增值税超额退税风险自查大纲

1.虚增进项税额

1、用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否存在发票开票单位与收货单位不一致或票面记载的货物与实际不一致的情况仓库内的货物用于抵扣。

3、是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报进项税额抵扣的情况？具体包括：扩大农产品范围，将非免税农产品（如方材、枕木、原木、锯材等）核发为免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价、扣税款）。

4、用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实、合法；进口货物的品种、数量是否与实际生产相符。

5、退货或取得销售折扣时进项税额是否按规定转出。

6、从供应商取得的与销售额、销售额挂钩的各项应退收入是否可以抵扣当期进项税额。是否存在退税与其他应付款、其他应收款和其他经常项目挂钩或用于冲减营业费用而不转进项税额的情况？

8、外购货物是否存在非正常损失，以及相关的加工、修理、修理、运输劳务，均可在进项税额中抵扣。

9、外购货物（不含固定资产）、加工修理修配劳务以及用于在产品、产成品非正常损耗的运输劳务的进项税额是否可以从进项税额中抵扣。

10、非正常损失的房地产及其消耗的购进货物、设计劳务、建筑劳务的进项税额是否可以从进项税额中抵扣。

11、在建房地产项目因非正常损失而使用的购进货物、设计服务、建筑服务的进项税额是否可以从进项税额中抵扣。

增值税超额退税风险自查大纲

12.购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民生活服务、娱乐服务的进项税额是否可以从进项税额中扣除。

2、虚减销项税

1、销售收入是否完整、及时记录：是否存在未按照规定记录现金收入的情况；是否存在未按照规定向客户开具发票并记录相应收入的情况；是否有任何来自易货贸易或使用货物偿还债务的收入。收入记录情况；是否存在销售产品未开发票、取得的收入未按规定记录的情况；是否存在销售收入长期未划入账户的情况；是否向外部单位或个人收取水、电、煤气等费用，无论是少计收入还是抵销费用；是否支付应先收取的销售费用（如买家返利、促销奖励、运营费用、寄售商品的佣金等），然后将余额记录为收入情况。

3、是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应纳税所得额的情况：发生销售退回、销售折扣等情况，所开具的红字发票及会计处理是否符合税法规定。

4、向买方收取的各种价外费用（如手续费、补贴费、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输搬运费等）是否按规定征税。

5.对于拥有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，货物从一个机构转移到其他机构（不在同一县市）销售的，是否按销售处理。

6、逾期包装押金是否按规定计算销项税。

7、增值税混合销售行为是否依法征税：增值税税法是否规定该行为应视同销售税按照规定征税；从事货物运输业务的单位和个人销售货物，并负责运输销售货物的混合销售。行为，是否按要求缴纳增值税。

八、纳税人同时销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，适用不同税率、征收率的，是否适用不同税率、征收率的销售行为按规定分别计算；未单独计算销售额或者无法准确计算销售额的，是否按照主管税务机关核定的货物或者应税劳务的销售额缴纳增值税。

9、代购货物或者代理进口按照增值税法规定应缴纳增值税的货物是否已缴纳增值税。

增值税超额退税风险自查大纲

10、免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或者应税劳务是否符合税法有关规定；是否存在擅自扩大免税范围的问题；同时从事免税项目的增值税一般纳税人，免税和不可抵扣进项税额的计算是否准确。

11、是否存在未按照文件规定的时间确认收入和递延所得税负债的情况。纳税人发生应税行为并收到销货款或者领取销货款收据的日期；如果是先开具发票的，则为发票开具日；纳税人以预收款项方式提供建筑服务或者租赁服务的，纳税义务发生时间为收到预收款项之日；纳税人从事金融产品转让的，为金融产品所有权转移之日；如果纳税人被视为出售服务、无形资产或房地产，则其纳税义务在服务或无形资产转让完成时发生。或房地产权属变更之日；增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生之日。

12、企业是否不遵守差别征税规定，按照差别征税方式计算增值税。

3、公司基本面风险

1.税务登记信息

登记的自然人信息是否异常（年龄、境外身份证、集中登记等）、是否与风险群体相关（法律、金融、办公）、是否与户籍信息异常相关、是否注册地址异常（一处多张照片、注册地址不真实等）等；

2. 发票领取

收件人信息是否异常（如一人为多户领取发票等），发票增量、版本时间间隔是否异常，工商、税务、一般纳税人登记、发票类型审批间隔是否异常、发票增量版本是否异常、幅度等是否有异常；

3. 获取发票

是否从风险对象处取得发票，发票中的项目是否与经营范围相关，发票中的项目比例是否异常（如一定时期内与经营范围不符的项目比例较高））、发票项目变动是否异常、发票项目是否属于高风险项目发票等；

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4. 发票开具

是否向风险对象开具发票、开具发票的项目是否在经营范围内、开具发票的项目比例是否异常（例如开具与经营范围不符的项目比例）某段时间内较高），开具发票的项目与取得发票的项目是否相关。开具发票项目变化是否异常、发票增量后开具项目变化是否异常、开票地址是否异常、专用发票与普通发票比例是否异常、是否有一般计税项目中属于输出项目而非输入项目、大量无效发票等；

5. 纳税申报

未按时申报、备案后未按时纳税、申报比对项目异常、大量申报差异扣除项目、大量申报计算扣除项目、虚报免税、抵扣和退税收入、异常申报加计扣除项目等；

6. 每日资讯

注册地址是否真实、注册人员信息是否真实、注册信息是否被盗、注册信息是否丢失、一个地址是否有多张照片、操作是否有异常、从业人员是否真实、经营情况是否与注册经营范围一致等；

4、申请超额退税的风险

1、企业行业类型判断错误，未享受或不应享受应享受政策的；

2、企业所得税、财务报表、增值税申报表中营业收入（销售额）、资产总额填写错误，导致企业分类错误；

3、在申请增值税即征即退、先征后退（退）政策或留成退税政策时，因决策错误导致企业利益受损；