1、企业进行研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定按实际扣除额计算，自2023年1月1日起，按实际发生金额的100%扣除。税前将进行额外扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本的200%在税前摊销。

2、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策标准和管理要求按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》等文件相关规定执行（财税[2018]64号）。

财税[2018]64号

1.委托境外研发活动发生的费用，按照实际发生费用的80%计入委托方受托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按照规定在企业所得税前加计扣除。

上述费用的实际发生额应当按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应当向委托方提供研发项目费用明细。

2.委托境外研发活动，必须签订技术开发合同，委托方应当向科学技术行政部门登记。有关事项按照技术合同认定登记管理办法和技术合同认定规则执行。

三、企业申请年度优惠时，应按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理相关手续，并保存以下信息备查：

（一）企业委托研究开发项目计划及企业授权部门立项的决议文件；

（二）专门研究开发机构或者项目组的设立及研发人员名单；

（三）经科学技术行政部门登记的境外委托研究开发合同；

（四）“研究与试验发展经费”辅助账户及汇总表；

（五）受托境外研发银行的付款凭证及受托人出具的付款收据；

（六）当年委托研究开发项目的进展情况。

企业取得地、市级以上科学技术行政部门出具的鉴定意见的，应当留存备查。

四、企业应对委托境外研发费用及留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

5、委托境外研发费用加计扣除的其他政策标准和管理要求按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件执行。

六、本通知所称委托境外个人进行研发活动，不包括委托境外个人进行研发活动。