一、劳务派遣是指劳务派遣公司将劳动者派遣到用人单位，接受用人单位的管理并为其工作，以满足用人单位各类灵活用工需求的服务。其特点是派遣员工不是贵公司的，与贵公司不存在劳动合同关系。他们只是被派去给你工作。您只需按照约定支付人工费即可。

二是劳务外包是指企业将本公司的部分业务或职能工作外包给相关机构，由相关机构根据企业的要求安排自己的人员完成相应的业务或职能工作。劳务外包其实是一个很大的概念。如何适用税率取决于分包的内容。 36号文注释中找不到对应的税种。如何确定某类劳务外包属于哪个税种，取决于不同外包业务的要求。按分包对象适用的税率纳税。

三是人力资源外包：是指企业将部分人力资源职能移交给第三方。人还是企业的员工。当然，这些人的报酬也必须按工资来计算。代理费必须单独开发票并可以扣除。

第四，它们的联系主要在于它们都属于现代服务业的内容。它们的主要区别在于，劳务派遣外包是人，劳务外包是物或活动，人力资源外包是职能。而且相关的财税待遇也明显不同。

2、劳务派遣的相关财税处理

首先，相关税法规定劳务派遣属于现代服务业。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用税率为3%。在实践中，采用差别税制，也称为简单税制或一般计税。详情见下表：

其次，无论你是一般纳税人还是小规模纳税人，如果提供劳务派遣服务，可以选择差别计税，也可以选择全额计税。差额计税是指销售额扣除您所获得的全部价款及价外费用后扣除中介机构向劳务派遣员工支付的工资、福利和社会保险、住房公积金后的余额。

第三，您不能为这部分扣除开具专用发票，因为您尚未缴纳扣除部分的增值税。开专用发票给下游抵扣是不合理的，只能开增值税普通发票补差价。

四、应用举例：一般纳税人实行差别征税，适用税率为5%。

例如，某劳务派遣公司本月有A公司员工20人，每月应向A公司收取劳务派遣费10万元，其中应支付员工工资和社保费用共计9.2万元。

1、确认应收A公司劳务费10万元。

借：应收账款100000

贷款：主营业务收入10万，

应交税费- 应交增值税- 应交增值税- 简易征收4761.91

2、确认成本：借入：主营业务成本87619.05

应交税费-应交增值税-简易征收4380.95

贷款：应付职工薪酬92,000

总结：从以上分析可知，企业应缴纳增值税为4761.91-4380.95=380.96，与《10000-92000》/1+5%*5%=380.95高度一致。差异0.01元，主要是小数点四舍五入所致。的

五、应用举例，若采用原案例，企业为一般纳税人，采用一般纳税，适用税率为6%，计税对象为全部价款及价外费用，因此该值- 取得的10万元应全额征收增值税，应缴纳的增值税为5660.38元100000/1+6%*6%，相关处理为：1。确认收入时，借记：应收账款100000，贷方：主营业务收入94339.62，应交税费费用-应交增值税-一般征收5660.38

2、同时确认销售成本，借记主营业务成本92000，支付员工工资92000。

六、一般采集和简单采集的结果

首先，从损益来看，在不考虑附加税等因素的情况下，简单税利润总额为12380.95，一般税利润总额为2339.62。显然，采用简单税制的企业利润更大。

二是实践中采取一般收款的方式，也可以对外开具专用发票。专用发票可以作为客户抵扣，这样可以吸引更多的客户，赢得更多的客户和订单。

第三，在实践中，如何选择纳税人的身份和纳税方式，纳税考量只是其中的一方面。最终目标是利用和整合公司的形象、规模、信用和资源，实现利益最大化。考虑。

3、劳务外包的财务、税务处理：

首先，从劳务外包的定义来看，是指企业将本公司的部分业务或职能工作外包给相关机构，由相关机构按照企业的要求安排自己的人员完成相应的业务或职能工作。所以说，劳务外包其实是一个很大的概念。劳务外包如何纳税、属于哪个税种，应根据不同外包企业的要求而定。

1.如果劳务外包外包给建筑业，本质上是建筑劳务分包，那么按照建筑业税率9%计税。

2、劳务外包给机械加工的，视为外包合同，按加工修理修配税率13%征税。

3、其他劳务外包属于人力资源服务税范畴，税率为6%。

4、劳务外包企业属于小规模纳税人的，适用3%的税率。

一般来说，劳务外包是一种工作或业务。一般纳税人单位可以开具增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

二、劳务外包的财务税务处理

例如，某公司为一般纳税人，与A公司签订设备售后维修服务协议，期限为一年。 A公司共支付设备维修费10.6万元。对于其内部技术人员提供的服务，总共购买了外购零件。 1.13亿元，第三方技术服务费2.12亿元。为员工缴纳工资和社会保险费5000万元。

1、确认每年应确认的收入，借：应收账款106,000，货物：主营业务收入或其他业务收入100,000。抵扣应交税金——应交销项增值税。

2、采购配件，借记：原材料10000，应交税费-应纳进项增值税1300，货物记入银行存款11300，

3、采购维修备件，主营业务成本借款：原材料借款1万。

4、缴纳第三方申报费，借记：主营业务成本20000，贷记应交税费-应纳进项税额1200，贷记：银行存款

5、计提职工工资和社会保障费用，借记：主营业务成本50000，贷记应付职工薪酬50000

6、支付职工工资、缴纳社会保险费时，借记：职工应付工资5万，贷记：银行存款，应交税费-应交个人所得税，其他应收款-职工预收款账户

4、人力资源外包财务、税务处理：

一、相关税法规定：

1、企业将人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由其代为办理人员招聘、档案管理、结算、社保账户开户、工资发放、培训等工作；类似于人力资源行动。

2、人力资源外包服务与劳务派遣一样，属于现代服务业人力资源服务的一部分。根据现行税法规定，纳税人提供人力资源外包服务，应按经纪服务缴纳增值税。他们的销售额不包括客户单位委托支付给客户单位员工的工资以及代理机构缴纳的社会保险和住房公积金。 “注意，这个描述与劳务派遣有着本质的区别。”代收、代发工资、代缴社会保险、住房公积金不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

3.一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计缴增值税。小规模纳税人适用3%的征收率：

二、相关财务处理

例如，一家从事人力资源外包业务的公司每月需要从客户那里获得2.12亿元的收入。另外，客户每月以5000元为单位直接支付公司人力资源专员的工资和社保费用。公司采用一般收款方式。作为一般纳税人，适用6%的增值税税率

1、确认本月收入，借：应收账款21200，贷：主营业务收入20000，贷：应交税费-应交增值税-一般征收1200

2、客户缴纳员工社保及费用，借：应付员工工资5000。贷：主营业务成本