企业税务筹划旨在帮助纳税人在合法合理的前提下降低企业税务成本，提高企业市场竞争力，实现企业价值最大化，这是当今众多企业家所关心的问题。

在我国加入世贸组织和新税收征管法实施的新环境下，我国纳税人的纳税筹划理念日益强化。但迄今为止，尚未形成一套可供参考的理论技巧。

1. 转移股息收入并链接活期账户

投资企业从被投资企业取得的股利，计入投资收益。有些公司为了保留收到的股利，并不将股利作为投资收益，而是计入其他“应付账款”。

例如：1993年1月1日，A公司购买了B公司普通股15000股，面值100元，并支付手续费8000元。年末收到股息6.5万元。 A公司将收到的股息直接与“其他应付款”挂钩，以供日后挪用。

2、没收收入转移，不处理利润

企业在经济往来过程中收取的赔偿费、罚款、滞纳金等各种没收收入，应计入“营业外收入”科目。为了将没收的收入挪作他用，一些企业使用虚假的往来账户。

例如，某企业向不履行合同的单位收取8万元罚金收入，本应计入“营业外收入”，但企业却将该笔交易虚记为“其他应付款”。

3、虚列收入、调整利润

企业财务人员受上级指示处理已实现收入的核算，未遵守现行财务会计制度的规定。企业领导为了谋取私利，指使会计虚增利润，造成虚利实亏；有的公司追求集体利益，虚增、虚减、转让、截留利润；一些利润较好的公司为了逃税而虚增利润。已实现的收入不被视为销售额：首先，这是虚假交易；二是不记账或逾期记账，不仅逃税，还达到隐匿利润的目的。

例如：某企业领导看好市场，产品畅销，效益好。为了控制利润增长，公司领导指示财务人员今年300万元的销售收入不要入账，虚报500万元的销售收入。该公司虚减利润200万元（相应销售成本按600万元计算），从而逃避所得税和增值税。

5. 扣留合资企业利润并发放员工奖金

该企业过于自私，与合资企业谈判后，将自己从合资企业中获得的利润份额隐藏在合资企业中。同时，授权合营企业将共同利润从“应付账款”科目直接转入“其他应付款”科目。今后，投资单位将根据需要直接从合资单位中提取其应得的合资利润，放入“小金库”，为员工超出纳税限额的工资和奖金做准备。

6、隐藏共同投资利润，直接转入共同投资

现行制度规定，合资企业投资利润实行“先分割、后纳税”的原则。外商投资企业取得合营利润后，应当作为投资收益，依法缴纳所得税。但有些企业为了逃避所得税，直接用应从合营企业中分得的共同利润增加合营投资，而不记录投资收益。

例如，一家公司为了逃避所得税，将其从关联企业获得的利润直接投资。双方约定，企业从合营企业分享的合营利润，直接从合营企业的“应付利润”转入共同投资，即：借记：应付利润，贷记：实收资本。

7、结转营业收入计入营业外收入

营业收入是指企业取得的与企业生产经营活动直接相关的各项收入，营业外收入是指企业取得的与生产经营活动不直接相关的各项收入企业的。营业外收入不属于营业收入，不缴纳营业税。但营业收入需缴纳销项税。一些企业为了少缴税款，故意将营业收入转为营业外收入核算。

例如：某公司销售一批商品，售价为200万元，成本为120万元。双方结算后，公司应将其计入收入，同时结转期末产品销售成本，并按规定缴纳产品销项税金及附加。但为了少交税费，公司直接将200万元收入转入营业外收入核算。同时，结转成本时，抵消“营业外收入”。由此，公司少计增值税8万元（进项税额210598元），少计城市维护建设税5600元，少计教育费及其附加2400元，对企业利润的影响为71.2万元。所得税影响为（2000,000-1200000-80000-5600-2400）=234960（元）。

8. 提高成本并调整利润

有的企业管理混乱，财务部门在领导指示下人为增加或减少销售费用，导致利润虚增或虚增。财务管理制度不健全，未设立存货台账，通过计划利润对各项业务和成本结转进行相应调整。

例如：某国外公司没有设立库存账户。为了获得贷款，报告上必须有轻微的盈余。为了将利润控制在200万元，领导下令降低销售成本500万元。公司因此损失500万元。销售成本未核销，虚增利润500万元。

9、没收的财产损失计入当期损益

根据企业财务制度规定，企业被没收的财产损失以及缴纳的各种罚款、没收资金应在税后利润中分配。一些企业为了少缴纳所得税，将没收的财产损失直接计入“营业外支出”。所得税按照年末实现的利润总额计算。

例如：某公司非法经营，价值200万元的物品被没收。按照制度规定，这笔亏损本应计入税后利润，但公司为了逃避所得税，直接将其全部记为“营业外支出”，导致利润虚增亏损200万元，当年少缴所得税66万元。

10、提前报废固定资产并调整本年利润

根据企业财务制度规定，存货损失、固定资产报废、毁损、出售等产生的净损失应计入营业外支出。一些企业为了调整当年利润、少缴纳所得税，提前报废了部分固定资产。

例如：某公司年底更新了5台运行正常的设备。原值为100万元，扣除折旧40万元。在厂长的指示下，财务部做了一个清理流程：借记固定资产清算60万，借记：累计折旧40，贷记：固定资产100，结转年末净亏损，借记：营业外支出-处理固定资产净损失60，贷：固定资产清算60。由此，公司虚增利润60万元，少缴所得税19.8万元。

11、应收包装材料押金计入营业外支出。

企业收到包装材料使用押金时，直接转入“小金库”，但核算时按没收包装材料押金处理，直接计入营业外支出。企业借用或租用包装物时，押金借记：其他应收款，贷方票据：现金；收到押金时，押金直接借记：营业外支出，贷记：其他应收款。

例如：建筑公司采购沙子时，借用了3万元的袋子押金。借款时，借记：其他应收款3万元，贷记：现金3万元。收回押金时，借记：营业外支出3万元，贷记：其他应收款3万元，从而将收回的押金转入小金库，同时虚减利润。

12、将正常停产损失转入营业外支出

按照规定，因水、风、雨等自然灾害造成的非正常损失和非正常停产损失应计入营业外支出。但一些企业为了控制利润水平，推迟缴纳所得税，并将正常停工损失计入“营业外支出”。