从上图可以看出，主窗体已经明确说明了填写方法。 —— 主表中的信息基本来自附表。填写完随附的表格后，就基本完成了。

我先说一些经历。相信很多财务同仁困扰的就是为什么报表项目与公司报表项目不一致？这是可以理解的，因为不同行业的不同版本的报告会不一致。至于没有的项目，就挤到其他项目中去，最后保证营业利润和利润总额一致。

纳税人应当遵守《中华人民共和国企业所得税法》号及其实施条例（以下简称《税法》）、相关税收政策和国家统一会计制度（企业会计准则、小型企业会计准则、企业会计制度、事业单位和非营利企业会计准则）。 （组织会计制度等），计算并报告利润总额、应纳税所得额、应交税费等相关项目。

纳税人计算企业所得税应纳税所得额和应纳税额时，会计处理与税务规定不一致的，按照税务规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，按照国家统一会计制度计算。

一、有关项目填报总体说明—表格思路

该表根据纳税人的会计利润总额，加减税收调整和其他金额后计算“税收调整收入”。会计法和税法之间的差异（包括收入、扣除额、资产等方面的差异）通过《纳税调整项目明细表》 (A105000) 集中报告。

该表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算三部分。

1、“利润总额的计算”项目按照国家统一会计制度的规定计算和报告。对于执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、行业会计制度的纳税人，其数据直接取自《利润表》（除非另有说明）；执行事业单位会计准则的纳税人，其数据取自《收入支出表》；实行民办非营利组织会计制度的纳税人，其数据取自《业务活动表》；实行其他国家统一会计制度的纳税人，按本表分析填报项目。

2、“应纳税所得额的计算”和“应税金额的计算”中的项目除按主表逻辑关系计算外，均在附录相应栏目中填报。

至于各表的解释以及后续各表的逻辑链接关系，将在后续表中进行说明。下面介绍一下主表及其关系。

　二、行次说明

第1-13行按照国家统一会计制度的规定填写。本节不包括“研发费用”、“其他收入”、“资产处置收入”等项目。已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的纳税人，“研发费用”计入《利润表》，填报第19行“十九、研究费用”管理费用对应栏目《期间费用明细表》 (A104000);《利润表》 中收取的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”和“净额”“风险对冲收益”项目无需填写。同时，《二、营业利润》第10行中的“第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9”表无需报告。对于内部关系，直接根据《利润表》“营业利润”项填写报表。

1.第一行“营业收入”：填报纳税人主营业务和其他经营活动取得的收入总额。本行按照“主营业务收入”和“其他业务收入”金额进行报告。一般企业纳税人按《一般企业收入明细表》（A101010）填报；金融企业纳税人按《金融企业收入明细表》（A101020）填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人应按照《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填报。

2.第二行“经营成本”：填报纳税人主营业务和其他经营活动发生的成本总额。本行按照“主营业务成本”和“其他业务成本”金额进行报告。一般纳税人按《一般企业成本支出明细表》（A102010）申报；金融企业纳税人按《金融企业支出明细表》（A102020）申报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人应按照《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）填写报告。

3、第3行“税金及附加”：填报纳税人因经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育附加及其他相关税费。银行根据纳税人的相关会计账目填写报告。纳税人不得重复申报其他会计科目计算的税款。

4.第四行“销售费用”：填报纳税人在销售货物、材料和提供劳务过程中发生的各项费用。本行根据《期间费用明细表》（A104000）中对应的“销售费用”填报。

5、第五行“管理费用”：填报纳税人组织、管理企业生产经营发生的管理费用。本行按照《期间费用明细表》（A104000）中对应的“管理费用”填报。

六、第六行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金而发生的融资费用。本行按照《期间费用明细表》（A104000）对应的“财务费用”填报。

7、第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各类资产发生的减值损失。本行根据企业“资产减值损失”科目的金额填报。实施与其他会计系统的比较报告。

8、第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人在初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或负债）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，以及采用公允价值计量且其变动计入当期损益的投资性房地产、衍生品和套期保值业务等公允价值变动产生的利得或损失价值模型应计入当期损益或损失。银行按照企业“公允价值变动损益”科目金额进行申报，损失以“-”号列示。

9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资取得的收益或损失。按企业“投资收益”科目金额计算并报送。执行事业单位会计准则的纳税人应当按照“其他收入”科目的投资收益金额进行分析和报告。损失用“-”号填写。纳税人实行其他会计制度的，应当按照规定填报。

10、第10行“营业利润”：填写纳税人当期营业利润。根据以上项目进行计算并报告。已执行《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）、《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会[2018]36号）的纳税人，应按《利润表》填报相应项目，不遵循《一般企业收入明细表》的计算规则银行。

11、第11行“营业外收入”：填报纳税人取得的与其经营活动不直接相关的各项收入金额。一般纳税人按《金融企业收入明细表》（A101010）申报；金融企业纳税人按《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A101020）申报；执行事业单位或民办非营利组织会计准则的纳税人，应按照《一般企业成本支出明细表》（A103000）进行申报。

12、第十二行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出金额。一般企业纳税人按《金融企业支出明细表》（A102010）申报；金融企业纳税人按《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A102020）申报；执行事业单位或民办非营利组织会计准则的纳税人，应按照《纳税调整项目明细表》（A103000）进行申报。

13、第十三行“利润总额”：填报纳税人当期利润总额。根据以上项目进行计算并报告。

14、第14行“境外所得”：填写已计入利润总额并按照税法有关规定在《境外所得纳税调整后所得明细表》（A105000）中进行纳税调整的境外所得金额。银行根据《纳税调整项目明细表》 (A108010) 进行报告。

15、第十五行“税收调整增加额”：填报因纳税人会计处理与税法不一致而增加的税收调整额。本行根据“调整金额”栏《纳税调整项目明细表》（A105000）填写报表。

16、第十六行“税收调整减免”：填写因纳税人会计处理与税法不一致而减免税收调整的金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A105000）的“减少金额”栏填写报告。

17、第十七行“免税、扣除收入和加计扣除”：填写符合税法规定的免税收入、扣除收入和加计扣除金额。银行根据《企业所得税弥补亏损明细表》 (A107010) 进行报告。

18、第18行“境外应纳税所得额可以用来抵扣境内损失”：纳税人选择不用境外所得抵扣境内损失时，填报0；纳税人选择用境外收入抵扣境内损失时，填报境外收入扣除当年境内损失金额。若用境外收入弥补以前年度境内损失，还须申报《境外所得税收抵免明细表》（A106000）和《所得减免优惠明细表》（A108000）。

19、第十九行“纳税调整后所得”：填写纳税人纳税调整后所得、税收优惠、境外所得计算等。

20.第20行“收入扣除额”：填写税收法规规定的收入扣除额。银行根据《企业所得税弥补亏损明细表》 (A107020) 进行报告。

21、第21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税法规定可以在税前弥补的以前年度亏损金额。银行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（A106000）进行报告。

22、第22行“扣除应纳税所得额”：填报按照税法规定应当扣除的应纳税所得额。银行根据《减免所得税优惠明细表》 (A107030) 进行报告。

23.第23行“应税收入”：填写第19-20-21-22行的金额。如果按以上各行顺序计算结果为负数，则该行报告为0。

24、第24行“税率”：填写纳税申报表规定的税率25%。

25、第25行“应纳税额”：填写第2324行的金额。

26、第26行“减征、减征所得税额”：填报纳税人按照税收规定实际减征、减征企业所得税的数额。银行根据《税额抵免优惠明细表》 (A107040) 进行报告。

27、第27行“所得税抵免金额”：填报企业当年应纳所得税额中扣除的金额。银行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 (A107050) 进行报告。

28、第28行“应纳税额”：填写第25-26-27行的金额。

31、第31行“实际应纳所得税额”：填写第28+29-30行金额。其中，跨区域经营企业类型为“分公司（需完成年度申报并按比例纳税）”的纳税人应填写（第28+29-30行）“分公司地方纳税比例”金额。

32、第32行“本年累计实际缴纳所得税额”：填报纳税人本纳税年度按照税法规定累计预缴所得税额，其中包括按照税法规定预缴的特定业务。所得税额（征），由建筑企业总机构直接管理的跨地区项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴所得税额。

33、第33行“本年应纳税（退）税额”：填写第31-32行金额。

34、第34行“总机构分配本年应纳税（退）税额”：合并纳税的总机构在总机构所在地分配本年度应纳税（退）税额根据税务法规。银行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 (A109000) 进行报告。

35、第35行“本年度应纳税（退）税额由财政部门集中划拨”：汇算清缴税款的总机构，由财政部门统一划拨本年度应纳税（退）税额。财务部门按照税收规定归口管理。银行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 (A109000) 进行报告。

36、第36行“总行主要生产经营部门分摊的本年应纳税（退）税额”：填写本年应纳税（退）税额总行内负有主要生产经营职能的部门，按照税务规定汇总纳税。退还）所得税金额。银行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 (A109000) 进行报告。

38、第38行“十、本年实际应交（退）税额”：填报纳税人本期实际应交（退）税额。若企业类型为“非跨区域经营企业”，本行将填写第33-37行金额。企业类型为“跨地区经营、合并纳税的企业总机构”的，应填报“八、总机构本年度实际应纳（退）税额”金额在010-30000 (A109000) 第21 行。

　　三、表内、表间关系

　　(一)表内关系

1. 第10 行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9 行。已执行财税[2019]6号、财税[2018]36号的纳税人，不执行本规定。

2. 第13 行=第10 行+11-12 行。

3.第19行=第13-14行+15-16-17+18行。

4. 第23 行=第19-20-21-22 行。

5.第25行=第2324行。

6. 第28 行=第25-26-27 行。

7.第31行=第28行+29-30行。其中，对于跨区域经营企业类型为“分公司（需提交完整年度申报并按比例纳税）”的纳税人，第31行=（第28行+29-30）表A000000“102年分公司纳税情况地点比例”。

8. 第33 行=第31-32 行。

9、如果企业类型为“非跨区域经营企业”，则第38行=第33-37行。

　　(二)表间关系

1. 第1 行=表A101010 的第1 行或表A101020 的第1 行或表A103000 的第2+3+4+5+6 行或表A103000 的第11+12+13+14+15 行。

2、第2行=表A102010的第1行或表A102020的第1行或表A103000的19+20+21+22行或表A103000的25+26+27行。

3. 第4 行=表A104000，第26 行，第1 列。

4. 第5 行=表A104000 第26 行第3 列。

5. 第6 行=表A104000，第26 行，第5 列。

6、第9行=A103000表第8行或第16行（仅限填写A103000表的纳税人，其他纳税人可根据财务会计情况自行填写）。

7. 第11 行=表A101010 的第16 行或表A101020 的第35 行或表A103000 的第9 行或第17 行。

8. 第12 行=表A102010 的第16 行或表A102020 的第33 行或表A103000 的第23 行或第28 行。

9. 第14 行=表A108010 第14 列的总计- 第11 列的总计。

10. 第15 行=表A105000，第46 行，第3 列。

11. 第16 行=表A105000，第46 行，第4 列。

12. 第17 行=表A107010 的第31 行。

13.第18行：

(1) 当第13-14行+15-16-170时，第18行=0；

（2）当13-14+15-16-170且表A108000第5列总行数0，且表A108000第6列总行数为0时，第18行=表第5列总行数A108000 与列A100000 的总行13-14+15-16-17 行绝对值的最小值；

(3) 当13-14+15-16-170且表A108000第5列总行0且表A108000第6列总行=0时，第18行=0。

14.第20行：

当第19行0时，第20行=0；

当第19行为0时，

(1)表A107020总行第19行第11列，第20行=表A107020总行第11列；

(2)表A107020第19行合计行、第11列、第20行=第19行。

15. 第21 行=表A106000，第11 行，第10 列。

16. 第22 行=表A107030，第15 行，第1 列。

17. 第26 行=表A107040 的第33 行。

18. 第27 行=表A107050，第7 行，第11 列。

19. 第29 行=表A108000 总行，第9 列。

20. 第30 行=表A108000 总计行，第19 列。

21.第34行=表A109000的第12+16行。

22. 第35 行=表A109000 的第13 行。

23. 第36 行=表A109000 的第15 行。