【律师摘要】

1。如何区分资本储备基金，盈余储备基金，任意储备金，法定储备金，未分配的利润和其他资本项目？

首先，上述所有资本项目都属于会计标准中所有者的权益项目。所有者权益包括付费资本（股本），资本储备，盈余储备，未分配的利润和其他物品。

其次，企业未分配税后分配净利润之后的所有者权益项目，未分配的净利润是所有者权益项目，即，盈余储备基金本质上是企业的净利润，但会计转换和会计。法定公积金和任何公积金源自《公司法》的规定，属于法律概念。根据《公司法》的规定，“当公司分配税后利润时，它应撤回公司法定储备基金中列出的10的利润”，“在股东会议或股东会议的解决方案或股东会议的解决之后，任何储备基金也可以从税后利润中撤回。”因此，法定公积金和任何公积金也是利润分配后的所有者权益，本质上是公司的净利润。在会计待遇中，法定公积金和任何公积金都是剩余公积金的子帐户，或者也可以直接表示为盈余公积金=法定公积金基金+任何普罗旺斯基金。

最后，资本储备基金项目包括股权保费，对法定财产的重估和赞赏以及捐款所接受的资产价值。其中，资本保费是指超过资本的股东投资的资本部分，这实际上是股东股本的投资。此外，资本储备基金项目与股东的投资无关，并且反映在会计中，因为所有者权益的变化（通常是净资产），但这种增加与公司收入无关。因此，我们可以将资本储备基金资本保费视为对股东股本的投资。此外，尽管资本储备基金（其他资本储备基金）增加了公司的资产，但这不是对股东股本的投资，也不是企业的收入。

基于此，根据概念的范围，我们可以按以下方式进行总结：

至于为什么我们应该一开始就区分上述概念，一方面，实践中的大多数人都无法区分它们，甚至法律专业人士和会计专业人员也无法做出明确的定义。另一方面，这种区别和定义为我们对法律和税收合规的准确理解和处理提供了基本理论，以及对不同资本项目的与税收相关的处理以增加资本。

2.自然人股东在增加资本时如何缴税？

公司的资本增长包括公司通过资本储备基金，盈余储备基金和未分配的利润将股票转让给股东，这特别反映了股东（或注册资本）持有的股份数量的增加以及公司级别所有权项目内部账户的变化，但公司的净资产却没有改变。对于不同所有者权益项目的资本增加行为的税收处理有很大差异。

首先，让我们看一下自然股东在不同项目中增加资金增加的差异。

首先，如上所述，盈余公积金和未分配的利润与公司的净利润有关，但是会计师是否内部转换净利润之间的差异。因此，公司通过盈余储备基金增加资本的行为以及向股东未分配利润的行为本质上是该公司首先向股东分配利润，然后将资本投资于具有股息的公司的股东的行为。为了使公司向股东分配股息，自然人股东必须以“利息，股息和股息收入”为20的税率支付个人所得税；为了使股东通过股息将资本投资于公司，不在税收的法律范围之内。

第三，对于上述资本保费以外的其他资本储备基金，不属于股东一级的股票投资成本在成立时增加，对于股东而言，其股本资产的增加。因此，当公司将其他资本储备转交给股东以增加资本时，应将其视为股息给股东，而自然人股东必须缴纳个人所得税。

此外，根据财政和税收部[2015]第101号的规定以及财政部，国家税务局和中国证券监管委员会的公告，上市公司的自然股东和新的第三董事企业的自然股东可以享受“差异”的税收优惠，并获得其他税收优惠，并获得其他资本储备，并提供其他资本储备，不断筹集资金，不断筹集资金，不断筹集资金，不断筹集资金，供应供应量，筹集资金，供应供应，不利于筹集资金，供应筹集资金，筹集资金，供应量，供应量，供应供应，供应供应量发行。具体的优先安排是：如果个人持有股票超过1年，则股息和股息收入将暂时免除个人所得税；如果股权期超过1个月（包括1年），则股息和股息收入将暂时减少50，并包括在应税收入中；如果股权期少于1个月（包括1个月），则股息和股息收入将完全包括在应税收入中。其中，限制股份的持有期应根据财务和税收编号[2012]第85号确定，也就是说，对于个人持有的上市公司的限制股份，取消禁令后获得的股息和股息应根据本通知的规定，以及在禁令的日期中计算的。至于确定持有新第三委员会企业限制股份股份的股份，税务部没有制定特殊的法规，应根据一般法规确定，即确定从个人股东获得股权的日期。

According to the provisions of the Document No. 116 of Finance and Taxation [2015], \”From January 1, 2016, when small and medium-sized high-tech enterprises across the country transfer capital to individual shareholders with undistributed profits, surplus reserves, and capital reserves, if individual shareholders have difficulty paying personal income tax in one lump sum, they may formulate an installment tax plan according to the actual situation, pay in installments within no more than 5 calendar年（包括）年（包括），并向主管税务机关提交相关信息。”上述中小型高科技企业是指在中国注册的企业，这些企业已获得认证，以获得高科技企业的资格，并且拥有年度销售额和总资产不超过2亿元人民币，雇员人数不超过500。

3.公司合法人股东在增加资本时如何缴税？

在分析公司合法人员在增加资本时如何缴纳税款之前，我们澄清了一个基本原则，即《企业所得税法》的规定，“股息，股息和居民企业之间的股息，股息和其他股息投资收入，这些居民企业之间符合条件无税的收入和免税企业所得税。”关于居民企业的确定，《企业所得税法》还清楚地表明：“本法律中提到的居民企业是指根据法律规定的企业，或根据外国（区域）法律建立，但实际管理机构在中国。”

根据上述规定，如果公司将资本转移给公司的合法人员股东（居民企业），则除了未分配的利润，剩余储备金和股票保费以外的其他资本储备金，尽管是股息收入，但它免除了公司所得税。指上述分析，如果一家联合股票公司将股票保费成立的资本储备转移给了公司的合法人员股东，则它不被视为股息，也不属于公司所得税的范围。至于有限责任公司以股票保费成立的资本储备基金，无论是否被视为股息，它都不需要缴纳公司所得税。

此外，根据《企业所得税法实施条例》的规定，“第26条，第（2）段（2）和第（3）段中提到的股息，股息和其他股票投资收入不包括不断持有的居民股票所获得的投资收入，这些投资收入不断获得公共销售的股票，这些企业均不公开且较少地被列出，并列出了不到12个月。也就是说，公司合法人员股东获得的股息收入持有不到12个月的上市公司的股份，而获得的股息收入不在免税范围内，需要支付公司所得税。

4.非法律股东在增加资本时如何缴税？

与自然人股东和公司合法人股东不同，伙伴关系不是合法的单位，也不是所得税水平的纳税人。在征收合伙企业所得税时，有必要渗透合伙企业的投资者。因此，当合伙公司的非法律股东增加资本时，缴税特别复杂。它的复杂性反映在以下方面：

首先，如果合伙人是自然人，合伙企业获得的股息和股息收入是否会根据营业收入缴纳个人所得税？

其次，如果合伙人是自然人，合伙企业从上市公司和新的第三板公司获得的股息和股息收入会享受“差异化”的税收优惠政策？

第三，如果合作伙伴是自然人，那么对合伙企业获得的投资公司会增加资本储备基金吗？

第四，如果合作伙伴是公司合法人，是否免除税收的合伙企业获得的股息和股息收入？

第五，如果合作伙伴是公司的合法人，那么对合伙企业获得的投资公司会增加资本储备基金吗？

（2）对于第二个问题，由于股息和股息的差异税收优惠政策是个人股东的目标，因此合伙股东获得的股息收入不适用于上述政策规定。

（3）关于第三个问题，我们坚持认为，由资本保费形成的资本储备不被视为股息，因此自然人通过合伙企业获得的资本增加将不会征收个人所得税。但是，除资本保费以外的其他资本储备基金增加的资本仍应被视为股息，并且应根据股息收入分别征收个人所得税。应该指出的是，当税务部门应用州议会的“ 1997”文件第198号文件和州议会第54号文件时”，仍然很可能确定上述文件不适用于除个人股东以外的其他类型的股东，以及对有限责任公司资本保费conversion依的情况以增加资本。

（4）关于第四个问题，《企业所得税法》关于居民企业之间的股息免税规定中提到的居民企业不包括独资经营和合作伙伴关系。因此，公司通过间接投资在合伙企业中获得的股息收入不属于上述免税情况，需要计算公司所得税。