优惠政策

利用优惠政策筹划方法，是指纳税人依据国家税法规定的优惠政策进行纳税筹划的方法。

税收优惠政策是指税法对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的特殊规定。为支持某些特定行业、行业、地区、企业和产品的发展，或者照顾某些有实际困难的纳税人，国家在税法中作出某些特殊规定，例如免除其全部或者部分纳税义务。或按已缴纳税款的一定比例予以退还，从而减轻其税收负担。

从总体上看，利用优惠政策的规划方式主要包括：

直接利用规划法

为了实现总体经济目标，国家从宏观上调控经济，引导资源流动，制定了许多税收优惠政策。国家支持和鼓励纳税人利用税收优惠政策进行规划，因为纳税人利用税收优惠政策越多，就越有利于国家具体政策目标的实现。因此，纳税人可以公开利用优惠政策服务于本企业的生产经营活动。

位置移动性规划方法

创造条件规划方法

在现实经济生活中，有些情况下，企业或个人的多项条件符合税收优惠规定，但因不满足一项或多项条件而无法享受优惠；在其他情况下，企业或个人可能根本无法享受优惠待遇。不符合税收优惠条件的，不能享受税收优惠。这时，纳税人就必须想办法创造条件，使自己遵守税收优惠规定或者隶属于某些可以享受优惠待遇的企业或行业，从而满足优惠条件，享受优惠待遇。

从税制构成来看，主要利用以下优惠要素进行税收筹划：

享受免税优惠

免税筹划是指使纳税人成为免税人，或者使纳税人从事免税活动，或者使纳税对象成为免税对象，依法免除纳税的一种税收筹划方法。和合理的情况。免税人包括免税自然人、免税公司、免税机构等。各国根据不同目的一般有两类免税：一类是税收关怀性质的免税，即免税。仅是对纳税人经济利益的补偿；另一种是税收优惠性质的免税，是对纳税人来说获得经济利益。关爱免税往往是在特殊情况或条件下获得的，而且一般只能弥补损失。因此，税务筹划不能利用它们来实现节税。只有具有国家激励性质的免税才能实现节税。

采用免税税收筹划方法，可以直接免除纳税人应纳税额。该技术简单，但适用范围较窄，且存在一定风险。免税是针对特定纳税人、纳税对象和情况的减免。例如，必须从事特定行业、在特定区域经营、满足特定条件等，但并不是每个纳税人都可以或愿意这样做。因此，免税方式往往不能广泛应用，适用范围较窄；在可以采用免税方式的企业投资、经营或个人活动中，往往存在被认为投资回报低或风险高的领域、行业、项目和行为。比如投资高新技术企业可以获得免税待遇，也可能获得超过社会平均水平的投资回报，也可能具有很高的增长潜力，但风险也极高，非常值得投资。很可能会因为投资错误而导致投资失败，使得免税变得毫无意义。

使用免税方法进行规划的关键是获得尽可能多的免税待遇和尽可能延长免税期。在合法合理的情况下，尽量争取免税待遇，争取尽可能多的项目获得免税待遇。与纳税相比，免税就是节税。免除的税款越多，节省的税款就越多。许多免税都有时间限制。免税期越长，节省的税款就越多。例如，如果国家按照正常税率对一般企业征收所得税，则A地企业自开业之日起免征3年税款，B地企业自开业之日起免征5年税款。自开始运营之日起的年数。法规。那么，在条件基本相同或利弊基本平衡的情况下，企业完全可以在B地经营，获得免税待遇，并最大限度地延长纳税期限，从而在合法合理的情况下节省更多税款。

利用税收减免

减税筹划是指在合法合理的情况下，使纳税人减少应纳税额，直接节省税款的税收筹划方法。我国对国家支持的公共基础设施项目、符合条件的环保、节能节水项目、循环经济产业、高新技术企业、小型微利企业、符合规定的农业项目企业给予税收减免。它是国家为落实科技、产业、环境保护政策，给予企业的一种税收优惠性质的减税。各国针对不同目的一般有两类减税：一是关爱性质的减税，如对受自然灾害影响地区的企业、残疾企业等的减税，这是纳税人因各种原因而进行的减税。不可抗拒的原因。损失的经济赔偿；另一类是具有激励性质的减税，如对高新技术企业、公共基础设施投资企业等的减税，是对纳税人执行国家政策的财政奖励，是对纳税人的财政奖励。获得利益。

利用减税进行税收筹划主要是合法合理地利用国家鼓励性减税政策来减少税收的方法。该方法还具有技术简单、适用范围窄、存在一定风险的特点。

采用这种方式进行规划，就是在合法合理的情况下争取减税，最大限度地延长减税和减税期限。例如，A、B、C三个国家，普通企业所得税税率基本相同，其他条件基本相似或利弊基本抵消。如果一个企业生产的商品90%以上出口到世界各国，A国将按普通税率对该企业的收入征税；为鼓励外向型经济发展，B国将对此类企业减征30%的所得税，减税期为5年； C国对此类企业减征40%的所得税，且减税期限没有限制。有意长期经营该业务的企业可以考虑在C国设立公司或子公司，以在合法情况下最大限度地节省税收。

利用税率差异

利用税率差异进行筹划，是指在合法合理的情况下，利用税率差异直接节税的税收筹划方法。就是想方设法利用税率的差异，最大限度地节税。例如，A国企业所得税税率为30%，B国为35%，C国为40%。那么，在其他条件基本相似或利弊基本平衡的情况下，投资者在A国设立公司可以最大限度地节省税收。

各国之间的税率差异很常见。一个国家为了鼓励某一行业、某一产业、某一类型企业、某一类型地区等的发展，会规定不同形式、不同级别的税率。纳税人可以通过选择企业组织形式、投资规模、投资方向等，利用税率差异，达到少缴税款的目的。

利用税率差异进行税务筹划具有广泛的应用范围，并具有复杂性和相对确定性的特点。通过税率差异实现节税不仅受到税率差异的影响，有时还受到税基差异的影响。税基计算的复杂性使得税率差异的规划变得复杂。例如，需要对计算结果进行比较才能得出税负大小的结论；普遍存在的税率差异给每个纳税人提供了一定的选择空间。因此，税率差额筹划法是一种可以广泛采用的方法。一种应用广泛的税务筹划方法；税率差异的客观存在及其在一定时期内的相对稳定性，使得税率差异规划方法相对确定。

利用税率差异进行税收筹划的技术要点是尽量减少税率，并尽量使税率差异稳定、长期。在合法合理的情况下，寻求最小化适用税率意味着最大化节税；寻求税率差异的稳定性和长期性，将使纳税人获得更多的税收优惠。此外，利用税率差异进行纳税筹划时，还应考虑外部环境对企业的稳定性和长期影响。例如，政治局势稳定的国家的税率差异比政治动荡的国家的税率更稳定，政策体系稳定的国家的税率差异比政策体系变化的国家的税率差异更长期。

充分利用税收减免

利用税收筹划是指在合法合理的情况下，通过增加扣除额来实现直接节税，或者调整每个计税期间的扣除额来实现相对节税的税收筹划方法。在收入相同的情况下，扣除、免税、抵消等金额越大，税基就越小，应纳税额也就越小，从而节税就越大。

利用税收抵扣进行税收筹划技术复杂，适用范围广，且比较确定。各国税法中的各种扣除、免税、抵销规定最为复杂、变化也最大。因此，为了节省更多的税款，您必须精通所有相关的最新税法，计算结果，并进行比较。据说推演技术比较复杂；税款扣除适用于所有纳税人的规定，表明扣除技术具有普遍性、适用范围广的特点；规定期间内税收抵扣的相对稳定性也决定了利用抵扣技术进行税收筹划。相对稳定。

利用税收抵扣进行税收筹划的关键是尽早最大限度地增加抵扣项目、最大限度地提高抵扣金额、最大限度地减少抵扣。在合法合理的情况下，尽量保证尽可能多的项目可以扣除。其他条件相同时，项目越多，扣除额越大，税基和应纳税额越小，节税越大；同等条件下，扣除的金额越大。早期，早期纳税越低，早期现金流量越大，可用于扩大营运资金和投资的资金就越多，未来的收益就越大，因此相对节省的税款也越大。通过尽早减少扣除额，可以最大限度地节省税款。

利用税收抵免

利用税收抵免筹划是指在合法合理的情况下，增加税收抵免数额、节省税款的税收筹划方法。税收抵免额越大，可抵扣应纳税额的金额就越大，应纳税额越小，节税就越大。

利用税收抵免筹划的关键是最大限度地增加抵免项目的数量和抵免金额。在合法合理的情况下，尽量获得尽可能多的授信项目，并最大化每个授信项目的授信额度。在其他条件相同的情况下，扣除的项目和金额越多，抵扣的税目和金额越大，应纳税额越小，节税也越大。

利用退税

运用退税筹划是指税务机关在合法合理的情况下，将已缴纳的税款退还给纳税人，直接节省税款的税收筹划方法。当税款已经缴纳后，退税无疑会偿还已缴纳的税款，减少税款。退税金额越大，节省的税款就越多。

税收优惠政策是国家的一项经济政策。纳税人有效利用税收优惠政策与相应国家特定时期的经济政策相对应，因此会得到国家的支持和鼓励。但不同纳税人利用优惠政策的方式和程度不同。有的纳税人只是被动地接受和有限地利用国家的优惠政策，而有的纳税人则积极创造条件，尽力充分利用国家的优惠政策；一些纳税人通过合法途径使用优惠政策。一些纳税人采取非法手段。成功的关键是获得税务机关的认可。

利用税收优惠政策进行纳税筹划时，应注意以下事项：

充分利用税收优惠政策。如果有条件，我们就应该尽力利用。如果没有条件或者某些条件不具备，就应该创造条件来使用。规划利用优惠政策应当在税收法律、法规允许的范围内，通过合法或者非违法的方式进行。

尽量与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中，最重要的一步是获得税务机关的批准。无论方案有多好，未经税务机关批准，都是没有意义的，也不会给企业带来任何经济效益。

延期纳税期

递延纳税筹划是指纳税人在合法合理的情况下，可以延期纳税、节省税款的纳税筹划方法。《国际税收辞汇》对延期纳税提供了精辟的解释：“延期纳税的好处是：有利于资金周转，节省利息支出，而且由于通货膨胀的影响，延期缴纳的税款肯定会减少。这减少了纳税人实际缴纳的税款，“延迟纳税人在此期间的纳税并不能减少纳税人缴纳的税款的绝对总额，但相当于获得了一笔无息贷款，可以增加纳税人的现金流。在这个时期。有更多资金扩大营运资金用于资本投资；由于货币的时间价值，即今天投入的钱越多，就能产生收入，这样以后就能获得更多的税后收入，税收也相对减少。

企业实现递延所得税的一个重要途径是采用有利的会计处理方法处理暂时性差异。通过处理使当期会计收入大于应纳税所得额并出现递延所得税负债，即可递延纳税期间，获得税收优惠。

如果递延纳税可以最大限度地提高税项并延长延期期限，则可以最大限度地节省税款：

最大限度地推迟项目

在合理合法的情况下，争取尽可能多的项目获得递延纳税。在相同条件下（包括一定期间缴纳的税款总额），递延所得税项目越多，当期缴纳的税款越少，现金流量越大，可用于扩大营运资金和资本支出的资金就越多。投资。因此，借来的税收相对较多。

最大限度延长延期期限

在合理合法的情况下，尽量延长纳税延期期限。在同等条件下（包括一定期间内缴纳的税款总额），递延纳税期限越长，递延纳税现金流增加带来的效益越大，相对节税也越大。

转让定价规划法

转让定价筹划方法主要是通过不符合商业惯例的关联企业之间的交易进行税务筹划。它是税收筹划的基本方法之一。它广泛应用于国际和国内税务筹划实践中。

转让定价是指在经济活动中，为了转移收入、平均分配利润或者转移利润，在交换或者出售过程中，有经济联系的当事人不按照市场买卖规则和市场价格进行交易的行为，而是基于他们之间的产品或非产品转移，以实现互惠互利或最大限度地维持他们之间的收入。在这种转让中，根据双方意愿，产品的转让价格可以高于或低于市场供需确定的价格，从而达到少缴税甚至不缴税的目的。例如，当生产企业和商业企业承担的税负不一致时，如果商业企业承担的税负高于生产企业，相关商业企业和生产企业可以通过某种形式增加生产企业的数量。的合同。利润，减少商业企业的利润，使它们的共同税负和各自的税负最小化。

此外，还有利用租赁机械设备、利用管理费等进行税务筹划。

为保证转让定价税收筹划的有效性，筹划时应注意以下几点：一是进行成本效益分析。其次，要在一定范围内考虑价格波动，防止税务机关调整，增加税收负担。三是纳税人可以采用多种方式进行全面、系统的规划安排。

具有税务管辖权的规划

我国税收属地管辖规定中，流转税和所得税两大税种都存在缺陷。例如，《中华人民共和国增值税暂行条例》第22条主要界定了固定业主和非固定业主的纳税地点，但缺乏许多必要的补充和限制。例如，确定固定资产所有者和非固定资产所有者的标准以及判断权的归属等。事实上，消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税等法律法规中也存在这样的漏洞。

利用税法漏洞进行避税筹划时应注意的问题。第一，需要精通财税的专业人才。只有专业人才才能根据实际情况进行规划，利用税法的漏洞；其次，经营者应具有一定的税务操作经验。如果单纯以税法为依据而不考虑具体的税收征管措施，规划成功的概率不会太高；第三，必须有严格的财务会计纪律和保密措施。没有严格的会计纪律，就不会有严肃的会计秩序，混乱的财务状况也不能作为规划的实际参考。另外，方案的隐蔽性保证了漏洞的相对稳定性；第四，要进行风险收益分析。在获得更大回报的前提下，尽量降低风险。

会计处理方法计划方法

采用会计处理方法的计划方法是利用会计处理方法的选择性进行计划的方法。在现实经济活动中，有时对同一经济事件存在不同的会计处理方法，不同的会计处理方法对企业财务状况的影响也不同。同时，这些不同的会计处理方法都得到税法的认可。因此，通过规划相关的会计处理方法也可以达到获得税收优惠的目的。

存货计价方法的选择

存货计价方法有多种，如先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。不同的计价方法有对期末存货成本和商品销售成本产生不同的影响，进而影响当期应纳税所得额。特别是如果价格继续上涨或下跌，影响会更大。纳税人用它来进行税务规划。如果价格继续下降，则采用先进先出法来减轻税负。

发出存货的计价可以根据实际成本或计划成本进行计价。根据会计准则规定，按照实际成本核算的，应当采用先进先出法、加权平均法（含移动平均法）、个别计价法确定实际成本；如果按照计划成本核算，则应按计划结转负担。成本差异用于将计划成本调整为实际成本。根据现行税法规定，纳税人存货应当按照实际成本计算。纳税人对各类存货的发生和领用的成本计价方法可以选择先进先出法、加权平均法、个别计价法。定价方式一经选定，不得随意更改。纳税人采用计划成本法确定存货成本或者销售成本的，应当在年终纳税申报时及时结转成本差异。

不同的存货计价方法可以通过改变销售成本来影响应税收入。因此，从纳税筹划的角度来看，纳税人可以采用不同的计价方法来规划存货发出成本，并根据自己的实际情况选择使当期发出存货成本最有利于纳税筹划的存货计价方法。情况。当不同企业或企业处于不同盈亏状态时，应选择不同的估值方法：

（1）盈利企业：由于盈利企业的存货成本可以最大限度地从当期收入中扣除，因此应选择能够最大化当期成本的计价方法。

（二）亏损企业。亏损企业选择的计价方法应当结合损失弥补情况。所选择的计价方法必须减少损失年度中不能或不能完全在税前补偿的成本和费用，使这些成本和费用可以推迟到以后可以完全抵消的期间，从而确保成本费用的减税效果最大化。

（三）享受税收优惠的企业。如果一家公司正处于企业所得税减免或免税期，则意味着该公司赚取的利润越多，获得的税收减免就越多。因此，应选择减免税期间存货成本最小化的计价方法，以减少当期存货费用份额，扩大当期利润。反之，当处于非税收优惠期间时，应选择存货成本最大化的计价方法，尽可能扩大当期存货费用，以达到减少当期利润的目的并推迟纳税期限。

固定资产折旧的税务筹划

固定资产的价值以折旧的形式转入成本费用。折旧金额取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。

（1）固定资产计价税务筹划

根据会计准则要求，外购固定资产的成本主要包括固定资产达到可使用状态前归属于该资产的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费以及专业服务费等。费等人。根据税法规定，外购固定资产按照购买价款加上包装费、运输费、安装费以及缴纳的税费计价。由于折旧费用在未来较长时期内会持续计提，为减轻当期税负，新增固定资产的入账价值应尽可能低。例如，对于成套固定资产，易损件和小配件可以单独开具发票，并作为低值易耗品记录。低值易耗品使用时，可一次性或分期直接计入当期费用，减少当期费用。税收收入；对于在建工程，要尽早转为固定资产，以便尽早计提折旧。如果整体固定资产建设周期较长，且完工部分已投入使用，最好对该部分单独进行决算，以便尽快记入固定资产账户。

（2）固定资产折旧年限的税务筹划

固定资产的折旧年限取决于固定资产的使用寿命。固定资产的使用寿命是一个估计的经验值，包含人为的成分，从而为税收筹划提供了可能。采用缩短折旧年限的方法，有利于加速成本回收，并可以将后期成本前移，从而使前期会计利润后移。只要税率保持不变，企业所得税就可以递延缴纳。

需要注意的是，税法规定了固定资产的最低折旧年限，纳税筹划不能超过折旧年限的最低要求。

如果企业在成立初期享受免税或低税率，在税率预计上升时，不宜缩短所购固定资产的折旧年限，以免提前垫付折旧费用。免税期或低税期。减少企业享受税收优惠。只有在税率预期下降的情况下缩短折旧年限，才能实现货币时间价值，达到少缴税款的目的。

（3）固定资产折旧方法的税务筹划

根据会计准则的规定，固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法、工作量法等年限平均法（或统一折旧法）和双倍余额递减法等加速折旧法。法和年数总和法。不同的折旧方法对应纳税所得额的影响不同。虽然从整体上看，固定资产的扣除不能超过固定资产本身的价值，但同一固定资产采用不同的折旧方法，会导致企业所得税提前或推迟实现，造成时间价值不同金钱。如果预计企业所得税税率不会上升，采用加速折旧法，一方面可以少缴纳折旧期间的企业所得税，另一方面可以尽快收回资金，加速资金周转。但税法规定，一般情况下，纳税人可扣除的固定资产折旧费用应当采用年限平均法计算。只有当企业的固定资产因技术进步等原因确实需要加速折旧时，才可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这与会计准则的规定不同。纳税人应当尽力创造符合实施加速折旧法要求的条件，以便选择对自己有利的折旧计算方法，获得货币时间价值。

采用直线法计算折旧，折旧费用在折旧期间从企业收入中均衡扣除，对利润的影响也均衡。企业所得税的缴纳也比较平衡。折旧采用双倍余额递减法和年数总和法计算。在折旧期内，折旧费用会随着时间的推移而逐年减少。企业所得税扣除额也将逐年减少。随着时间的推移，企业所得税将逐年增加。上升。从税收筹划的角度来看，为了获得货币的时间价值，应尽可能采用加速折旧法。但需要注意的是，如果预计企业所得税税率将提高，则应与所获得的货币时间价值相比来考虑未来可能增加的税负。同样的道理，在减免税期间购置的固定资产采用加速折旧法一般也不划算。

（四）固定资产计价和折旧税收筹划方法的综合运用

延迟实现利润以获得货币时间价值并不是固定资产税收筹划的唯一目的。在进行税务筹划时，还必须根据不同的企业或不同州的企业采取不同的对策。

盈利企业：盈利企业的当期费用可以在当年所得税中扣除。费用增加有利于减少本年度企业所得税。因此，在购置固定资产时，购置费用中能够分解计入当期费用的项目应尽可能计入当期。不宜通过扩大固定资产原值的方式将费用递延至以后期间；尽可能缩短折旧年限，使折旧费用能在最短的时间内税前扣除；选择折旧方法时，宜采用加速折旧法，因为加速折旧法可以前移折旧费用，后移应纳税所得额，相对减少纳税人当期应缴纳的企业所得税。

亏损企业：由于亏损企业的扩大费用不能在现行企业所得税前扣除，即使继续扣除，也有5年的期限。因此，企业在亏损期间购置固定资产时，应尽可能将相关费用计入固定资产原值，以便这些费用在以后年度通过折旧来实现；亏损企业可以适当延长折旧年限，以减少折旧费用在较长期限内摊销；由于税法只规定了折旧年限的下限，没有规定上限，因此公司可以自行安排；折旧方法的选择应当结合公司的损失弥补情况。所选择的折旧方法必须能够减少税前不能或不能完全补偿的亏损年度的折旧额。因此，公司亏损期间购置的固定资产不宜采用加速折旧法计算折旧。