（一）六项附加扣除的适用

2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》号文第六条规定，居民个人综合所得按照每个纳税年度的收入扣除6万元人民币的费用以及专项扣除、专项附加扣除等项目计算。依法确定。扣除后的余额为应纳税所得额。专项附加扣除包括子女教育费、继续教育费、大病医疗费、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等费用。

例如：赵先生2019年1月月工资收入为12000元，扣除起征点5000元、六项附加扣除4000元，假设五险一金个人负担为2000元，则赵先生的个人负担为2000元。赵某当月缴纳个人所得税=（12000-5000-4000-2000）*3%=30元，也就是说月工资在12000左右，基本为零税负。

若采用旧个人所得税政策，赵先生1月份应缴纳个人所得税=（12000-3500-2000）*3%=195元

降低税负率=(195-30)/30=550%

（二）业务佣金及奖金的筹划方法

例如：某制药公司为了调动销售人员的积极性，决定向销售人员发放每月3000元的固定工资，并对销售人员实行年底与薪酬挂钩的奖金计提办法。销售额的5%。假设销售人员王某在2019年将实现销售收入400万元。按照公司规定，年底应向王某发放400*5%=20万元的销售奖金。假设采用年终一次性奖金。那么该企业个人应缴纳的个人所得税计算如下：

假设销售人员发生差旅费3万元，通讯费1.4万元。如果这两项费用由公司报销，剩余部分以现金支付，则应纳个人所得税：先确认税率，因为（200000-30000-14000）/12=13000元，对应的税率为3 %，个人所得税=（200000-30000-14000）*3%=4680元；

假设所有员工均采用包干制，并以现金支付，200000/12=16666.67元，对应税率为3%，则个人所得税=200000*3%=6000元

比较两种方式的结果，采用包干制需要多缴纳个人所得税=6000-4680=1320元，因此报销方式更有优势。

注意：

(1) 上述年终奖假设按以下方式采用：根据财税(2018)164号规定，不纳入年度综合收益法。 (2)年终奖采用2019年的计算方法，主要是为了让同学们充分了解现行的年终奖金计算方法、相关规定等，以指导大家的实际工作。以下示例也基于该文档。

（三）日常支出的10种个人税务筹划方法

差旅费补贴：例如：差旅费补贴200元，误餐补贴20元，不超过部分免税。应根据当地商务机构的相关规定执行。

员工辞职有税收优惠：员工收到的遣散费低于当地职工平均年工资三倍的，免征个人所得税；

通讯费用：单位因工作需要为个人支付办公通讯费用，按实际发票报销的，每人每月不超过300元（假设当地标准为300）。凭合法证明，免征个人所得税。单位以货币补贴或者其他形式直接为个人支付办公通讯费用的，应当计入个人月工资、工资收入征收个人所得税。

员工夏季防暑清凉饮料：以发票形式报销时不计税，以货币资金随工资形式缴纳时应缴纳个人税。

发票抵销（非真实费用则不适用）

分期获得大额收入：

例如：一位大学老师利用业余时间为一家公司兼职做一个项目。项目建成后，他将获得一次性劳动报酬3万元。假设他没有填写专项扣除，如果他提交的是一次性纳税申报表，则：

预缴应纳税所得额=30000-3000020%=24000元

应预扣税款额=2400030%-2000=5200元

而如果与企业协商两个月内缴纳两次，则每次预扣税款金额=（15000-1500020%）=12000元，需预扣税款金额=1200020%-0=2400元，总税额为4800元。两者相比，节省了400元。可见，如果纳税人能够多次获得一项收入，分散收入，增加扣除次数，就可以减少应纳税所得额，从而节省税收支出。

工资性劳动报酬：

北京一位私营企业老板雇人经营自己的私营企业，并在另一家公司工作，月薪约4000元。他一开始并没有与该公司签订任何合同，因此4000元劳务报酬应纳税额=（4000-800）20%=640元。但经咨询，如果他与公司建立雇佣关系，他作为工资的4000元个人所得税将为0元，比以前每月节省640元税款。

增加福利、降低工资

天津高新区某公司招聘一名高管，计划年薪120万。但咨询税务会计师事务所后，与高管达成协议，将年薪降低至80万。同时，还为这位高管提供了一套现有的房子和一辆汽车。使用。此外，鉴于公司员工多为技术员工，聘用合同期限较长，适当降低员工名义工资，同时为员工提供宿舍以及公积金、养老保险、适当提高薪酬等，从而提高员工福利。粗略计算，该公司高管至少少缴纳了40%的个人所得税。

增加三险一金额度

如果你的收入高，又没有足够的钱花，完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限额。当然，公司的付款金额也会相应增加。这个可以和公司协商。社保缴纳多了，你的退休工资自然就高了。住房公积金由个人和企业计入个人账户，各地均有现金提取机制。因此，增加住房公积金是一个更好的避税方式。

改变合作方式

比如，如果你以小微企业或者个体户的形式与老板合作，就可以有效避免个人所得税，小微企业免税。这样，个人所得税就转为免税了，还可以享受国家的优惠政策，一石二鸟，特别是如果你是高管，一年收入几百万元，结果会更好更明显。

(4)实物避税法

事实上，企业可以通过发行实物商品的形式实现两个目标，企业和个人都将获得税收筹划的好处。例如，企业职工提供食堂、卫生间、理发店等，可以抵扣进项税额；其次，员工可以少缴纳个人所得税。两种方式缴纳的金额是相同的，可见实物缴纳是一种很好的税务筹划方法。

例如：一家公司有100 名员工。建设食堂、为员工提供工作餐、住宿等费用预计900元。假设员工平均工资为6000元。这里假设不考虑保险公积金、附加扣除等扣除因素。起征点按照2019年5000元计算。

如果按月按上述实物形式分配，则每月个人所得税=（6000-5000）*3%*100=3000元，

如果以现金支付，员工需缴纳个人所得税=（6000+900-5000）*3%=57元，100人缴纳个人所得税总额=100*57=5700元，个人所得税筹划收入=5700 -3000=2700元。

注：同时，进项增值税也可抵扣。根据规定：外购货物、加工修理修配劳务、劳务、设备、无形资产和用于集体福利的房地产等不得扣除。然而，假设未来用途会发生变化。如果用于办公用途，可以转回来，这样可以扣除；其次，如果公司在对用途进行适当处理后，可以直接说是用于办公用途，那么就可以直接成为可扣除的，即有扣除的可能性。

（五）年度一次性奖金的筹划方法

政策依据：

2019年1月1日起年终奖金的计算依据财税（2018）164号规定：2019年度发放的所有奖金允许采用两种方式，即（一）可以选择使用本优惠政策对年终奖金单独计算个人所得税； （2）年终奖金也可以并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

案例如下：

某公司员工小曹，月固定工资3000元。年底，公司会给她一次性发放全年奖金2万元。不考虑各种扣除：

第一种方法：如果单独计算，小曹需要缴纳个人所得税：

（1）小曹年综合收入（不含年终奖）为3000*12=36000元，不足6万元。综合所得无需缴纳个人所得税。

（2）年终奖单独计算个人税：2000012=1667元。根据税率表找到3%的税率和0的速算扣除额。

小曹年终奖应纳税额为：200003%-0=600元。

（3）小曹纳税总额为0+600=600元。

第二种方法：如果小曹选择并入当年综合收益计税：

（1）小曹年工资收入：3000*12=36000元

（2）小曹年综合收入：36000+20000=56000元

（三）56000元的免税额小于60000元的，小曹的纳税总额为0元。

综上所述，同样是2万元的年终奖，但选择方式不同，缴纳的税额有很大差异。具体规则如下：

1、如果扣除各项扣除后，年综合收入小于等于6万，将年终奖纳入综合收入纳税计算最划算！

2、如果扣除各项扣除后，年综合收入减去6万元+年终奖>36000元，年终奖避开“临界点”后，单独计算更划算！

(6) 延迟工资计划法