老师，可以给我一份印花税表格吗？池儿老师，印花税计算金额不包含增值税吧？老师，我需要缴纳印花税吗？老师，我们的印花税怎么自动减半了？ ……

且不说一一回复的效率低下，考虑到还有很多朋友也有这方面的困惑，池儿就想到干脆写一篇资料性的文章。

一起来了解一下最新的印花税政策法规、常见问题、申报问题、会计处理。

1

《印花税法》与之前的规定相比有何变化？

（一）最新的印花税税率税目表

很多人第一眼觉得这张表很清晰，但是落实到日常工作中，总是有很多细节没有准确的把握。

池尔将新《印花税法》与之前的《印花税条例》等相关文件进行了对比，总结了一些差异，方便大家对比和记忆。

（二）3个取消

首先，取消尾数要求。

取消《印花税暂行条例》第三条：“应纳税额在1角以下的，免征印花税。应纳税额在1角以上的，最后部分不足五分的税额不予计算。税额超过五分的，按一角计算缴纳。”

2022年7月1日之后，计算印花税时不再需要四舍五入。计算出来的金额就是金额。您将不再担心应付款与实际付款之间的差异。

二是取消了相关处罚。

原来的《印花税》暂行条例是轻罪，处以重罚。我们会发现，有时税务局会非常重视，因为几百元的税款而对企业开出高额罚款。新印花税法废除了这一规定。

三是取消每件权利证征收的5元印花税。

此前，大家开办新公司并取得营业执照，或者公司取得房产证、商标注册证、专利证等时，需要按每件缴纳5元印花税。件数。有时候忘记缴的话，被税务局发现就有点麻烦了。那么现在，新的印花税法直接取消了，这些烦恼将不复存在。

（三）3个税率降低

（四）5个明确

1.明确印花税的计税基础不包含指定金额的增值税

这里请注意：如果您的合同价格含税且未单独列示增值税，则需要全额含税缴纳印花税；

二、明确六类合同不征收印花税。

3.明确纳税期限和纳税地点

（一）纳税期限

按季、按年征收的，纳税人应当在季度或年度结束后15日内申报缴纳印花税；按次征收的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报纳税；

（二）纳税地点

纳税人为单位的，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向签发应税凭证或者纳税人住所地的主管税务机关申报缴纳印花税。

房地产产权转让的，纳税人应当向该“房地产”所在地主管税务机关申报并缴纳印花税。

四、明确资本账簿印花税缴纳规则

以后年度已缴纳印花税的企业账簿记载的实收资本（股本）和资本公积总额较实收资本（股本）和资本公积总额增加的已缴纳印花税的，按照增加的数额计算应纳税额。

也就是说，当你单位的账面实收资本增加时，你要缴纳增加的实收资本和资本公积总额的千分之二的2.5%的印花税。

这里需要提醒大家的是：如果你是小型企业或者一般纳税人但符合小微企业条件，印花税可以减半征收。即按万分之2.5计算，减少了一半。

享受折扣时，无需注册。您可以自行判断，申报享受，并保存相关信息备查。

五、明确印花税减免范围

2

印花税申报

关于印花税的申报，池儿直接看了三个有代表性的案例。

这是总局发布文件时同步准备的一个案例。现在发布的文件非常周到，详细列出了政策规定和案例分析。

我们一起来看看

【案例一】纳税人A按季度申报并缴纳印花税。 2022年第三季度，签订销售合同5份。合同中列出的价格（不含列出的增值税）总计100万元。签订了建设工程合同。 1份，合同列明总价（不含列明增值税）为1000万元，产权转让文件1份，合同列明总价（不含列列增值税）为500万元人民币。

纳税人在撰写应税合同、产权转让文件时应填写《印花税税源明细表》，并在2022年10月纳税申报期内进行财产行为税综合申报。具体如下：

纳税人A应在2022年10月纳税申报期内缴纳印花税：

100万元0.3+1000万元0.3+500万元0.5=5800元

【案例2】纳税人B按季申报缴纳印花税。 2022年第三季度，财产保险合同签订100万份，合同列明保费（不含列明增值税）合计100万元。

纳税人在撰写应税合同时应填写《印花税税源明细表》，并在2022年10月纳税申报期内进行房产税综合申报。具体如下：

纳税人B应在2022年10月纳税申报期内缴纳印花税：

10亿元1=100万元

【案例3】纳税人C按季度申报缴纳印花税。 2022年8月25日签订钢材销售合同，合同列出钢材购销数量，并规定钢材实际交货时，以交货当日市场价格确定交易。价格已相应确定。 2022年10月12日，按照合同结算钢材买卖价格，钢材买卖价格为100万元。 2023年3月7日，钢材买卖价格按照合同结算，钢材买卖价格为300万元。

纳税人在撰写应税合同及实际结算时应填报《印花税税源明细表》，并在2022年10月、2023年1月、2023年4月纳税申报期内进行财产行为税综合申报，具体如下：

纳税人C在2022年10月纳税申报期内应缴纳印花税：0元0.3=0元纳税人C在2023年1月纳税申报期内应缴纳印花税：100万元0.3=300元纳税人C 4、 2023年每月纳税申报期内应缴纳印花税：300万元0.3=900元

3

印花税的会计处理

印花税的会计处理其实很简单。我们直接付款的时候记录一下就可以了。

借：税金及附加

贷方：银行存款

如有减免的，直接记录减免后的实际金额。比如，目前小规模纳税人和小微企业可享受六税两费50%的优惠；

所以这次报税的时候，有金融朋友过来问池儿：老师，我们的印花税自动减半正常吗？