综合收入和解和清算个人所得税的管理措施

（2025年2月26日国家税收命令的第57号将宣布，并将于2025年2月26日实施）

国家税收命令第57号

《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，已于2025年2月21日在国家税收征税政府第一局事务会议上进行了审查和批准，现已宣布，并将在宣布之日起生效。

国家税收管理局主任：胡金林

2025年2月26日

综合收入和解和清算个人所得税的管理措施

第1章一般规定

第1条为了保护纳税人的合法权利和利益，并标准化了全面的个人所得税的和解和结算，这些措施是根据相关规定制定的，例如《中华人民共和国个人所得税法》及其实施法规及其实施法规（以下简称其以下称为个人税法和其实施税法）和010-010-30《中华人民共和国税收征收管理法》00（以下是010-3000000） 法律）。

第2条当纳税人获得综合收入时，他应将个人所得税结合根据纳税年度计算，并应根据法律处理和解。

第3条这些措施中提到的综合收入是指纳税人获得的工资收入，劳动报酬收入，特许权使用费收入和特许权使用费收入。

这些措施中提到的和解与解决方案是指纳税人的行为，这些纳税人的行为总结了纳税年度中获得的全面收入金额，扣除了60,000元的费用，特殊扣除额，特殊额外扣除，其他扣除，其他扣除额，根据法律和税收的税收范围，并符合个人税收的税收税率，并符合个人税收税率，并符合税收的税收税率，并符合税收的税收税率。应在扣除减少税收和豁免后计算年度应付年度，然后扣除预付税额，确定纳税年度的退款或报销，并在法定期内向税务机关处理税收声明。特定的计算公式如下：

应退还或偿还的税款=[（全面收入金额-60,000元人民币- 特殊扣除，例如“三项保险和一项资金” – 诸如儿童教育之类的特殊额外扣除额- 根据法律确定的其他扣除- 根据公共福利和慈善捐赠，符合条件的情况）适用税率- 纳税税率- 纳税税率- 预付款- 预付款，预先扣除税款

获得海外收入的纳税人应按照相关法规宣布其真相。

第4条纳税人应根据获得综合收入的实际时间来确定全面收入所属的纳税年度。

如果海外纳税年度获得海外收入与日历年不一致，则海外纳税年度的最后一天将是与海外收入相对应的纳税年度。

第5条纳税人应在税收年份的第二年的3月1日至6月30日内解决并解决和解和解，以获取全面收入。在中国没有居住的纳税人可以在和解开始之前离开该国。

第6条如果纳税人在获得综合收入并满足以下情况之一时已根据法律提前缴纳个人所得税，则无需解决和解：

（1）如果需要解决和解的税款，但全年的综合收入不超过指定的金额；

（2）如果需要解决和解的税款，但不超过指定的金额；

（3）提前支付的税额与和解中应付的实际税款一致；

（4）符合和解和清算退税条件但不申请退税的人。

第7条如果纳税人获得综合收入并满足以下情况之一，则他或她需要根据法律处理和解和解决：

（1）如果缴纳的税额大于解决方案中应付的实际税款，并申请退税；

（2）如果预付费税额低于由于解决方案而支付的实际税额，并且不符合这些措施第6条规定的情况；

（3）由于申请收入项目的错误，预扣代理未能根据法律履行预扣义务，而预扣代理人没有预扣代理人获得全面收入，导致不足或未能在纳税年度宣布综合收入。

第2章准备和解和和解和报告有关的事项

第8条和解和解决之前，纳税人应确认基本信息的有效性，例如联系电话，银行帐户等，并检查和确认信息，例如通过个人税应用程序（以下称为个人税应用程序），与自然人电子税收的网站（与以下情况下的网站”（以下简称网站），或以下网站）或网站（或网站）或网站）或网站）或网站（或网站），或与网站的网站（或网站），或者称为网站），或者涉及的信息。

第9条纳税人可以填写或补充解决和和解期间的以下扣除：

（1）减少60,000元的费用；

（2）符合条件的特殊扣除，例如社会保险费和住房促销基金；

（3）针对3岁以下的婴儿和幼儿的特殊额外扣除，他们满足条件，儿童教育，继续教育，严重的疾病医疗保健，住房贷款利息或住房租金，支持老年人等；

（4）其他扣除额，例如合格的公司年金和职业年金，商业健康保险，个人养老金等；

（5）满足条件的公共福利和慈善机构的捐款。

如果纳税人填写本文第2至5项中的扣除，则他应保留或根据法规提供相关的证据和信息。

第10条同时获得综合收入和业务收入的纳税人可以宣布在综合收入或业务收入中扣除60,000元人民币，特别扣除，特别额外的扣除额以及根据法律确定的其他扣除额，但不得反复宣布扣除。

第11条纳税人填写的特别额外扣除额应遵守个人所得税法和相关的国家法规。

如果纳税人和其他填写者共同提交针对婴儿护理，儿童教育，严重疾病医疗保健，住房贷款利息或住房租金，支持老年人等的特别额外扣除额，他们应确认在允许的扣除标准内与其他填充物的扣除额。

第12条如果纳税人享有相关的税收优惠政策，例如减税或豁免，则应在填写申请之前仔细了解政策法规并确认他们符合条件。

第13条如果纳税人反对全面收入和预扣代理人声明的其他信息，则应首先核实并确认并确认。如果确实存在错误，并且预扣代理拒绝纠正该错误，或者假冒身份，则纳税人可以通过个人所得税应用程序，网站，等等向税务机关提出投诉。

第3章：对帐与清除处理与服务

第14条纳税人可以选择以下方法来处理和解：

（1）自己处理；

（2）雇主进行处理（包括根据累计预扣扣义方法对劳动力报酬的个人所得税的单位进行，以下简称该方法统称为单位）；如果纳税人提出请求，则该单位应处理或培训纳税人以完成声明和退款（补贴）税；如果该单位代表他处理，则纳税人应以书面形式或电子形式确认单位，如果纳税人未能与单位确认，则该单位不得代表他处理；

（3）将与税务相关的专业服务机构或其他部门和个人处理此事。如果处理是委托，则纳税人应与受托人签署授权书。

第15条纳税人应优先考虑通过个人所得税应用程序或网站处理和解和解决，或者也可以通过邮件或税务大厅处理。如果您选择申请邮寄方法，则纳税人应将宣言表格发送给该省税务局，自治区，市政当局和市政府宣布的地址，并在主管税务机构中具有独立的计划地位。

第16条当纳税人处理和解与和解时，他们必须确保填写的信息是真实，准确和完整的。

如果代表单位或委托受托人进行处理，则纳税人应真实地为单位或受托人提供纳税年度的所有综合收入，相关扣除，税收激励措施和其他信息。

代表他们处理和解的纳税人和单位必须保留5年结束和和解期结束的所有全面收入，相关扣除，税收优惠和其他信息。

单位或受托人代表他处理和解的第17条处理纳税人的和解协议，他应立即将纳税人通知纳税人。如果纳税人发现和解和解中存在错误，他或她可能会要求单位或受托人纠正声明，或者她可以自己纠正声明。

第18条如果纳税人自己处理此事，或者将受托人委托在和解期内处理此事，则他应宣布纳税人雇用部门的主管税务机关；如果有两个或多个雇用单位，他可能会选择向一个主管税务机关宣布。如果该单位代表该单位处理和解，则应将其宣布给该部门的主管税务机构。

和解期结束后，税务部将确定尚未完成和解和和解的纳税人的税务机关。

除特殊规定外，纳税人对纳税人和解的税务机关在纳税年度中不得改变。

第19条税务部门依靠个人所得税应用程序和网站为声明表格提供预填充服务，以帮助纳税人方便地处理和解和解决。

税务机关对和解与和解政策进行了解释和运营指南，并通过个人所得税应用程序，网站，12366和其他渠道提供与税收相关的咨询。

在完成和解方面遇到困难的特殊团体独立申请申请，税务部门可以为他们提供个性化和便捷的服务。

第20条税务机关在和解与和解开始时提供任命处理服务。有处理需求的纳税人可以通过个人所得税应用程序预约。

税务机关和部门指导纳税人在特定时间段内以批处理和阶段来处理和解和解决。

第21条如果纳税人无法按时处理和解和解决方案，并且需要推迟纳税人，则他应在和解和和解期结束前向税务机构提交申请申请。在获得税务机关的批准后，他可以推迟税收；但是，应根据上一个和解期内支付的实际税款或税务机关批准的税款在结算和和解期内预付税，并应在批准的延期期内完成和解和和解。

第4章退款（补充）税

第22条如果纳税人根据法律处理和解和付款，应付实际税款小于预付税，他可以申请和解和缴纳退税。

如果纳税人对和解并缴税，他应在和解和和解期结束前缴税。

第23条的纳税人的全面收入不超过60,000元人民币，并且已提前缴纳了个人所得税，可以选择一种简单的声明方法来处理和解期内处理退税。

税务机关为满足和解与清算和退税条件并承担沉重的纳税人提供优先退税服务。

第24条纳税人提交解决和清算的退税申请后，税务机关应根据法律进行税款退款审查。

如果税务机关发现税收退款申请不符合审查后的规定，则应通知纳税人提供其他信息或纠正和解和和解声明。如果纳税人拒绝提供信息或拒绝纠正声明，则税务机关不得退税。

第25条如果申请和解与清算退税和其他退税的纳税人有以下情况，则他们必须在处理和解和许可税后申请退税，纠正声明或提供信息：

（1）未能根据法律处理前几年的和解和解决；

（2）如果税务机关通知了前几年的和解和解决，则没有疑问，没有提供更正或信息。

第26条当纳税人申请对税款的和解和清算时，他应向他提供在中国开设的合格银行帐户。税务部门应根据法规审查后申请退税。

如果纳税人未能提供其有效的银行帐户或提供的帐户信息不正确，则他/她应根据规定在更正后申请退税。

第27条如果纳税人处理税收的对帐和结算，则他或她可以通过在线银行，税务大厅，银行柜台，非银行支付机构和其他渠道缴税。

如果您选择通过邮件处理和解和支付税款，则纳税人应通过个人所得税应用程序，网站或主管税务机构确认和解和付款进度，并及时缴纳税款。

第五章管理措施和法律责任

和解期结束后的第28条，税务机关应收回他们尚未支付或尚未全额支付的税款，并根据法律收取滞纳金，并在其个人所得税税记录中标记。在纳税人纠正其未申报或未缴纳的税款之后，税务机关应立即撤销该商标。

第29条如果纳税人通过不正确填写声明信息而定和解和支付税款或更少的税款，并在被税务机关提醒后积极纠正或及时纠正或及时纠正，则税务机关可能会根据“第一次违规行为”的原则来免除您的惩罚。

第30条如果纳税人未能处理纳税申报表，未能支付或支付税款，进行虚假的纳税申报表，未能与税收检查，虚假承诺等合作，则包括在信贷信息系统中，并构成严重违反信任，则应根据相关法规违反信任。

第31条如果组织未能根据法规处理纳税人的对帐和解决方案，或冒充纳税人的身份以处理预扣声明和和解，和解和和解，则应按照相关法规来处理并包括在企业税收抵免额评估中。

如果企业的合法代表，合伙企业的自然合伙人，独资企业投资者等。无法按照法律处理和解和和解，则该关联应包括在企业税收抵免评估中。

第32条受托人协助纳税人进行虚假声明，欺骗税款或犯下与和解和和解有关的其他违反税收的行为，并应根据税收征收法和与税收相关的专业服务管理的规定进行处理，并应包括在与税收相关的专业服务的信贷评估管理中。

第33条和解期结束后，未宣布税收报销或未完全偿还税款的纳税人应命令税务机关在时间限制内纠正情况并提供相关文件。如果税务机关仍未在时间限制内纠正局势，则税务机关可以根据税收征收和行政法的规定处理罚款。如果情况很严重，他们将被公开暴露。

第34条税务机关，机构处理单位和受托人应根据法律将与税收相关的信息保密。

第35条如果税务机关及其员工违反了法律法规的规定，并侵犯了纳税人的合法权利和利益，则纳税人可以根据法律抱怨，报告或申请行政重新审议或提起行政诉讼。

第6章附件

第36条：该措施不适用于纳税人获得机密收入，例如根据法规未纳入税收的财产租赁和收入。

这些措施不适用于获得工资，劳动报酬收入，特许权使用费和特许权使用费的非居民个人。

第37条这些措施应在颁布之日生效。

2024年度个人所得税综合所得汇算清缴问答

所得税部门2025-02-26

1。什么是年度和解？

年度和解是指纳税人的行为，这些纳税人的行为总结了年底在纳税年度中获得的全面收入，在扣除了60,000元的费用，特别扣除，特殊的额外扣除，特殊额外的额外扣除，根据法律确定的其他扣除，按照法律确定的其他扣除，并符合公共福利的捐款，并符合实现个人税收的范围，并符合个人税收范围，并限制了范围的范围，并限制了范围，并将其限制为快速降级，以下规定，这些税收范围是范围的，这些税率是限制的，这些税率是范围的，这些税率是限制的，这些税率是限制的，这些税率是限制的，这些税率是限制的，这些税率是快速降低的。年份是在扣除减税和豁免后计算的，然后扣除预付税额，确定纳税年度的退款或偿还，并在法定期内向税务机关处理税收声明。简而言之，这意味着“检查丢失，总结收入和支出，核算年度帐户，退还更多或减少补贴”，这是我国建立个人所得税体系的固有要求，该系统结合了2019年以后的全面和分类状态，这也是国际实践。

需要解释的是：

首先，年度和解的主题仅根据个人所得税法的规定指的是个别居民。非居民不需要应对年度和解。

其次，年度和解的范围和内容仅指四个收入，包括工资，工资，劳动报酬，特许权使用费和综合收入范围内的特许权使用费。年度和解中不包括分类收入，例如利息，股息和股息收入，财产租赁收入等。同时，根据相关文件，纳税人获得的收入可以通过税收计算而不纳入综合收入，而不在年度和解范围内。

2.为什么我们需要处理年度和解？

首先，通过年度和解，可以更好地保护纳税人的合法权利和利益。例如，只有在特殊额外扣除额中的严重疾病的医疗费用，例如在年底之后的年度支出金额，他们需要进行和解以享受年度和解中的扣除额。

其次，通过年度和解，可以在全年更准确地计算纳税人的综合收入的个人所得税。一般而言，对于获得多个综合收入的纳税人来说，无论采用什么预扣和预付款方法，都不可能在正常时间内与年度税额完全相同的税额。目前，两者之间将出现“差异”，并且需要通过年度和解进行调整。

3。谁需要处理年度和解？

一般而言，只要纳税人提前支付并且年度应税金额不一致，就需要年度和解。根据个人所得税法及其实施法规和其他相关规定，需要年度和解的情况分为以下类别：

第一类是纳税人的预付款高于应税金额，需要申请退税。纳税人的权利是根据法律申请退税的权利。如果纳税人预付税额大于纳税年度支付的实际应税金额，则他或她可以在法定时间内申请年度对帐退款。

第二类是纳税人的预付款金额少于应纳税金额，应偿还税额，偿还金额超过400元。

第三类是，未能不正确地应用收入项目或未能根据法律宣布全面收入的纳税人，例如特殊情况，例如预扣代理人未能根据法律履行扣留义务，并获得综合收入，而无需预扣的代理人，应根据法律处理年度和解。

4。谁不需要应对年度和解？

根据个人所得税法及其实施法规和其他相关规定，不需要处理年度和解的情况主要分为以下类别：

第一类是纳税人的预付税额与应付年度税款相同。这些纳税人不需要退还税款，因此他们不必应对年度和解。

第二类是，获得年度综合收入的纳税人不得超过120,000元或年度税额不得超过400元的纳税人，应免除其年度和解义务。应该指出的是，如果预扣代理人未能按照法律扣除税款，那么当纳税人获得综合收入时，则不在豁免年度和解的情况下。

第三类是纳税金额的纳税人大于年度应税金额。如果他们不申请和解和退税，则无需处理年度和解。

5。纳税人在什么时候应对年度和解？

2024年的年度和解时间是从2025年3月1日至6月30日。其中，没有在中国居住的纳税人尽早离开该国，他们可以在离开该国之前应对年度和解。有需要在和解的早期（3月1日至3月20日）来处理和解的纳税人可以通过2月21日之后的个人所得税应用程序预约任何上述时间段，具体取决于他们自己的情况。从3月21日至6月30日，纳税人可以随时无需预约。应当指出的是，为了帮助纳税人有效，方便，合理和有序地完成年度和解，税务机关和单位将通过某些方法通知纳税人，以提醒纳税人，以提醒纳税人处理在确定的时间段内交错的过程。建议纳税人试图在约定的时间内处理该过程，以避免税收拥堵并影响税收处理经验。

6.纳税人在年度和解之前需要做什么准备？

在年度和解之前，纳税人应确认基本信息的有效性，例如联系电话和银行帐户，以避免税务部门无法联系或退款失败。纳税人可以通过“所得税细节查询”功能通过个人所得税应用程序和自然人电子税收局的网站来检查和确认信息，例如综合收入，相关扣除额，税额和其他信息，或者他们也可以通过扣留代理商检查上述信息。

审查后，如果对预扣代理人宣布的综合收入和其他信息有任何反对意见，则纳税人应首先与预扣代理人验证信息的真实性。如果确实存在错误，并且预扣代理拒绝纠正该错误，或者假冒身份，则纳税人可以通过个人所得税应用程序，自然人电子纳税局的网站向税务机关提出投诉，等等。

7.纳税人应该如何处理和解？

有三种和调和的主要方法：

首先，自己动手做，即纳税人自己处理。税务机关提供高效且快速的在线税收支付渠道，建议纳税人优先通过个人所得税应用程序和自然人电子税务局的网站来处理年度和解。对于特殊团体，例如在独立完成年度和解方面遇到困难的老年人，纳税人将申请，税务机关还可以提供个性化的年度和解服务。

第二个是单位，即单位，要求雇主处理此事。如果纳税人向该部门提出机构请求，则该单位应处理该单位，或者培训或指示纳税人通过个人所得税应用程序和网站自行完成年度和解声明和退款（补贴）税。

第三个是要求某人处理此事，即委托与税务相关的专业服务机构或其他部门和个人处理此事。

8.处理年度和解时需要提交哪些信息？

纳税人可以通过个人所得税应用程序和网站确定和解优先级。税务部门将为纳税人提供预先填写声明表格项目。在正常情况下，纳税人不需要提供其他信息。如果您需要修改相关的基本信息并享受扣除或税收优惠，则必须保留或填写相关信息，并根据法规提供支持材料。纳税人需要仔细检查以确保填写的信息是真实，准确和完整的。

9.如果纳税人在和解期内难以完成年度和解，他们可以推迟处理吗？

如果纳税人无限期无法完成6月30日之前的年度和解，则他或她需要在6月30日之前将和解申请推迟到税务机关。在税务机关的批准后，可以推迟税款；但是，应根据上一个对帐期间实际支付的税额或税务机关批准的税额在对帐期内预付税，并应在批准的延期内完成对帐。

10。纳税人提交退税申请后，税务机关将如何进行退税审查？

纳税人提交退税申请后，税务机关将根据法律进行退税审查。如果税款申请如接受验证，将及时发送给国家财政部退款。如果税收退款申请在审查后不符合要求，税务机关将通过个人所得税应用程序和网站消息，移动电话短信，电话，电话等提醒纳税人。收到消息后，纳税人应及时补充信息或纠正和解声明。如果纳税人拒绝提供信息或拒绝纠正声明，则税务机关将不会退税。

11。在年度和解期结束后，采取了哪些措施来加强年度和解监督？

首先，未能宣布税收补充剂的纳税人，未能做出全部补品，错误或错误地填补了年度对帐收入，特殊的额外扣除等，应收回他们不缴纳或支付不足的税款，并根据法律收取律师费，并在其个人所得税税收记录中标记他们的滞纳金。

其次，如果任何行为（例如未能处理纳税申报表，未能缴纳或支付税款不足），进行虚假的纳税申报表，未能与税收检查合作以及虚假承诺以及构成严重违反信任的行为，则应根据相关规定实施违反信托的违反。

第三，在和解和付款期结束后，尚未宣布税收报销或没有完全偿还税款的纳税人应遵守法律，应命令他们在时间限制内纠正情况并提供相关文件。如果在时间限制内未纠正更正，则税务机关可以根据税收和行政法的规定处理罚款。如果情况很严重，他们将被公开暴露。

请要求纳税人根据法律处理个人所得税核对，以避免影响其税收抵免。

12. 2024年已经引入了哪些新的优化服务措施？

在2024年的年度和解中，税务部进一步优化和改善了税务服务，并提出了以下便利措施：

首先，继续提供和解预订处理服务。指导纳税人合理，有序地处理和解，改善纳税人的处理经验，并在和解开始时提供约会处理服务。纳税人可以通过个人所得税应用程序进行预约。有需要处理2024年最初的对帐期（3月1日至3月20日）的纳税人可以根据自己的情况在2月21日之后通过个人所得税应用程序预约上述任何一个时间段。从3月21日至6月30日，纳税人可以随时无需预约。

第二个是继续执行优先退税服务。对于满足和解税退款条件并承担沉重生活的纳税人，税务机关为纳税人提供了更方便的优先税退款服务，承担大量的医疗疗法，收入的大量减少，年收入少于60,000人民币少于60,000人民币，并已提前支付个人所得税。