企业所得税的纳税人包括企业事业单位、社会团体、非企业事业单位和其他从事经营活动的组织。 （有收入的组织>企业）

（一）企业所得税纳税人和非纳税人的划分

【解说】个人独资企业、合伙企业（非法人公司）的个人投资者缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

（二）居民企业与非居民企业的划分

【解说】居民企业认定双重标准：注册地标准为主标准，实际管理机构标准为附加标准。 （符合一项即可认定为居民企业）

2.征税对象（客观测试点）

知识点2：应纳税所得额的计算

会计口径：

利润=会计收入-会计成本扣除

税法口径：

应纳税所得额=应纳税所得额-税法规定的扣除额

（收入总额-非应税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度允许弥补的亏损

1、直接计算法应纳税所得额的计算公式：

应税收入=（收入总额-非应税收入-免税收入）-各项扣除金额-以前年度允许弥补的亏损

2、间接计算法应纳税所得额的计算公式：

应纳税所得额=利润总额纳税调整项目金额

1. 总收入

货币形式的收入包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务免除等。

非货币形式取得的收入包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不持有至到期的债券投资、劳务及相关权益。企业取得的非货币形式的收入应当按照公允价值确定，即按照市场价格确定的价值。

(1) 一般收入的确认

1、销售货物收入（增值税项目，含税转不含税）

2、提供劳务收入（加工劳务、营业税改征增值税服务）

3、转让财产所得（转让固定资产所有权、转让无形资产所有权所得）

4、股利、股利及其他股权投资收益（注免税）

除另有规定外，按照被投资企业作出利润分配决定之日确认收入。

5、利息收入：按照债务人按照合同规定支付利息的日期确认收入的实现。 （国债利息免税）

6、租金收入（转让有形资产使用权收入）：按照承租人按照合同规定支付租金之日确认收入。 （跨期租金）

7、使用费收入（转让无形资产使用权收入）：按照合同规定支付使用费之日确认收入的实现。

【摘要】按照合同日期确认的收入分为三类：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

八、接受捐赠收入

（1）收入确认时间：按照实际收到捐赠资产的日期确认。

（二）捐赠金额的确认。

9、其他收入

指企业除上述收入外取得的其他收入，包括企业资产盈余收入、逾期包装押金收入、无法偿还的应付账款、处理坏账损失后已收回的应收账款、债务重组收入等，补贴收入、违约金收入、汇兑收益等

外部处置

(1) 用于营销或销售

(2)用于社交娱乐

(4) 股利分配

（五）对外捐赠

对于自制资产，按照同类资产同期销售价格确定收入；购买资产的，按照转让资产的公允价值确定销售收入。

2. 免税收入和免税收入

（一）非应税收入

1、财政拨款；

（二）依法征收并纳入财务管理的行政事业性收费和政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

【说明】财政资金用作非应税收入的条件：

企业从县级以上人民政府取得的财政资金，符合下列条件的，可以视为不征税收入：

（一）企业能够提供资金拨付文件，文件中规定了资金的特殊用途；

（二）财政部门或者其他拨付资金的政府部门对资金有特殊的资金管理办法或者具体的管理要求的；

（三）企业应当分别核算资金和资金支出。

（有文件、有方法、有会计）

（二）免税收入

1、国债利息收入（国债持有期间的利息收入免税；国债转让价差收入应纳税）；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益；

4. 不能税前扣除的项目

1、向投资者支付的股利、股利及其他股权投资收益；

2、企业所得税；

（收入-扣除额）25%=企业所得税

3. 滞纳金；

4. 罚款、罚金和没收财产损失；

（营业罚款可以扣除，但行政罚款不能扣除）

5、慈善捐赠支出占年度利润总额12%以上的，本年度不得扣除（非慈善捐赠也不得扣除）；

6、企业发生与生产经营活动无关的各种非广告赞助支出；

7、未经批准的准备金支出；

8.企业之间支付的管理费、企业内营业单位之间支付的租金、特许权使用费、非银行企业内营业单位之间支付的利息不得扣除；

【概括】

企业之间支付的管理费不能扣除。

企业之间支付的租金、特许权使用费和利息可以扣除。

银行企业内营业机构之间发生的利息，可以扣除。

非银行企业内营业机构之间发生的利息不得扣除。

9、与取得收入无关的其他费用。

知识点3：税收优惠

企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、收入扣除、税收抵免等（重点了解比例和配额）

可分为税基型、税率型和税额型优惠。