企业兼营的，必须单独核算。 7月1日后，增值税由四级简化为17%、11%、6%三级，加上5%、3%、2%的简化计税，共六种税率。如果企业兼营业务不单独核算，按照我国税法关于较高征税的规定，显然会增加企业不必要的税负。

2. 一般纳税人特殊销售的税务筹划

很多企业都会在节假日期间推出优惠活动，比如买一送一、打折、现金返利等，而且不同的销售方式产生的增值税也不同。

例如：

某商场为增值税一般纳税人。它卖的商品售价100元，成本60元。节假日促销可采用以下三种方式：

1、产品按原价20%折扣出售；

2.购买满100元即可获赠价值20元的商品（成本为12元）

3、购物满100元，返20元现金。

（以上价格均为含税价格）

那么当客户购买产品时，公司要缴纳的增值税如下：

(1) 20% 折扣

增值税=80（1+17%）17%-60（1+17%）17%=2.9（元）

（2）购买满100元即可获赠价值20元的商品。

增值税：

销售100元货物应纳增值税=40（1+17%）17%=5.81（元）

赠送20元商品视为销售，应纳增值税=20（1+17%）17%-12（1+17%）17%=1.16（元）

应缴增值税总额=5.81+1.16=6.97（元）

（3）购物满100元，可获得20元现金返还。

增值税=100(1+17%)17%-60(1+17%)17%=5.81（元）；

在不考虑企业所得税和净利润的情况下，增值税一般纳税人在筹划纳税时显然会选择第一种销售方式。

3、利用税收筹划优惠政策

对税收优惠政策有一定了解的人都知道，很多注册在沿海经济开发园区或新型创新创业园区或边远贫困地区的企业，因为可以享受同样的净利润，税负相对较轻。更多税收优惠。

企业在进行一般纳税人纳税筹划时，可以有目的地选择一些特定的地区或地区从事生产、经营和投资。所以，在这个地方，除了可以自己使用的税收优惠政策外，还可以享受当地政府或者园区给予的更多可以组合使用的税收优惠。

当然，有一个重要的前提：必须是合法的，否则就不是税务筹划，很可能会被纳入逃税的范畴。到时候你就会被税务局罚款，得不偿失。

4、增值税免税项目如何进行税务筹划

增值税暂行条例和实施细则及相关文件规定了一定的增值税免税政策。例如，蔬菜流通免征增值税，部分生鲜肉蛋制品流通免征增值税。提供技术转让和技术开发。及相关的技术咨询和技术服务免征增值税，以及向境外提供的技术转让服务、技术咨询服务、信息系统服务、业务流程管理服务、物流辅助服务、咨询服务等；一般来说，享受增值税免税政策会减轻纳税人的增值税税负，但也有例外，会因增值税免税政策而缴纳较多的增值税。

1、进项税额不能抵扣；

2、免征增值税与免征增值税的税收平衡点；

3.增值税免税政策的税务筹划。

免税项目对应的进项税额不得扣除。无法准确划分的进项税额，按照免税收入与全部收入的比例划分。免税项目的进项税额不得从销项税额中扣除。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》号（财税[2016]36号，以下简称36号文）第二十七条规定：

“下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

纳税人的社交、娱乐消费属于个人消费免征增值税项目。如何进行税务筹划。文章如何对增值税免税项目进行税务筹划。

纳税人同时经营增值税应税项目和免税项目，其进项税额不能分别适用于应税项目和免税项目的，按照36号文第二十九条规定执行：

“适用一般计税方法的纳税人，同时兼营简易计税方法计算的应税项目和免征增值税的项目，且不能分割不可抵扣进项税额的，应当计算不可抵扣进项税额。根据以下公式：

不可抵扣的进项税额=当期不可抵扣的进项税额总额（当期简易计税方法计算的应税项目销售额+免征增值税项目销售额） -增值税）当期销售总额

主管税务机关可根据年度数据，按照上述公式计算不得抵扣的进项税额。 ”

从上述规定可以看出，如果某免税项目当期免征增值税（即不计算该免税项目的销项税额），则不能抵扣相应的进项税额，进项税额需要转出；无法准确划分的，按照免税收入占当期全部收入的比例计算；当期免税项目免征的增值税（销项税额）小于不能抵扣的进项税额（即转出的进项税额）的，纳税人予以免税。并缴纳更多增值税；

这里要强调的一点是，必须注意的是“全部当期不能分割的进项税额”，而不是全部进项税额。

如果能够确定进项税额属于增值税抵扣项目或非增值税抵扣进项税额，则不需要此公式计算，非增值税抵扣进项税额可以直接转出。实践中，纳税人经常对固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁等增值税进项税问题感到困惑。如何对增值税免税项目进行税务筹划。税务规划师。

36号文第二十四条规定，“下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

以固定资产为例，企业专门用于生产免税产品的固定资产，所购固定资产的进项税额不得在销项税额中抵扣；但是，如果该固定资产并非专门用于生产免税产品，而是同时生产免税产品或者增值税应税产品的，则不征收《专用于上述项目的固定资产》的进项税额。 36号文因此，进项税额无需转出。可以从销项税中扣除。

因此，增值税一般纳税人同时经营应纳税额和免税项目时，应分别处理当期取得的进项税额：一是可以明确认定为增值税的进项税额。应税项目将被扣除。确认为增值税免税项目的进项税额转出；其次，固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁等，既适用于免征增值税项目，也适用于增值税应税项目进项税。抵扣，或者抵扣增值税专用进项税额，将增值税专用免税项目进项税额转出；最后，不能区分增值税免税项目或增值税项目。进项税额按上述公式划分。