2、债务融资的主要内容

1.狭义贷款：

根据《贷款通则》；银川[1996]47号

第二条本总则所称贷款，是指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构为社会公众发放的、以还本付息为条件的货币资金。

: 贷款、贴现、垫款、贸易融资、保理狭义贷款具体形式要点： 必须由银行业金融机构发放

金融机构：

《关于所得税若干问题的公告》；国家税务总局公告2011年第34号规定，家金融企业是指经政府有关部门批准设立的、可以经营贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

问： 小额贷款公司属于金融机构吗？有金融牌照吗？

解答疑惑：

问： 小额贷款公司属于金融机构吗？有金融牌照吗？

说明： 小额贷款公司、融资担保公司、区域性股权市场、典当行、金融租赁公司、商业保理公司、地方资产管理公司等七类地方金融组织，受地方金融监管机构监管，并接受地方金融机构监管。金融监管。经部门批准的金融机构好办事：

（一）七类金融公司不适用4倍LPR（贷款市场报价率）的民间贷款利率上限；

（二）持牌机构利率市场化可以有效降低融资成本，提高融资效率。

（三）确认小额贷款公司等地方金融机构的“金融机构”地位；

问： 小额贷款公司属于金融机构吗？有金融牌照吗？

管理机构：

持牌金融机构： 第一银行和第二委员会颁发金融机构经营许可证

对无牌金融机构的监管

小额贷款-财务处

担保-经济和信息化委员会或财务办公室

融资租赁、典当-商务局

内容

（1）银行贷款： 银行与客户签订贷款合同，借出资金，分为担保贷款（担保、抵押、质押）和信用贷款：

（二）贴现： 贴现是指客户（持票人）将未到期票据出售给贴现银行以提前获取现金的行为。

（三）预付款： 预付款是指当客户无法支付到期款项时，银行被迫使用自有资金代付款的行为。

（4）贸易金融： 银行在商品交易（如原油、金属、粮食等）中，以库存、预付款、应收账款等资产为基础提供融资，如保理、押汇等。

2、一般贷款

根据：财税2016(36)附件1；贷款服务

贷款：是一种将资金借给他人使用并获取利息收入的商业活动。

各种职业及借入资金的收入，包括金融产品持有期间（含到期）的利息（保证收入、报酬、资金占用费、补偿金等）、信用卡透支利息收入、票据、罚息、票据贴现等业务取得的利息及具有利息性质的收入，按照贷款业务缴纳增值税。货币资本投资取得的固定利润或保证利润，应当按照贷款服务缴纳增值税。内容：（1）自然人之间、自然人与法人或其他组织之间、法人或其他组织之间的民间借贷： （2）信托公司作为受托人，按照规定作为受益人的信托计划：委托人意愿利益、集中管理、使用或处置两个以上（含两个）委托人交付资金的资金信托业务活动（三）资产管理计划： 证券公司或公募基金管理公司募集符合规定的特定客户依据监管机构的规定，以资产管理人的身份募集资金或接受特定客户的财产委托。 （四）债券融资： 向不特定客户发行债券获取资金3、股权融资主要内容

1、股权融资方式

（一）发起人投资

（2）天使投资（AN）:投资机构普遍喜欢投资早期项目；

（3）风险投资（VC）: 风险投资机构普遍喜欢投资处于成长期的公司；

（4）私募股权融资（PE）:家投资机构普遍喜欢投资成熟企业。

（五）首次公开发行（IPO）:企业或公司（股份公司）首次向社会公众出售其股票（首次公开发行是指股份公司首次向社会公众发行其股票） ）。

2、投资方式

（一）货币投资：通过银行转账方式将资金转入公司账户，并注明为股东出资；可以很好地证明股东已缴纳出资。

基本账户；获得投资证书

（二）非货币投资： 实物、知识产权、土地使用权、土地承包权、采矿权、探矿权、股权、债权等。

资产评估；发票；投资证明；财产转让证明

请注意，股东不得基于股东的服务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或被担保的财产进行出资。

三、资金投入方式（一）注册资本

营业执照上的注册资本

（2）实收资本

公司实际从股东处收到的出资总额，实收资本可以等于或者少于注册资本。

（三）认缴资本

向市场监督管理局承诺注册资本以及补足时间。投资时间应当记载于公司章程，且不得超过公司经营期限。不再收取验资文件。

4、股东注资时间：

（一）新公司法规定出资期限由股东自行确定。股东认缴的出资额和出资时间由股东自行约定，并在公司章程中载明。

约定的出资期限届满，股东认为需要延长的，可以通过修改公司章程的方式调整出资期限。

（2）到期时，名股东有义务足额缴纳公司当期出资。未履行该义务时，公司债权人可以要求股东履行出资义务，清偿公司债务；

（三）未履行当期出资义务的股东，应当向已足额、按时缴纳出资的股东承担违约责任。

4、债务融资与股权融资比较

1、风险不同

股权融资的风险通常小于债务融资的风险

债务融资：承担按期偿还本息的义务，与公司经营状况及盈利能力无关。

股权融资：的收益是由公司的盈利能力和发展需要决定的。公司无固定付息压力，无固定到期日。

2、融资成本不同

股权融资成本高于债务融资

用税后利润支付的股息不可扣除税款，但利息可以在税前扣除。

3、对公司控制权的不同影响

债务融资不会减少股东控制权

5、债务融资主要会计处理

账户设置

1、短期借款： 企业根据生产经营需要，向银行或其他金融机构借入的还款期限在一年以内的各类贷款，包括生产周转贷款、临时贷款、结算贷款、票据贴现贷款等。

2、长期借款： 指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的贷款

3、其他应付款： 其他应付款，是指企业除购买货物、材料、物资以及接受劳务外，还应向其他单位或个人暂时收取的款项。

4、长期应付款： 企业除长期借款、应付债券外还有各种长期应付款，付款期限均在1年以上。

借款费用的会计处理

借款费用： 企业因借款发生的利息及其他相关费用。具体包括贷款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及外币借款产生的汇兑差额。

1.大写：

固定资产、投资性房地产、存货以及其他需要经过较长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产。其中，“较长时间”是指资产的购建或者生产所需的时间，通常在一年以上（含一年）。

2. 开支

不符合资本化条件的费用

六、债务融资主要涉税事项

1、企业所得税

企业债务融资支付的利息或资金占用费税前扣除困难：

（一）税前扣除凭证

(2)付息方式

（三）贷款人是否属于关联方

（四）贷款人是否为金融机构

2、增值税

企业债务融资增值税相关难点主要有：（1）所支付的利息能否开具专用发票抵扣（2）如何享受集团融资免税政策

（3）与贷款相关的手续费、咨询费是否可以扣除（4）获得政府贴息时是否缴纳增值税

3. 印花税

企业债务融资涉及印花税的主要困难有：

（一）需要缴纳印花税的借款合同

（二）委托贷款合同是否缴纳印花税？

（三）专项贷款合同印花税问题

(4) 具有印花税优惠的贷款合同

4.个人所得税

企业债务融资涉及个人所得税的主要困难有：

（一）贷款融资应缴纳个人所得税

（二）个人所得税如何计算

（3）个人所得税何时缴纳？

（四）如何进行会计处理

7、股权融资主要会计处理

新设立企业实行注册资本认缴制度

（1）实收出资计入实收资本，超额出资计入资本公积。

（二）未实缴注册资本的，不进行会计处理；

（三）先登记认缴资本

借入：其他应收款，贷出：实收资本，然后在规定期限内，股东注资时，冲减“其他应收款”

问题： 可能吗？

优缺点分析

（四）股票红利及过户的账户处理

借： 利润分配-未分配利润、资本公积金、盈余公积金

贷款： 实收资本

八、股权融资主要涉税事项

1.企业所得税

税后利润分配，企业所得税不得扣除，收到的股息免征个人所得税

2.个人所得税

（一）股息红利个人所得税

（2）现金分红

具体情况

个人所得税

持有非上市/非上市公司股权

全额收取20%

持有上市/新三板挂牌公司股票并持有1个月（含1个月）

全额收取20%

持有上市/新三板挂牌公司股票且持有时间不满一年（含一年）

全额收取20%

持有上市/新三板挂牌公司股票一年以上

暂时免除征收

(3) 股利、资本公积金、盈余公积金转增情况

2.个人所得税

（一）合伙企业需要缴纳“渗透”税

合伙企业的法人股东和自然人股东适用不同的税收政策《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》

（财税[2008]159号）

在合伙企业中，每个合伙人都是纳税人。

合伙企业的合伙人是自然人，必须缴纳个人所得税。

合伙人为法人和其他组织，缴纳企业所得税。但计算其应纳税所得额，适用有关个人所得税政策。

（财税[2000]91号）

（财税[2008]65号）

3. 印花税

（一）“资金账簿”印花税计算依据

“实收资本”和“资本公积”的总额。

若“实收资本”与“资本公积金”之和大于原印花资金，则追加印花予以补贴。

股东承认但未缴纳出资的，不予会计处理，不产生印花税责任。