票用未注册的财务印章盖章，则该发票可能被视为无效的发票。

4。根据税收责任时间发行

出现增值税税义务时必须发行特别发票。这有助于准确确定企业的应纳税金额和纳税申请时间，从而防止企业通过提前或滞后发票来调整税收。例如，如果商品是通过直接收集出售的，无论是否发行货物，税收义务发生在收到销售付款或获得销售付款证书的那天。目前，卖方应及时发布特殊的增值税发票。

三、增值税专用发票的领购与管理

1。购买资格和条件

一般纳税人资格：只有一般增值税纳税人才有资格获得特殊的增值税发票。一般纳税人必须遵守税务机关的注册程序，满足相关条件并完成认证程序，然后才能申请特殊发票。

无违规行为：如果一般纳税人未向税务机关提供准确的增值税产出税，投入税，应付税款数据和其他相关增值税税信息；如果有《税收征管法》规定的任何违反税收，拒绝接受税务机关的处理；而且，如果有任何违规行为，例如发行虚假增值税特殊发票和私人打印特殊发票并没有纠正违规行为，则不应允许他们购买和发行特殊发票。如果税务局对发行虚假发票进行调查和惩罚企业，尚未纠正，则将暂停其购买特殊发票的资格。

2。最大发票限制管理

1。申请和批准：应以最大发票限制管理特殊发票。最大发票限额由一般纳税人应用，并由税务机关批准。根据《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》的规定（2019年第34号），如果最大发票限额为100,000元或更少，则地区和县税务局应批准；如果超过100,000元人民币，地区和县税务机关应根据实际的运营需求（无需将其报告给市政局）批准。例如，由于业务开发需求，企业发行的一张发票的金额可能超过当前最大发票限额100,000元。目前，必须将《最高开票限额申请表》提交给主管的地区和县税务机关，地区和县税务机关应基于实际的业务规模直接批准该公司。

2。现场验证：当税务机构批准最大发票限制时，应进行现场验证。如果批准最大发票限额用于使用100,000元或更少，则地区和县级税务部门应派人进行现场验证；如果批准了最大发票限额用于使用100,000元人民币，则地区和县级税务机关仍应派人进行现场验证（无需市政级税务机关即可参加）。现场验证主要是为了了解企业的实际生产和运营量表，销售情况，合同金额等，以确定与其运营相匹配的合理最大发票限制。

3。发票存储和付款

特殊人监护权和存储：企业应设置特殊人物来存储特殊的发票和特殊设备，并根据税务机关的要求存储特殊的发票和特殊设备。例如，将特殊发票存储在特殊的保险箱中，专门的人负责每日发票，发行和存储，以确保发票的安全性。

1。符合认证的数据的绑定：特殊发票扣除对联，《认证结果通知书》和《认证结果清单》的绑定应绑定到一本书中，以供税务机构和企业本身进行检查。这有助于企业标准化财务管理和纳税申请管理，并确保在发票扣除过程中遵守。

2。付款条例：如果一般纳税人取消其税收注册或成为小规模的纳税人，则应向主管税务机构提交特殊设备和未使用的纸张特殊发票。主管税务机关应支付并取消其特殊发票，并根据相关的安全管理要求处理特殊设备。例如，当企业申请税收注册时，它需要将所有剩余的空VAT特别发票移交给税务机关进行付款和取消，同时，将诸如黄金税卡和IC卡等特殊设备一起返回。

四、增值税专用发票的勾选与抵扣

（一）认证与勾选操作

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限的公告》的规定（2019年第45号），2017年1月1日发行的特殊增值税发票的认证确认期以及由一般增值税纳税人获得的后，将取消。纳税人应正确保留发票，以确保扣除业务的真实性，并且不再需要担心由于未经授权的时期而无法扣除。如今，一般纳税人可以通过增值税发票综合服务平台和其他方法确认发票。企业登录到平台后，它可以查询并选择用于声明扣除额，出口纳税退税或代理税退款的增值税发票信息，并遵循系统提示。在获得特殊的增值税发票后，企业将登录到发票综合服务平台中，并检查并验证发票。操作完成后，当当前声明时，可以扣除输入税。

（二）不得抵扣的情形

1。用于简单的税收计算项目；

2。用于免税项目；

该部分的内容已在前几章中进行了特殊解释，并在此处省略。

（三）红字发票的开具与处理

1。发行情况：如果一般纳税人获得特殊的发票，如果销售收益或发票不正确，但不符合无效条件，或者返回销售零件或销售折扣，则需要特殊的发票。企业出售一批商品后，购买者发现商品存在质量问题，需要一些回报。目前，卖方应根据需要签发特殊的红色发票。

2。发行过程：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）的规定，购买者通过电子税局或增值税发票管理系统（以下称为《开具红字增值税专用发票信息表》）上传《信息表》。系统自动通过验证后，它会生成一个唯一的数字。卖方直接根据数字直接发布红色发票，而无需税务机构审查。收到发票后，购买者发现该发票不正确，并已通过认证来扣除该发票。此时，购买者通过增值税发票管理系统填充并上传《信息表》。系统通过验证后，它会生成一个数字。卖方获得该号码后，他可以在发票系统中发布相应的红色发票。

五、法律责任与风险防范

（一）虚开发票的法律责任

False Vat Special Invoice是一项严重的非法行为。根据《中华人民共和国刑法》的规定，如果发出虚假的增值税发票或用于欺骗出口纳税税或税收减免的其他发票，则他应被判处不超过三年或刑事拘留的定期徒刑，并且应被罚款不超过200,000 Yuan和200,000 Yuan和200,000 Yuan Yuan。如果发出虚假税额是巨大的，或者还有其他严重的情况，则他应被判处不少于三年但不超过10年的固定期监禁，并且应被罚款不少于50万元，不超过500,000元。如果虚假税额特别巨大或有其他特别严重的情况，则应将他判处不超过10年或无期徒刑的定期监禁，并且应被罚款不少于500,000元人民币，不超过500,000元人民币或被没收的财产。例如，一些非法公司使用虚拟交易来向其他人寻求非法福利的特殊增值税发票。一旦受到调查并受到惩罚，他们将面临严重的刑事处罚。

（二）违规使用发票的风险

如果企业未能根据法规发行或存储特殊的增值税发票，此外，除了可能的行政处罚（例如罚款）外，它还可能影响企业的税收信用评级。减少税收信用评级将对企业收集，税收优惠，融资和贷款产生不利影响。例如，如果由于未根据需要保留发票而丢失发票，则税务机关可能会根据情况的严重性对企业罚款。同时，企业的税收信用评级也可能会被扣除，这将影响其后续的业务活动。

（三）风险防范措施

1。加强金融人员培训：企业应定期组织金融人员参加与增值税法法规和发票管理有关的培训，以提高其业务水平和合规性意识。确保金融人员熟悉每个链接的操作规格和要求，例如发票，认证和扣除，并可以准确处理与发票相关的业务，尤其是政策更改，例如小规模纳税人的特别发票发行和红色字母发票。

2.建立和改进内部控制系统：企业应建立一个完整的发票管理系统，并阐明发票购买，发行，存储，使用和验证的每个链接的职责和过程。加强内部审核和监督，定期检查发票的使用，及时发现并纠正潜在问题，并防止发票管理风险。例如，设置发票收集注册分类帐，以详细记录发票收集，使用和平衡状态，并进行定期库存和验证；为特殊业务设置特殊审核程序，例如红色字母发票和免税项目发票管理。