国家税务总局北京市密云区税务局近日深挖举报线索，对W文化传播公司涉嫌少报营业收入、少缴税款的情况进行税务检查，确认该公司少报价值——2019年至2021年实现增值税收入1.18亿元。密云区税务局依法作出补缴税费791.63万元的处罚决定，并加收滞纳金243.65万元。目前，涉案企业的税费和滞纳金已全部收缴入库。

疑点突出的文化公司

2022年9月，北京12345便民服务热线向密云区税务局举报中心转发举报线索：有市民实名举报W文化传播公司存在迟缴税款、少缴税款等涉税违法问题。

举报中心对便民服务平台转发的举报信进行初步分析，发现举报人未随信提供相关证明信息。于是，税务人员电话联系了举报人，询问其能否提供相关证据，以便税务机关进行下一步核查。

很快，举报人来到密云区税务局，提交了一些补充证据。举报人提供的材料显示，W文化传播公司与S文化旅游公司为关联企业。两家公司的实际营业地址均在北京，但S文化旅游公司注册地在天津。由于其员工的社保需要在北京缴纳，因此W文化传播公司成立。 S文化旅游公司将大部分员工劳动关系转移至W文化传播公司，以方便员工缴纳社保，同时通过业务转包的方式从W文化传播公司获得广告制作等服务。举报人称，W文化传播公司因不开具或少开发票而延迟确认收入，存在少缴税款等问题。

举报中心工作人员认为，根据举报人提供的信息，W文化传播公司相关年度的发票金额较大。尽管举报人提供的证据和材料并不完整，但如果举报属实，则该公司存在虚假申报、少缴税款的情况。行为将导致国家税收收入的损失。因此，举报中心决定迅速将举报线索转至密云区税务局税务风险管理局。

税务风险管理局税务人员收到区局举报中心提供的税务违法举报线索后，调取W文化传播公司2019年至2021年税务登记信息、发票数据、申报信息等进行比对和核对。分析后，发现该公司存在两个比较突出的疑点：

首先，关联公司相互开具发票，业务真实性存疑。 W文化传播公司所有增值税专用发票均开给S文化旅游公司，开具内容为其他现代服务业。企业取得的增值税专用发票大多由L文化传媒公司开具，内容为房地产经营租赁业务。

税务人员利用国家税务总局大数据云平台的全国税务信息查询和关系云图功能，对多家企业的关键人员及股权关系进行梳理分析，并利用天眼查等软件的股权穿透功能，深入分析发现，W文化传播公司、S文化旅游公司、L文化传媒公司的投资人均为王姓自然人。关联企业相互开发票，金额较大，涉嫌虚开发票、抬高成本或转移利润。

二是“两税”收入差距巨大。税务人员发现，2019年至2021年，W文化传播公司每年申报的增值税收入均小于企业所得税收入，“两税”累计收入差异达1.18亿元。公司主营业务为广告制作。该行业的特点是技术成熟、市场竞争激烈。因此，营业周期一般较短，合同期在三个月以内。在这种情况下，两税种行业企业的收入长期存在较大差异的可能性通常较小。从申报信息看，W文化传播公司已确认企业所得税收入，但长期未确认增值税收入。税务人员认为，该公司涉嫌迟延或不开具增值税发票，隐瞒增值税收入。

根据对公司数据信息的分析核实结果，密云区税务局税务风险管理局决定对W文化传播公司关联交易、企业发票开具及营业收入等业务真实性进行核查，确认公司是否存在违规行为。隐匿收入、虚假申报行为。

业务回溯寻找症结

税务官员认为，增值税收入的确认时间与企业合同中的相关规定密切相关。根据以往的核查经验，为了应对税务机关的核查，部分企业会通过伪造业务合同或收到后修改合同内容等方式修改合同结算方式、结算时间、完成时间等关键信息。核实通知书。避免纳税。

为防止涉案公司采取上述方式抗拒核实，避免关键证据和材料受损，税务人员以核实该公司发票业务为由，向W文化传播公司《税务事项通知书》送达，并成功获取了公司2019年以来的全部业务合同、基金交易明细等第一手信息。

税务人员约谈了W文化传播公司财务负责人马某，询问了该公司与关联公司相互开具大量发票、“两税”收入差异巨大等疑点。

马先生表示，虽然公司大部分广告等业务来自其投资方S文旅公司，但双方均为独立核算单位，所有业务交易均按照独立交易原则进行。业务完成后，将根据会计要求开具付款和发票。公司每年都会请第三方专业部门对业务进行审核，并会有审核报告。不存在虚假交易，企业之间的商业交易也都是真实的。

对于“两税”收入差异，马先生表示，企业增值税申报收入是按照开票时间计算的。由于对方部分业务款项尚未支付，企业未开具增值税发票，因此未申报增值税收入。然而，在企业财务会计中，所得税根据完成的工作进度确认收入并结转相应的成本和费用，因此两者之间存在差异。交易对方支付前期未结算业务的结算费用，企业开具发票后申报相应的增值税收入。

业务人员给出的解释被税务官员认为不可信。根据核查计划，他们仔细检查了从该公司提取的第三方审计报告、业务合同、收付款记录，以及相关广告设计作品和租赁业务台账等信息，发现W公司之间的广告文化传播公司与S文化旅游公司的业务往来、收取广告制作费以及向L文化传媒公司租赁设备、缴纳租赁费等活动均属于真实业务，费用按照市场价格收取和支付。不存在异常情况，排除关联交易。涉嫌虚假、假发票。

但税务人员在核查过程中发现，财务人员声称的该公司未收到应缴税款的金额远低于其未申报的增值税收入。从公司资金往来情况来看，这些未申报增值税收入的业务不仅收到了对方的付款，而且还超过了双方合同中确定的付款日期。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》号（财税[2016]36号）第四十五条规定，企业收到销售货款后，应及时确认并申报相关增值税收入。但W文化传播公司以未开具增值税发票为由，未能及时确认并申报增值税销售收入。

据统计，2019年至2021年，该公司累计少报增值税收入1.18亿元。此外，税务人员还发现，W文化传播公司将2019年至2021年税务机关代扣代缴的个人所得税费用18.7万元纳入“营业外收入”项目。根据财税[2016]36号的相关规定，企业在财务核算时应将这部分费用收入归入“经纪代理服务”业务，并按照6%的增值税税率申报缴纳增值税。法律。

灵活执法消除矛盾

查明公司存在的问题后，税务人员出示了《税务事项通知书》，准备约谈W文化传播公司法定代表人韦某、财务负责人马某。但经多次联系，两人均以出差或生病不上班等理由推迟约谈，拒绝接受税务机关约谈。

风险管理部门对公司人员履职情况进行分析后认为，公司可能因对税收法律政策缺乏了解或对涉税违法行为危害性认识不足，对税务机关的检查执法活动产生抵触情绪。

为突破执法障碍，使后期追税工作顺利进行，让企业充分认识自身存在的问题，密云区税务局会同乡镇招商办、乡镇企业服务部涉案企业联合对W文化传播公司税务约谈进行调查。

采访中，税务人员详细讲解了增值税相关税收法规和政策，结合核查过程中发现的问题，向公司人员介绍了公司日常收入中可能出现的涉税风险会计和申报，以及如何预防它们。提供有针对性的业务辅导。此外，税务人员还列举相关案例，向企业人员讲解涉税业务不规范、不注重涉税风险防范会给企业发展带来的危害等，帮助企业增强认识。依法纳税，防范涉税风险。

同时，招商部门和乡镇企业服务部门还向W文化传播公司人员介绍了地方财政等政府部门在产业发展、财政扶持、招投标等方面的支持政策，以及联合惩戒重大涉税违法企业。健康）状况。通过政策引导、正面引导和负面警示，W文化传播公司人员最终承认公司会计、报告存在错误，并表示认可税务机关的核查意见，将更正相关年度企业增加值。尽快申报并缴纳相关税款。

随后，密云区税务局重大案件集体审查委员会召开会议，审议通过税务风险管理局提交的关于W文化传播公司税务问题的核查报告。经查，W文化传播公司2019年至2021年少报增值税收入1.18亿元，少报销项税710.32万元。密云区税务局依法作出补缴相关税费的决定，并加收滞纳金243.65万元，共计1035.28万元。 W文化传播公司收到税务机关执法文件后，更正增值税申报信息，并按时补缴税款和滞纳金。