对中国企业会产生什么影响？多位专家分析并发表了自己的看法。

总部位于法国巴黎的经济合作与发展组织（OECD）近日发表公报称，其协调和谈判的两大支柱国际税制改革已得到全球136个国家和司法管辖区的赞同和认可。他们还就公司税务问题签署了协议。一项开创性的全球协议。在“双支柱”计划中，第一支柱突破现行国际税收规则中对实体存在的限制，将大型跨国企业的利润和税收权利重新分配给市场国，以确保相关跨国企业在市场中拥有更加公平的地位。数字经济背景下。承担全球纳税义务；第二支柱通过建立全球最低税制来打击跨国公司逃税，并设定企业所得税税率竞争的底线。

据OECD估计，第一支柱预计将影响全球约100家规模最大、盈利能力最强的跨国企业集团，每年向市场国家重新分配超过1250亿美元的利润，并确保这些企业无论在哪里经营都能够产生利润。所有人都应该公平征税；第二支柱全球最低税率为15%，预计全球各国政府每年将增加全球企业所得税1500亿美元。占全球GDP 90%以上的136个国家和地区也同意两年内不对谷歌等科技巨头征收数字税，而拜登政府则试图说服美国立法者批准该协议。新税制预计将于2023年开始实施。

实施并不容易。该协议是经合组织一个多世纪以来计划的最大规模的企业税改革。其中包括实施15% 的全球最低有效企业税率。此外，还有许多新法规迫使全球跨国公司必须在其开展业务的国家申报利润并缴纳额外费用。显然，要把这个协议一一落实起来并不容易，甚至是困难。美国财政部长珍妮特·耶伦敦促国会利用所谓的和解程序“迅速”通过该提案。和解程序使法案能够以简单多数在参议院获得通过。耶伦坦言，该协议是“一代人难得的经济和外交成就”。对于印度等一直向硅谷科技集团征收数字服务税的国家来说，风险仍然很高。如果美国国会未能执行该协议，这些国家可能会继续征收数字税，引发与美国的贸易争端。不过，该协议留有美国批准的空间，因为协议规定“自2021年10月8日起，任何公司不得征收新颁布的数字服务税或实施其他相关类似措施”。该规定有效期为两年。经合组织秘书长马蒂亚斯·科尔曼也承认该协议的立法困难，并敦促各国“迅速、不懈地努力，确保这项重大改革得到有效实施”。该协议敲定了从最大的跨国公司分享利润的细节，以使它们能够在开展业务的国家缴纳更多税款。营业额超过200亿欧元的公司将被要求根据销售额将其利润率超过10%的公司利润部分的25%分配给其经营所在国。 10%利润率按税前利润平均法计算。一些发展中国家和英国税收正义组织等倡导团体表示，15% 的税率太低，留下了太多潜在的税收需要稍后讨论。此外，虽然全球最低税率预计将为政府增加1500 亿美元的新税收，但其中大部分税收将流向富裕国家，因为许多最大的跨国公司的总部都设在这些国家，但无法确定它们将来自哪里。通过提高利润分配公平性和税收权利的协议获得充足的税收收入。

发展中国家也抱怨取消数字服务税使情况变得更糟。参与谈判但未签署的国家包括：肯尼亚、尼日利亚、巴基斯坦和斯里兰卡。数字服务税已成为尼日利亚和肯尼亚无法达成协议的重要原因，尽管经合组织估计显示这些国家将从该协议中受益。

对中国企业影响有限在当今的经济形势下，跨国公司越来越有可能通过商标、知识产权等无形资产赚取利润。这些利润可以很容易地转移，跨国公司将其产生的收入转移到税率极低国家的子公司。一些国家正在争夺企业税收。他们实行最低税率来吸引企业，从而吸引可以产生大规模税收的庞大税基，即使他们的税率仅略高于零。 1985年至2018年间，全球平均企业初级税率从49%下降至24%。到2016年，一半以上的美国企业利润注册在七个避税天堂：百慕大、开曼群岛、爱尔兰、卢森堡、荷兰、新加坡和瑞士。据估计，美国财政部每年为此花费1000 亿美元。

随着更多国家就企业最低税率达成一致，专家分析，该协议将对全球跨国公司产生以下影响：一是转移逃税的成本风险加大，跨国公司需要付出更大的税收成本来保证资金安全。他们的公司；其次，跨国公司的资本将有一定程度的回流，加强对母国政治经济的依赖，促进跨国公司所在国经济稳定复苏进程。第三，最低税率对跨国公司的税收限制有利于促进企业间相对公平的竞争。减少跨国企业的垄断力量及其对国际政治、经济的影响，为其他企业的发展创造相对有利的竞争空间。

对中国企业会产生什么影响？北京师范大学政府管理学院副院长、产业经济研究中心主任宋向清认为，国际税制改革对中国有利。作为世界上最大的发展中国家，改革开放以来，中国饱受跨国公司复杂的国际避税手段和利润转移金融手段的困扰。对于在中国运营且总部位于海外的公司来说，这个系统尤其困难。避税环境和利润转移的空间将被大大压缩，这必然会提高在华跨国企业的纳税意识，相应地也会增加国内企业的纳税规模。

普华永道中国国际税务服务主管合伙人王鹏表示，目前全球最低税制改革适用的门槛是企业收入7.5亿欧元。鉴于中国企业所得税税率为25%，如果属于起征点范围内的中国企业大多在中国经营，海外经营规模较小，那么这一规定的影响将非常有限。

如果中国企业在海外有一定规模的经营，未来需要重点关注位于税率较低的税收管辖区的实体以及在那里获得的税收优惠的有效性。因为根据第二支柱的规定，即使企业只在经营地缴纳少量税款，也可能需要在母公司或联营公司所在地缴纳税款。该计划旨在限制国家之间的税收竞争。 “落入门槛范围内的企业合规成本将显着增加。为了应对合规要求，企业需要升级财税系统，以满足第二支柱规则下计算的数据要求。建议企业支付接近关注两大支柱发展后续具体实施方案，并开始评估全球税制改革方案在现有业务模式和运营架构下对集团税负的影响，及早应对、做好准备。”王鹏说道。

中国财政金融学会绩效管理委员会副主任委员张益群认为，从我国现有税收占比来看，全球经济深受疫情影响，处于缓慢复苏阶段，加上随着我国近年来不断实施大规模减税。由于降费政策，各类企业税负明显减轻，短期内对我国税收和财政经济影响不大。