第一个风险点是获取不符合规定的发票。我们先来思考一个问题。无发票可以入账吗？例如，2018年财税54号文件规定，2018年1月1日至2020年12月31日，单位价值不超过500万元的除房屋建筑物以外的固定资产允许税前扣除。一次性扣除。还需要确认税法规定固定资产可以一次性扣除吗？当然需要确认，否则资产负债表显然会被扭曲。会计按照会计准则的要求办理，税务按照税法的要求办理。当两条线不相交时，它们分别延伸。当有交叉点时，必须进行税差调整。所以我们上面提出的问题的答案是一样的。没有发票，还是可以核算的，但是根据税法，会有不允许税前扣除的情况。则根据企业所得税法第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，准予扣除。在允许扣除的基础上，2018年28号公告还规定了详细的范围和操作细节。私印、伪造、涂改、作废、虚开、填写不规范的发票均属于不合格发票。不允许税前扣除。至于私印、伪造、虚假披露等明显涉税犯罪的问题，我们暂时不讨论。毕竟，企业敞开大门做生意，没有人愿意把自己困在铁窗、铁栅栏后面。我们今天主要关注的是“不规范填写”这五个字。什么是“不规范填写”？理论上，所有发票都应一次填写，项目齐全，无漏封，无虚假收据。那么你所说的理论是什么意思呢？因为在实际操作中，比如您购买住宿服务时，可以填写单价类型等内容。但提到数量、规格、型号等时，可以填也可以不填。我们下订单时，如果您入住一天，则数量为1 个；如果您入住两天，数量为2 个。规格型号如何填写？这里可能会出现税务企业纠纷，但没关系。关键是填写表格时，关键项目不能漏掉。例如，在一张发票中，收款人和审核人都是空白的。没有规格、型号、单位、数量或单价，因为它是摘要。他说，详细情况可以在销售清单中找到，而且他直接给出了一个金额，甚至没有税率。这是一张未按标准化方式填写的发票。

完全符合规定的发票，首先需要标注特殊类型发票。如果是成品油专用发票，左上角需要有“成品油”字样。如果这是普通农产品发票怎么办？众所周知，虽然是普通发票，但因为是农产品，所以可以计算、扣除。具有抵税功能，所以左上角会有“农产品收购发票”字样。换句话说，这种特殊类型的发票需要进行标记。不要错过队伍或在第二张票上走错方块。第三，所有项目必须填写完整，不得漏项、空行。第四项需要在备注栏填写，你可以看一下。备注栏中有要求，包括货物运输、建筑服务、租赁销售、房地产等，那么请严格按照要求进行备注，否则不能抵扣进项税额，也不能抵扣企业所得税税前。第五，不要忘记加盖专用发票印章。也许你会说还有人忘记盖专用发票章吗？确实有。例如，审计人员到一家企业检查时发现，国有企业取得的电费发票没有专用发票印章。所以，虽然是一件小事，实践中可能会有疏漏，但一定要小心。

我给大家讲一个这样的案例。这是一张普通发票。商品名称是具体的。发票正面没有问题。灌装非常标准化。买方为河南省一家贸易公司，卖方为广西省一家建材公司。河南公司称，我购买的混凝土是用于建造一栋规划中的五层办公楼，供我自己使用。税务稽查员问他，如果你说你的货物是来自广西的一家公司，在当地有临时生产场地，或者是从广西直接运到河南，那么该公司就会说是从广西采购的，直接运给我们的。

审计员当时得出的结论是，他所说的业务是虚假的。为什么他当场就能断定生意是假的？首先我们关注一下他买了什么？具体的。混凝土有哪些特性？从生产到使用的时间最多不要超过三小时左右，否则会凝固，无法用于浇注。从广西到河南的路程保守估计需要三个多小时。因此，从广西采购的混凝土不可能在河南使用。公司无奈，只能坦然承认。他说我确实买了混凝土，但我是在当地买的。买完后，对方随手给了我这张发票。我觉得只要发票记下来就没有问题，就接受了。那么我们先把如何处理这个最后的案例放在一边。其意义在于提醒大家，在取得发票后，不仅要用肉眼识别发票表面的问题，还要注意业务本身所涉及的商品或服务。

如果确实取得了不合规发票，有没有补救措施？企业年终结算时，如发现发票不合规，首先区分当年支出是否已税前扣除。如果你说我已经扣除了，那么按照2018年财税28号文件的规定，要求给你开具发票的公司补开或者更换，问题就解决了。若因客观原因无法取得新发票。没关系。这时我们可以按照28号文件的要求提供相关证明材料，证明材料提供了就没有问题。如果没有新的合规发票，也没有相应的证明文件，那么此时只能进行税务调整。如果税务机关在结算缴款期结束后进行检查，发现发票不合规，不要紧张，他们会给你缓冲的时间。这个时间是60天。如果是在60 天内，您可以重新开具合规发票并提供证明文件。在这两种情况下，都不需要进行税收调整。如果60天内没有换货，又没有证明文件，那么就只能乖乖地进行税务调整了。

有一些公司的风险警惕性比较高。例如，本年度的发票已入账，但税前不扣除，因为公司不确定未来能否获得合规发票。这是相对低风险的行为。我先表扬一下吧。在这种情况下，你没有扣除，但只要你取得5年内合法有效的发票，你仍然可以扣回发生当年。注意，时间点是5年。如果5年后获得合格证书，此时将不允许扣除。发票始终是税前扣除的主要证据。请不要忽视这一点。

2、会议费用只记在一张发票上的风险

我们来看第二个风险点。会议费用仅用单独的发票记录，没有任何附件支持。会带来哪些涉税风险？召开会议传达精神、落实工作。公司每年召开多次会议，但并非所有会议费用都必须包含在会议费用中。为什么这么说呢？让我们举个例子。如果是公司董事会及每位董事履行公司董事工作所发生的会议费用，则应计入此时的董事会费用。如果是为推广新业务或新产品而举办的宣传会，则该时间应包含在业务宣传费中。因此，我们在计入会议费用之前，首先要分清会议的性质。区分好之后，我们再来看看发票问题。是不是说只要有合法的餐饮发票和住宿发票，我的会议费就可以税前扣除？答案显然是否定的。根据2016号文和214号文的规定，会议费用支出要求有较多附件。首先，你必须对会议有一个简单的介绍，包括会议名称、时间、地点、参会人数、预算、费用标准、参会人员签到簿等。其次，你需要有材料说明为什么开这个会议，有多少人参加？会议的主题是什么？有多少人发言？演讲的顺序是什么？发言、讨论意见、会议纪要。所有这些材料都是必需的。

第三个是所有费用的详细清单。最后，如果我们的会议不完全是内部会议，而是需要邀请一些专家、学者或者外部商业公司参加，那么也会有外部会议的邀请函。你说我是公司，我自己开会。为什么我有这么多限制？因为目前国家税务总局对于会议费用的支出还没有明确的规定，而原国税2084号文件早已废止。因此，税务机关在日常执法中通常采用该文件。税务处理2016年第214号。那么，如果你不参考，税务机关参考，税务和企业之间会不会产生纠纷呢？因此，我们在处理这方面的问题时，尽量与税务机关保持一致，避免税务企业纠纷。即使提出这么多要求，一些企业仍然抱着会议费的歪念头，也没有办法。谁允许会议费用在税前全额扣除？

我们来看看这个审计案例。一个单位有会议费用的支出凭证，后面有会议通知时间表和真实的发票，因为这个发票确实是真实的，这些证明材料都有。应该说是按照文件规定的。要求与税务机关一致，我的会议费税前扣除没有问题。然而，检察官发现了一些可疑之处。哪些？

第一，金额是整数，第二，对于股东大会来说，金额明显偏大。第三，发票是一家大酒店开具的，但在我的印象中，这家酒店只提供餐饮服务。为什么公司一直说金额是整数，因为酒店已经给我们清零了，金额是显而易见的？规模有点大，因为我们会议的标准提高了。第三家酒店只提供餐饮服务，因为我们选择在那里租一间房间来开他的会议。其他住宿没有。这些解释都是非常苍白的。

3、工资薪金可能存在的涉税风险

接下来我们看第三个风险点，工资薪金中潜在的涉税风险。看到这个提示，有的朋友可能会评论说，这是老生常谈。大家都知道，如实申报工资，是无法提供零食和实用信息的。放心。这是标准的干粮，根本没有兑水。工资是什么意思？你可知道？你说我知道我们每个月发给员工的工资。这里需要说明的是，它包括所有现金和非现金形式的劳动报酬。

工会经费的扣除率为2%。能否取得工会经费支付专用收据是关键。如果未获得收据，则不允许税前扣除。事实上，很多企业可能并不关心工会经费。如果他们说我付钱，他们就会付钱，如果我不提，我就不提。不过，工会经费一旦用完，就会发挥非常重要的作用。建议参考文档《总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知》。这个文件是总务处2014年23号下发的，它界定了工会支出的范围，非常详细。

4、“私家车公用”涉税风险

今天我要讲的第四个风险点是公共使用私家车的税务风险。公共使用私家车的话题已经被谈论得太多了，这种行为在公司的生产经营中也很常见。那么对于私家车公务业务来说，我们应该如何列出费用以防范税务风险呢？如果是高管的车辆，我们建议您将车辆作为自己的固定资产转让给公司，这样燃油修理保险就可以税前扣除。此外，个人转让旧物品免征增值税。如果是企业普通员工拥有的车辆，可以签订租赁合同。不要选择0租金，可以选择500元左右的租金，这是最好的。因为此时签订租赁合同时，会涉及到增值税、印花税和个人所得税的问题。如果租金为500元，自然人按次纳税，开具的发票不超过500元。如果属于起征点政策范围内，则无需缴纳增值税。印花税可以忽略不计，因为税率比较低。个人所得税是企业职工向企业租赁资产，从企业取得的收入，按财产租赁收入征收个人所得税。但按次征收会扣除800元费用，不用担心个人所得税。关于租赁资产，我想提醒大家的是，燃油费和路桥费可以税前扣除，但保险费和维修费等与车辆本身相关的费用取决于当地政策。部分省市明确规定不允许税前扣除，因此一定要密切关注省市出台的相关政策，避免不必要的涉税风险。

5.应税合同未申报缴纳印花税

第五个风险点是应税合同不申报缴纳印花税。印花税的应税凭证包括购销、加工承包、建设工程承包、房产租赁等。你觉得这里的名字和合约的名字几乎一样吗？因此，我们将与印花税相关的需要缴纳的凭证分为两类。第一个是合同，第二个是具有合同性质的凭证。那么什么是合同凭证呢？具有合同效力的各种名称的协议、契约、合同、文件、确认书等文件，均属于合同性质的文件。例如，我们两个人没有签订合同，但是我们有一个协议，在一定的时间内，a向b提供一定的商品或服务。这里并没有写成合同，但是这个协议显然具有合同的效力，所以它是一份具有合同性质的文件。那么问题来了，发票是合同文件吗？这里需要注意的是，发票需要与我们刚才列出的合同协议、合同文件、确认函结合在一起。作为类似合同的文件，它不能单独使用，因为发票不具有类似合同的性质。既然我们明白了这些都是合同性质的，那么税务机关是否应该只根据这张合同凭证和合同来确定印花税，而忽略其他一切呢？检查中，税务机关发现不存在合同甚至无合同性质证据的，可以延长检查范围并询问相应业务。比如你有大笔的装修费、大笔的租赁费、大笔的运输费和仓储费，有合同吗？你说没有合同，但是你的情况还有租约吗？运输和仓储也出现了吗？出现此类行为，即使没有签订合同，也要缴纳印花税。而如果这种情况下，行为较多，又没有签订合同，则可能会被征收印花税。另外，关于印花税，我们前面说的是你没有签合同。生活中，如果你签了一些东西的合同，你也可能会忽略缴纳印花税。实践中，买卖合同是最难忽视的。然而，即使企业签订了贷款、租赁、托管等合同，也没有缴纳印花税的意识。因此，我们必须注意的是，印花税合同的范围非常广泛，不仅限于采购和销售。因此，我们在进行这些商业交易时，一定要注意印花税，而忽略了它的计算、申报和缴纳。印花税是一种有着非常悠久历史的税种，印花税票也被很多热爱收藏的藏家所收藏和珍藏。如果您是收藏家，不妨开始收集印花税票。我们中国的印花税票也非常漂亮。

六、购买房产时未及时申报小额税收的风险

购买房产存在未及时申报契税、印花税、房产税、土地使用税等小税种的风险。购买房屋、土地时，一定要注意小额税款的申报和缴纳。国税与地税合并后，所有税种将实行统一稽查。仅仅提供小税种的信息就会引起很多麻烦。而且，这些小额税收还会涉及到税收抵免的问题。江西某市有一个真实的案例。有一家企业，注册地在南昌，营业地点在江西另一市。当时，他在另一个城市买了房子。他不觉得买这套房产就应该在房产所在地缴税吗？如果你不介意的话，那么这家企业就被税务机关跟踪了，税收抵免一下子从A级提升到了C级。后来你申请了重估，补了税，提高了你的信用。这个过程非常复杂。

因此，我们在申报缴纳一些税款时，千万不能忽视，它不仅会带来处罚的税务风险，还会带来税收抵免的风险。

接下来我们来看另一个审计案例。这种风险出现在哪里呢？ A公司于2016年12月进行内部会计自查，发现其于2016年7月购买办公楼一栋，建筑面积300平方米，价款及税金总额为315万元。该房产于2016年9月交付使用，但尚未领取产权证。该公司正在进行内部审计，因为在检查公司之前需要进行自查。他的财务人员对内部审计师说了些什么？他说，房产证不是还没开吗？我没有办理房产证，所以没有去税务机关申报缴纳这些小额税款。这些治疗方法不正确吗？我什么时候拿到房产证，什么时候交税？企业购买房地产时如何确认纳税义务发生时间？会计如何处理？我们来看一下。首先，我们看一下契税和印花税的纳税义务发生时间。根据契税暂行规定，其纳税义务发生时间为土地、房屋所有权转让合同签订之日，并自纳税义务发生之日起10日内。您需要向税务机关纳税。印花税是在订书或收到书时贴上的，这意味着我们两个人已经签订了合同。合同成立之日，需加盖。因此，该公司在签订购房合同后必须及时申报并缴纳印花税。还记得我们刚才说他买下了办公楼吗？七月。因此，他的纳税义务发生时间已经是7月份了。自取得土地、房屋所有权转让合同之日起10日内须缴纳契税，并于当日缴纳印花税。这里有一个关键点，他忽略了纳税义务的时间。

我们再来看看房产税和城镇土地使用税。根据房产税、土地使用税规定，购买新建商品房自交付使用的次月起征收房产税和城镇土地使用税。这意味着A公司应在2016年10月，即房地产开发商交付房屋后的一个月，申报房产税和城镇土地使用税。因此，并非所有小税种都同时承担纳税义务。是一样的。

税种共有18个，企业必须牢牢掌握每个税种纳税义务发生的时间。特别是对于这些小税种，纳税义务何时发生的规定是不同的。这种风险是完全可以避免的，因为这是内部问题，与外界无关。关键是你能否抓住文档的精髓，能否真正记住它，理解文档。要求。

七、注意企业所得税前限制扣除项目

烟草公司的广告费和业务推广费不得在税前扣除。您可以延伸思考，问：白酒酿造行业的广告费、业务推广费是否允许税前扣除？很多人说酒类不能税前扣除。这里需要注意的是，只有烟草广告费用是不允许税前扣除的。酒水还是按照限额扣除。关于佣金限额，有几个问题需要注意。第一委托个人代理人可以现金支付。除个人外，其他情况下，如果用现金支付，则不允许税前扣除。其次，发行权益类证券的，向承销机构支付的佣金不得税前扣除。第三，如果佣金与您购买固定资产有关，那么佣金必须计入资产并与资产一起计提折旧或摊销，不能直接在当期扣除。另外，我们简单提一下，税前不允许缴纳的项目的罚款全额。这里的罚款是指交通、环保等行政处罚。你说我银行贷款逾期还款，银行对我罚款。这是可以税前扣除吗？银行的罚款是罚息，允许在税前扣除。至于滞纳金，则需缴纳滞纳金。仅税款滞纳金不允许扣除。其余的滞纳金可以放心扣除。由于有限额的扣除项目比较简单，比如不符合规定的捐赠费用，按照上述限额要求办理即可。这些点虽然小，但是每个公司都会用到，所以还是要强调两个字：细心、细心、细心。

8. 税率应用错误怎么办

我们来看第八个风险点：税率应用错误怎么办？增值税级税率应用错误将导致销项税额少计或多计、进项税额少抵或多抵的风险。例如，深化增值税改革，将税率由16、10改为13、9，在税率调整前，已按原税率开具发票，有退税折扣。销售量。我们应该做什么？在这种情况下，如果您将红字反转后开具新的蓝字发票，则仍使用原来的税率，而不能使用新的税率。如果这张发票是改革后开具的，但我的业务实际发生在税率变更之前，此时必须使用原税率，而不是新税率。我们还需要区分混合销售和并行经营。例如，酒店业提供住宿服务，发票税率为6%，而酒店房间内提供的有偿用品火腿、方便面、扑克牌等一些用品属于销售商品，则发票税率为6%。发票是6%。应该是13%，住宿是6%，付费用品是13%。如果酒店业表示不单独开具发票，而是采用混合销售的方式开具6%税率的发票，这里就会存在涉税风险。尤其是税改营改增后，混合销售和兼营行为的区分变得非常困难，这也是税务机关检查时重点关注的问题。如果您的公司有不同的税率，您必须小心不要混淆税率。

此外，还要注意不要混淆高税和低税商品。例如，如果您购买农产品，则适用9%的低税率，但如果您购买农产品加工后的罐头或冷冻食品，则可以不属于农产品类别。不能适用9%的低税率，但适用13%的高税率。例如，黄桃就是农产品。黄桃罐头不属于也不适用低税率。此外，还要关注城建税的税率。由于行政区划不同，税率也不同。城市为7%，县及县属镇为5%，其他为1%。除了这些政策中的税率问题之外，我们还需要注意的是我开错了食品发票。在这种情况下我该怎么办？我们来看看这样一个风险案例。一般纳税人A向一般纳税人B公司销售货物，开具增值税专用发票，税率为13%，但在开具发票时错误选择了3%。开具发票后会产生什么后果？比票不通过将导致当月无法正常申报。那么如何补救呢？我们按照13%的税率申报金额。假设这笔金额为9万元，我们将其计入未开具发票收入。第二个月，我们将再开具3%的红字发票，以抵消误操作的原始发票，然后照常开具13%税率的发票。下个月申报时，填写未入账收入-9万元，并抵消此未入账收入。这个补救措施可以弥补，但也会出现问题。存在哪些问题？税率的影响将导致发票比对失败，企业将无法正常进行网上申报。这个月，您开具发票的月份，以及您扣款的月份，您需要向税务机关报备并手动清卡。尽量不要让这种情况发生。为什么？因为根据2017年税管124号文件的要求，未开票收入如果进行操作的话，蓝色的字符不能小于0。你看，如果我们填写-9万元，就表示小于0会导致申报销售额的税金总额小于发票金额的税金总额，从而导致申报异常。对于异常申报，税务机关可能会锁定您的税控设备，并按异常比对处理。因此，如果确实选择了错误的税率，在采取补救措施之前，一定要先联系企业所在地的主管税务机关，说明情况，征得主管税务机关的同意，然后将未开票的发票进行冲销。收入处理，所以我们在进行很多操作的时候，都会先和自己的税务机关进行沟通，这样可以避免很多风险。当然，你不能直接打电话给某人询问，如果他说可以的话，你就可以这样做。您需要找到与您经营相关的职位，并获得该职位的同意。

9、不保留税收优惠备查的风险

接下来我们看第九个风险点。为了享受税收优惠，不存在保留它们以供将来参考的风险。享受各种税收优惠，一定要注意四个字，留存备查。这4个字非常重要。个人所得税专项附加扣除新政策、增值税加计扣除新政策、符合条件的固定资产企业所得税一次性扣除、各项税费减免政策等，是否无论新的还是旧的，基本上都是通过自我声明才能享受折扣的，必须保留相应的4个字符以供将来参考。

所以在你需要报批备案才能享受税收优惠的时代，税务机关也会帮你检查、审核。如果提交的信息不完整或不完整，他会要求您补充，以确保您符合保单要求和条件。然而，在记账、记账时代，如果财税人员不熟悉记账、记账，数据缺失的风险将成为常见且多发的高风险领域。你可以随便在百度上搜索“留存备查”四个字。你会发现，除了单据之外，还会有很多类型的风险提示，包括取消“留备备查”报告后的发展趋势、风险分析，以及“留备备查”是否涉税等。信息对纳税人来说是福还是祸？你看，很多纳税人已经敏锐地意识到这四个字的重要性。保留它以供将来参考非常简单。您可以自己保留，但您需要能够取出保留的信息以供将来参考。我们来看看这样一个风险案例。在A地注册的公司可享受15%的企业所得税优惠税率。公司注册成立后，可享受两年优惠政策。税务机关在辅导他进行税务自查时，意外发现他提供的经营合同、纳税凭证、纳税申报表等均未能证明其符合享受优惠的条件。那么你自己不宣告并享受吗？但在调查过程中发现，你根本不符合条件。最终，公司补缴税款及滞纳金共计398.2万元。在这种情况下，该公司忽视了保留信息以供参考的高风险。请记住，纳税人自己需要对留存备查信息的真实性、完整性和合法性承担法律责任。如果说以前，我们在审核、报批的时候，税务机关会对我们进行检查，但现在真正的检查是在纳税人自己身上。特别是现在税务机关加强了对享受优惠主体的事后监管措施。一旦发现被调查信息缺失，或者信息不完整、弄虚作假，纳税人很快将面临巨额补税、滞纳金、罚款和司法风险。因此，我们提醒您，请妥善保存所有信息以供日后参考。有人曾说过，优惠政策普及后，我留存备查的信息就得放进保险箱了。这是绝对正确的。因此，您在重视发票和账簿的同时，也应该重视参考资料。

10、不重视税收抵免而被列入黑名单的风险