个体工商户应纳税所得额不超过100万元减半征收个人所得税

【享受主题】

个体工商户

【优惠内容】

2021年1月1日至2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的个人所得税，在现行优惠政策的基础上减半征收个人所得税。

【享受条件】

1. 无论收集方式如何，任何人都可以享受。

2、预缴税款即可享受。

3.按以下方法计算免税金额：

减免税额=（个体工商户100万元以下应纳税所得额-其他政策减免税额100万元以下个体工商户应纳税所得额营业收入应纳税所得额)(1-50%)。

4、填写相应企业所得税申报表“减免税”栏并附《个人所得税减免税事项报告表》。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号）

2、《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2021年第8号）

个体工商户减免地方“六税两费”

【享受主题】

个体工商户

【优惠内容】

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控、个体工商户的需要确定居民家庭可在税额50%以内减少资源税。税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的个体工商户，还可享受这个优惠政策是一个叠加的。

【享受条件】

个体工商户按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定的税负范围享受税收优惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）

对安置残疾人的单位和个体工商户，增值税即征即退。

【享受主题】

收容残疾人的单位和个体工商户

【优惠内容】

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下简称纳税人），税务机关按照纳税人安置的残疾人人数按限额征收和退还增值税。

每名安置残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据辖区、省（含自治区、直辖市、计划税务机关）规定确定。纳税人所在地县（含县级市、旗，下同）。单列市（下同）人民政府批准的月最低工资标准分四次确定。

【享受条件】

1、纳税人（不含盲人按摩机构）每月安置残疾人的比例不低于在职职工人数的25%（含），纳税人安置残疾人的人数不少于10人（含）；

盲人按摩机构每月安置残疾人比例不低于在职职工人数的25%（含），盲人按摩机构安置残疾人人数不少于5人（含） 。

2、与依法安置的残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或者服务协议。

3、每名安置残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构，向每名安置的残疾人发放不低于纳税人所在地区、县省人民政府批准的月最低工资标准的月工资。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）

个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

【享受主题】

1、属于困难行业的企业。五类特困行业：餐饮、零售、旅游、民航、公路、水运、铁路运输；农副食品加工业、纺织工业、纺织服装工业、造纸及纸制品工业、印刷及记录介质复制工业、医药制造业、化学工业、纤维制造业、橡胶塑料制品业、通用设备制造业、汽车制造业、铁路、船舶、航空航天等交通运输设备制造业、仪器仪表制造业、社会工作、广播电视电影和录音制品制作业、文化艺术业、体育娱乐业等17个困难行业。上述行业有职工的个体工商户和其他单位以单位参加社会保险的，应当按照企业规定缓缴。

2.疫情严重地区生产经营暂时困难的所有以单位参保的中小微企业和个体工商户。参加企业职工基本养老保险的事业单位和社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。

3.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。

【优惠内容】

一、困难行业企业可申请缓缴职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费（以下简称三项社会保险费）单位缴费部分。养老保险费缓缴期限至2022年底。工伤保险费、失业保险费缓缴期限不得超过一年。延期付款期间免收滞纳金。

2.受疫情影响严重地区，生产经营暂时出现困难的以单位参保的中小微企业和个体工商户，均可申请缓缴三项社会保险费单位缴费部分。延期期限至2022 年底。无滞纳金。

3.以个人参加企业职工基本养老保险，2022年缴费有困难的个体工商户和各类灵活就业人员，可以自愿延期缴纳。 2022年未缴纳的每月保费可在2023年底前补足。缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限内自主选择，缴费年限累计计算。

具体实施以当地实施办法为准。

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人力资源和社会保障部[2022]23号）

2、《人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社社保〔2022〕16号）