对于按月纳税的小规模纳税人，上个月发生的销售额本月已退还。本月实际销售额突破15万元。如何判断本月销售是否可以享受增值税免税？

答：根据现行政策，纳税人采用简易计税方法计税的，因销售退回而退回购买方的销售额应当从当期销售额中扣除。因此，有销售退货的小规模纳税人应从当期实际销售额中扣除相应的销售额，以确定是否适用15万元以下的免税政策。

问

纳税人开具增值税专用发票并扭亏为盈后，季度销售额不超过45万时，已纳税款可以申请退税吗？

答：纳税人自行开具或者申请代开增值税专用发票的，应当按照其开具的增值税专用发票对应的应税行为计算缴纳增值税。根据政策规定，小规模纳税人月销售额不超过15万元（季度销售额不超过45万元）的，当期因开具增值税专用发票已缴纳的税款并在增值税专用发票上一并追缴。或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

问

小规模纳税人月销售额不超过15万元（季度纳税额不超过45万元）的，如何申报享受免税政策？

答：请在主表第10栏“小微企业免税销售额”中填写增值税免税销售额，在第11栏“销售额”中填写个体工商户和其他个人低于阈值。”主表第12栏不填写“其他免税销售”，免税项目《增值税减免税申报明细表》相关栏目也无需填写。

问

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 有调整吗？

答：小规模纳税人增值税纳税申报表栏目没有变化，相关销售栏目填写标准与以前相同。即：实行增值税差额纳税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否享受本公告规定的增值税免税政策。在“免税销售额”和“小微企业免税销售额”相关栏目中《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，填写差额后的销售额。

问

月销售额不超过15万元（季度纳税额不超过45万元）的小规模纳税人是否需要预缴？

答：自2021年4月1日起，预缴地月销售额不超过15万元（季度纳税额不超过45万元）的小规模纳税人，当期无需预缴税款。

问

小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专用发票。月销售额不超过15万元（每季度纳税不超过45万元）。是否需要在预缴地预缴税款？

答：预缴地无需预缴税款。

问

增值税免税政策是否仅针对按月纳税的小规模纳税人？

答：国家税务总局2021年第5号公告第一条第二款规定，小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售额总额超过15万元的，当期发生的房地产销售期间将被扣除。总额不超过15万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，免征增值税。

因此，该规定不仅适用于月销售额不超过15万元的小规模纳税人，也适用于季度销售额不超过45万元的小规模纳税人。

问

小规模纳税人按季申报，4月份有销售，5、6月份办理停业登记，是否可以享受季度45万元增值税免征政策？