（提炼）

近日，国家档案局、财政部、商务部、税务总局总结三批增值税电子发票电子报销、核算、归档试点经验，按照《电子发票全流程电子化管理指南》符合国家相关法律、法规、标准。可供各单位管理电子发票开具、收据、报销、核算、归档全流程参考。

3.术语和定义

3.1 电子发票

电子发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动时，按照《中华人民共和国发票管理办法》及相关规定开具和收集的以数据电文为基础的收付凭证。电子发票有版式文档格式和非版式文档格式两种，用户可以下载并存储在电子存储设备中，并以数字消息的形式流通。

3.1.1 增值税电子发票

增值税电子发票是增值税电子普通发票和增值税电子专用发票的统称。根据国家税务总局公告2020年第1号、2020年第2号规定，纳税人应开具增值税电子普通发票（样式见图3-1）和通过增值税发票开具的增值税电子专用发票。电子发票公共服务平台。发票（样式如图3-2所示）是税务机关监管的发票。使用电子签名代替专用发票印章。其法律效力、基本用途、基本使用规定与普通纸质增值税发票、纸质增值税专用发票相同。专用发票也是一样。符合《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》号（2015年第84号，国家税务总局公告2018年第31号公告修订）附件1格式的增值税电子普通发票（如图3-3）继续有效以国家税务总局进一步公告为准。收费公路通行费增值税电子普通发票样本如图3-4所示。

3.1.2 全数字化电子发票

自2021年12月1日起，内蒙古自治区、上海市、广东省（不含深圳市，下同）部分纳税人试点开具全数字电子发票。 2022年8月28日起，各省、自治区、直辖市及计划单列市实现数字电子发票采集全覆盖。

根据各省、自治区、直辖市发布的关于全数字电子发票试点工作的公告，全数字电子发票具有XML格式（如图3-5所示）和显示样式（如图3-5所示）。图3-6）。

以数字消息格式(XML) 交付的全数字电子发票消除了PDF、OFD 和其他格式文件的限制。电子发票开具后，发票数据文件自动发送至交易双方税务数字账户，方便交接录入，减少人工收发；以PDF、OFD等显示格式交付的全数字化电子发票，可以降低发票使用成本，提高纳税人用票的便利性和获得感。

全数字电子发票显示风格无环节。基本内容包括：二维码、发票号、发票日期、买家信息、卖家信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、单价、税金合计（大写、小写）、备注、发票人。全数字化电子发票的发票号码为20位数字，其中：第1、2位数字代表日历年份的最后两位数字，第3、4位数字代表开具地区的行政区划代码，第5位数字代表开具地区行政区划代码。代表全数字化的电子发票开具通道等信息，bits 6-20代表顺序编码。

电子发票（铁路电子客票）是以电子数据形式体现的铁路旅客运输合同，与普通客票具有同等效力（如图3-7）。电子发票（电子火车票）仍在部分企业试点。

电子发票（航空运输电子客票行程单）（如图3-8所示）是旅客购买电子客票的支付凭证或报销凭证。受税务部门监管，按照《中华人民共和国发票管理办法》纳入发票管理范围。电子发票（航空运输电子客票行程单）仍在部分企业试点。

试点纳税人从事特定行业、特定应税活动和特定应用场景，如稀土、建筑服务、客运服务、货物运输服务、房地产销售、房地产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购等车辆和船舶的集合。税、自产农产品销售、差别征税等，电子发票服务平台可提供相应样式的综合数字电子发票。

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10.电子发票录入

10.1 增值税电子发票网上录入

应用会计系统的单位可以通过报销系统或线下审批单获取凭证数据，并通过会计系统进行网上记账。

10.1.1 通过系统在线获取数据

报销系统完成报销后，凭证数据将在线传输至会计系统。会计系统会根据会计规则自行进行会计处理，一般不需要人工干预。

10.1.2 通过线下审批表获取数据

未应用报销系统但已应用会计系统的单位，需要将线下审批单数据手工录入会计系统，记录相应的科目和借方方向，完成记账。

10.1.3 账户注册

会计人员完成电子发票录入后，应及时更新电子发票台账，并在登记台账的“电子发票是否入账”栏进行标注。会计人员还可以登录增值税发票综合服务平台，使用平台提供的发票录入功能，对已核算的增值税电子发票的录入复选框进行勾选。对于增值税电子专用发票，纳税人确认用途后，平台自动维护入库标识。

已打通报销系统、会计系统、电子会计档案管理信息系统数据通道的企业，完成电子发票备案并进入电子会计档案管理信息系统后，即可视为完成会计登记。

全数字化电子发票试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户标注发票录入标识。纳税人使用全数字化电子发票报销的，应当按照财政、档案部门的相关规定执行。

接收符合会计数据标准的电子凭证的接收单位，在报销业务对应的会计凭证完成后、归档前，应根据实际录入情况，生成符合会计数据标准的会计分录信息结构化数据文件。

10.2 增值税电子发票离线记录

不实行会计制度的单位可以使用电子发票的纸质打印件作为会计依据。记账方法与纸质发票录入方法相同，但必须同时保留纸质打印件的原始电子发票。会计人员完成电子发票登记后，应及时更新电子发票台账，并在登记台账的“电子发票是否入账”栏进行标注。

电子发票入账后，税务机关相关开票平台为纳税人提供入账识别服务，可以对已入账的电子发票进行标记，防止重复报销。

10.3 全数字化电子发票记录