山西省人民代表大会常务委员会关于山西省耕地占用税适用税额的决定

（2019年7月31日山西省第十三届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过）

根据《中华人民共和国耕地占用税法》，本省耕地占用税适用税额确定如下：

一、耕地占用税适用税额以县（市、区）为单位确定，分为七类：一类45元/平方米、二类30元/平方米、三类25元/平方米米，四类20元/平方米，五类18元/平方米，六类15元/平方米，七类12元/平方米。

各县（市、区）耕地占用税具体适用税额按照本决定所附《山西省耕地占用税适用税额表》执行。

2.占用园地、林地、草原、农田用水地、养殖水面、渔业水域滩涂等农用地修建建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按照规定征收耕地占用税。符合占用耕地标准。

三、本决定自2019年9月1日起施行。

附：山西省耕地占用税适用税种表

9月1日起，《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）正式实施，原《暂行条例》同时废止。 2019年7月31日，山西省第十三届人民代表大会常务委员会第十二次会议批准了我省耕地占用税适用税额。近日，国家税务总局山西省税务局资源环境税处处长姜亚旺就我省实施《耕地占用税法》的相关问题做出了权威解答。

问：什么是耕地占用税？

答：耕地占用税是对占用耕地、园地、林地、草地、农田用水地、养殖水面、渔业水域滩涂等农业用地修建建筑物、构筑物的一次性征收或者在中华人民共和国境内从事非农业建设。的一种税。

问：《耕地占用税法》什么时候实施？

答：《耕地占用税法》自2019年9月1日起施行。2007年12月1日，国务院宣布同时废止《暂行条例》。 9月1日《山西省耕地占用税适用税额的决定》与税法同步实施，2010年8月4日省政府公布的《山西省耕地占用税实施办法》同时废止。

问：耕地占用税的纳税人有哪些？

答：在中华人民共和国境内占用耕地修建建筑物、构筑物或者从事非农业建设，以及占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖用水的单位和个人占用水面、渔业水域滩涂等农用地修建建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

问：我省耕地占用税适用税额有何变化？

答：我省耕地占用税的适用税额是根据现行税额，按照税制折算的原则确定的，按照耕地占用税法的规定，适用税额个别县（市、区）数量有所调整。一是大同市、长治市、朔州市8个县（市、区）的适用税额根据行政区划变化相应调整；二是38个县（市、区）因人均土地面积变化，相应调整了适用税额。区），适用税额有所调整。其中，14个县（市、区）提高适用税额，24个县（市、区）降低适用税额；三、遵循我国最严格耕地保护制度的精神，根据《耕地占用税法》第五条授权，对人均耕地不足0.5亩的12个县区，征收耕地占用税按照税法规定的上限，即适用税额的150%征收。同时，为了方便纳税人申报和税务机关征收，将其单独纳入原第一类范围。列表。总体来看，我省耕地占用税税负基本保持不变。

问：耕地占用税的纳税期限如何确定？

答：耕地占用税的纳税义务自纳税人收到自然资源部门书面通知办理耕地占用手续之日起计算。纳税人应当自纳税义务之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

问：纳税人申报时需要提供哪些信息？

答：耕地占用税纳税人依法办理纳税申报时，须首先提供有效身份证件原件供税务人员查验，如实填写报表《耕地占用税纳税申报表》，同时提交根据占用应税土地的不同情况，提交以下材料：

（一）农用地转用批准文件复印件；

（二）临时占用耕地批准文件复印件；

（三）未经批准占用应税土地的，应当提供实际占用土地的相关证明材料复印件。

问：临时占用耕地需要缴纳耕地占用税吗？

答：纳税人因建设项目建设或者地质调查需要，经当地自然资源部门批准临时占用耕地的，应当按照规定缴纳耕地占用税。自临时占用耕地批准期限届满之日起一年内依法复垦耕地并恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

问：什么情况下不缴纳耕地占用税？

答：一是占用农田修建农田水利设施；二是占用园地、林地、草地、农田用水地、养殖水面、渔业水域滩涂等农业用地建设直接服务农业生产的生产设施。

问：什么情况下可以减免耕地占用税？

答：减税包括：铁路线、公路线、机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地每平方米减按2元征收；农村居民在规定的用地标准内新建自用耕地的，征收耕地占用税的是当地适用税率的一半。

问：享受减免税的纳税人改变原土地用途是否需要另外缴纳耕地占用税？

答：按照《耕地占用税法》第七条第一款、第二款的规定免征、减征耕地占用税后，纳税人改变土地原用途，不再免征、减征耕地占用税的，耕地占用税按照当地适用税额缴纳。

问：为促进社会发展、改善民生，《耕地占用税法》在税收优惠方面做了哪些调整？