大多数中国企业都有两套甚至三套、四套账户。原因是什么？肖郑从事金融和投行咨询工作多年，也指导过多家企业上市或上市。他总结了以下原因。

内

1）公司管理层需要从各个方面了解公司；

2）会计处理单一不能满足公司管理要求；

3）公司财务具有主观性，对公司业务的误解导致形成多套账套；

4）财务介入公司业务较晚，通常扮演“善后”的角色；

5）公司未建立全面预算管理。

外部的

1）国内税负较高，企业不知道如何规划和减轻税负；

2）企业发展与政府管理部门和银行有着千丝万缕的联系。它们对企业的财务数据要求不同，使企业处于被动地位。

随着公司法律法规的规范化，野蛮的生存实践使得企业在发展过程中的涉税风险和经营风险越来越高，倒逼企业主动要求合规、合法经营，是企业在整合时必须面对的。账户。问题。那么应该怎么办呢？

首先我们了解一下各个科目的作用：税务科目用于应交税费；企业内部管理的内部账目；海关的海关账户；贷款银行账户；资格申请账户各种资格等

在处理这些科目的整合时，我们需要明确的是，必须制定统一的会计准则；如果账目难以处理，可以使用电子表格作为辅助。

要彻底解决会计合并问题，必须从业务流程入手。

小郑在指导K公司整合多套账务时，发现公司同时存在四五套不同功能的账户，公司财务会计存在各种违规行为。

企业内外部账户合并，特别是合并初期，不是简单的内外部账户相加，也不是使用内部账户的全部数据，而是业务流和资金流的重塑。这时候我们就需要了解，企业内部存在着几个业务闭环，比如：循环销售与回款周期、采购与付款周期、生产与费用周期、融资与投资周期等。这些环节充满了企业的整个实体运营。在我们合并之前，首先要统一一个会计准则，这样才能统一一个业务流程，为公司多账户的统一打下良好的基础。

1.销售和收款周期包括与客户交换商品或服务，以及收取现金收入和其他相关业务活动。

采用赊销方式。销售与收款业务流程主要包括：处理客户订单、审批赊销、发货、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账与催收、审批销售退货与折扣、审批坏账核销等待。

正常流程：订单（order form）——销售订单（sales order）——批准赊销——ship——shipment（提单）——invoicing（销售发票）——accounting。

典型的销售和收款业务周期中使用的重要文件和记录包括：客户订单、销售订单、销售合同、装运单、销售发票、产品价目表、贷方票据、主营业务收据个人分类账、应收账款分类账、客户报表、销售退货及贴现日记帐或分类帐、收货凭证、现金及银行存款日记帐、坏账审批表。

K公司整改前的经营情况：部分业务合法合规，部分业务虚开发票，部分业务未开发票等。

K公司整改前财务状况不规范：K公司虚开发票部分将收入记入外部账户，但未记入内部账户；未开发票的部分，外部账户中没有记录，内部账户将其记录为收入。对应的业务流程：订单（订单Order A）–A不需要发票，发票给B–销售订单（Sales Order A）–赊销审批A–交货A–发货（Bill of Lading） A)- -开票（销售发票B）-对外部账户B和内部账户A进行会计处理。

K公司财务工作中，存在资金流入不规律的情况：1）A公司付款时，外部账户形成预付款给A公司，难以平衡； 2）当B公司付款后，账户即可平衡。

整改思路：制定统一标准，恢复企业真实形象，内部账目也必须按照会计准则核算。

1）对于第一种情况，需要将业务流程改为：订单（订单order B）——开票给B——销售订单（销售订单B）——赊销审批B——发货B——发货（提单B）-开具发票（销售发票B）-会计外部账户B和内部账户A。A付款时附上三方债权债务协议，可以抵销B的应收账款。

特别说明：该处理仅适用于内外账合并调整中的特殊处理，日常生活中不得频繁使用。

2）对于第二种情况，将A视为中介，将B视为真正的客户。

这就需要将业务流程改为：订单（订单Order B）——发票B——销售订单（销售订单B）——赊销审批B——发货B——装运（提单B）——发票（销售发票B）—— – 会计科目B.

2、采购和付款周期是公司资金周转的关键环节。只有及时组织资产采购和验收，才能保证生产、销售业务的正常运转。

其业务活动：

1）准备采购申请（仓库或其他部门）；

2）根据要求的材料进行授权审批。每份采购申请必须由主管签署并批准。3) 准备采购订单。采购部门对批准的采购申请下达采购订单，并经询价后确定最佳供应商，但询价和确定供应商的功能必须分开；

4) 验收货物并准备验收单。验收部门首先比对收到的货物是否与采购订单上的要求相符，然后盘点货物并检查是否有损坏。验收后，验收部门准备一份多部分、预先编号的验收表，用于支持资产或费用以及与采购相关的内容。确定相关责任“存在或者发生”的重要证据；

5）储存已验收的货物库存；

6）准备付款凭证。

正常程序：请购货物或服务——签订采购合同——验收货物——验收货物入库——制作付款凭证——确认并记录负债——还款——记录现金和银行存款支出等。

K公司整改前的经营情况：部分业务合法合规；部分商家存在虚假进货发票

K公司整改前不正常财务状况：

1）实际供应商A不提供发票，K公司私人账户向A付款；

2）发票乙方和K公司从对公账户支付给B，B将钱转回K公司的私人账户。

K公司财务工作中，资金不正常流出：

1）根据发票，对公账户支付A，A从私人账户转回K公司私人账户；

2）直接从私人账户B支付

整改思路：

1）从正规渠道采购，优先选择能提供发票的供应商，因为如果企业为此目的采购发票，成本是一样的，但涉税风险会更大；

2）对于开具虚假发票的企业，内控设置必须确保钱最终支付给实际供应商。

整顿业务和资金流程：索取商品或服务（A）-签署采购合同（B）-验收货物（B）-存储已接受的货物（B）-准备付款凭证（B）-确认并记录负债（ B) – 还款(B) – 记录现金和银行存款的支出- 内部账户记录(A) 外部账户记录(B) 等。此时，B 的钱转出，以现金支付给A，结算A 的账户。

3. 生产和成本周期包括与原材料转化为成品相关的活动。生产和成本周期是产品制造企业的独特环节。本周期的交易是指从原材料的生产到成品的加工、销售这一过程的结束。周期的起点（材料的生产）连接到采购和付款周期，周期的终点（成品销售）连接到销售和付款周期。

本周期涉及的主要业务活动包括：计划安排生产、发放原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、入库产成品、记录库存等。主要业务活动之间的关系为如下图所示。上述业务活动通常涉及以下部门：生产计划部、仓库、生产部、人事部、会计部等。

K公司实际情况：账外存货数量较多，实际盘点时账实不符。

整改思路：通过现金销售的方式处理账外库存，确保公司账外资金充足。

4、融资和投资周期由融资活动和投资活动的经济业务组成。融资活动主要包括借款交易和股东权益交易。投资活动主要包括股权投资交易和债权投资交易。

融资涉及的主要业务活动：批准授权、签订合同或协议、获取资金、计算应付利息或股利、偿还本息或发放股利；投资涉及的主要业务活动：批准授权、取得证券或其他投资凭证、取得投资收益、转让证券或收回其他投资。

K公司实际情况：由于成立多年，存在逃缴出资的情况。 K公司逃资行为有两种情况：

1）新公司成立前，需要验证公司的注册资本；

2）新公司成立后，公司出资方式为认缴出资。

整改思路：

1）提取的属于股东的资金需要收回。这时，体外形成的资金就可以使用了； 2）订阅制下，由于认知错误，当时激活了外部账户，但仅用于过渡。股东资金尚未正式启动。此时只需将其视为未缴出资即可。

K公司的多账户合并是以财务为主导，将业务流、资金流、物流、票据流统一起来，并不是内外部账户的简单相加。

肖郑的内外账合并思路：统一标准、统筹规划、规范内控、财务主导、持续管理、整合消化。

经过多账户合并后的会计处理，企业管理上的一些疑虑就可以得到澄清。

1）合并后，公司的所有实际经营情况都已得到反映，但公司的某些数据分析无法被会计师处理，怎么办？

答：其实这是内部会计思维错误造成的。会计分录反映了企业管理的各个方面。当无法处理会计分录时，可以考虑使用电子表格。例如，会计处理可能只反映一个单位的余额。如果需要进行账龄分析，则需要启动账龄分析模块或使用电子表格。

2）没有内部账目就无法进行财务分析？

答：只要公司披露的财务状况反映了公司的整体情况，也可以通过公司专门设计的表格进行财务管理。例如：当会计项目没有启用会计分录时，很难分析部门和人员。有的会计师会强行处理，让财务变得很乱。如果你可以使用电子表格来处理这个问题，那么工作就会变得不那么困难。

3）只有一套账户的企业运营成本会增加吗？

答：肯定会增加。首先，这对企业来说是一个标准化流程，必须付出成本；但可以降低企业涉税风险，增加企业接触资本市场的机会。