忙碌的一年即将结束，企业向股东派发股息是不可避免的。今天我要跟大家分享的是股东分红的注意事项。希望对您有所帮助。

1. 股东股息的适用税率

（一）股东为自然人

1、根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，自然人从公司取得的股息、红利所得，按实际收入的20%缴纳个人所得税。

2、根据财政部、国家税务总局、中国证监会发布的2019年第78号公告《关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》：个人持有上市公司股票一年以上，暂免征收个人所得税股息收入税。个人持有上市公司股票且持股期限不满1个月（含1个月）的，股息、红利收入全额计入应纳税所得额；持股期限为1个月以上1年以下（含1年）。 1年），其股息收入暂时减少，按50%计入应纳税所得额；上述所得统一征收20%的个人所得税。

3、根据《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2015]101号）规定：个人从公开发行转让市场取得的上市公司股票，持有期限超过一年的，暂免征个人所得税免除股息收入。个人从公开发行转让市场取得上市公司股票，持有期限不足1个月（含1个月）的，股息、红利全额计入应纳税所得额；持有期限超过1个月且1年后（含1年）的，暂按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额；上述所得统一征收20%的个人所得税。

（二）股东为法人

《中华人民共和国企业所得税法》 第二十六条规定，企业的下列所得为免税所得： （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利和其他股权投资收益。

合伙企业、个人独资企业对外投资取得的股息、红利，不需缴纳企业所得税。相反，他们作为个人投资者获得的利息、股息和奖金收入缴纳个人所得税。

2、公司本年度亏损可以分配股利吗？

《中华人民共和国公司法》 第一百六十六条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十，提取公司法定公积金。公司法定公积金累计额应当超过公司注册资本的50%是的，不能再提取了。

公司法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应当先用当年利润弥补亏损，然后再按照前款规定提取法定公积金。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

公司弥补亏损、提取公积金后的剩余税后利润，由有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司应当按照股东所持股份的比例进行分配，但股份有限公司章程不以持股比例为依据。比例分配除外。

股东会、股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损、提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须退还违反规定分配的利润。到公司。 ”

根据上述规定，如果公司当年出现亏损，将没有利润向股东分配股息。但是，如果公司有累计未分配利润的，可以决定对以前年度未分配利润进行分配。

3、股利是否必须按照出资比例分配？

《中华人民共和国公司法》 第三十四条：股东按照其实收出资的比例领取股利；公司新增资本时，股东有权按照其实收出资比例优先认缴出资。但全体股东同意不按照出资比例分配股利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

根据上述规定，股东原则上按照其实际出资比例而不是认缴比例领取股利。未缴出资本的股东，如想按照认缴出资比例分配股利或者不按照实收资本比例分配股利，必须遵守上述规定，并须经全体股东一致同意。经全体股东一致同意。

4、个人股东股息红利的税务处理问题

1.《中华人民共和国个人所得税法》 相关规定：

第三条利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。

第六条利息、股息、红利所得和附带所得，以每项所得额为应纳税所得额

第九条个人所得税，取得收入的人为纳税人，缴纳所得的单位或者个人为扣缴义务人。

因此，被投资企业向自然人股东分配股利时，需要按照规定代扣代缴个人所得税。

2、股东大会已作出股利分配决议，但公司尚未支付股利。是否需要代扣代缴个人所得税？

参照《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函[1997]656号）规定，扣缴义务人将应得给纳税人的利息、股息、红利收入通过扣缴义务人的往来会计账户分配至个人名下。所有者有权随时撤回。在此情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配至个人名下时，视为该所得已支付，并按照税法规定扣缴个人应付款。及时地。已缴纳个人所得税。

因此，股东大会通过股利决议且被投资企业对应付股利作出会计安排的，应按规定扣缴个人所得税。

5、法人股东股息的税务处理问题

根据《企业所得税法》第二十六条的规定，法人企业股东为境内居民企业的，从境内居民企业直接投资取得的股息红利为免税收入，可享受企业所得税免税税。

关于法人企业股东取得投资收益的确认时间，参见《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》号（国税函[2010]79号）第四条：企业股权投资取得的股利、红利及其他收益，应当报告向被投资企业股东会或者股东提交。股东大会作出利润分配或转股决定的日期决定收益的实现。

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