所得税修改的主要内容

1.将个人经常发生的主要所得项目纳入综合税范围，并将工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费四项所得纳入综合税范围，并实行预缴每月或每次。按年计算、多退少补的税收征管模式。

二是完善个人所得税扣除模式。一方面，合理提高基本扣除标准至每人每月5000元。另一方面，设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款等。还有利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

三是优化调整个人所得税税率结构，在现行工资性收入3%-45%七级累进税率的基础上，扩大3%、10%、20%三级较低税率%，以及25%的税率跨度。相应缩小，30%、35%、45%三个较高税级之间的差距保持不变。

四是推进个人所得税配套改革，推进部门共治、共管、联合惩戒，完善自然人税收管理的法制支撑。

六项专项附加扣除

根据新修订的个人所得税法，自2019年1月1日起，一方面，基本扣除标准合理提高至每人每月5000元，另一方面，子女教育费、继续教育费等重病将设立医疗费、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

儿童教育

包括学前教育和学历教育，标准扣除额为每名儿童每月1000元（每名儿童每年12000元）。

继续教育

学历（学位）继续教育费用为每月400元（每年4800元）。技能人员职业资格、专业技术人员职业资格继续教育费用为每年3600元。同一学历（学位）继续教育扣除期限不得超过48个月。纳税人用于技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书当年定额扣除3600元。

房屋贷款利息

纳税人或者其配偶单独或者共同使用商业银行、住房公积金个人住房贷款为自己或者配偶在境内购买住房的，首笔住房贷款利息费用按1000元定额扣除每月，扣除期限最长。经夫妻双方同意，配偶一方扣除的金额不得超过240 个月。具体扣除方法在一个纳税年度内不得变更。

房屋租金

直辖市、省会城市、计划单列市和国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。户籍人口100万以上的城市，扣除标准为每月1100元；城市人口100万（含）以下的城市，扣除标准为每月800元。您只能在住房贷款利息和住房租金之间进行选择。

严重疾病的医疗

一个纳税年度内，扣除医疗保险报销（指医疗保险目录范围内的自费）后累计个人负担超过15000元的，由纳税人在办理年度汇算时以8万元以内的限额扣除。

支持老人

父母年满60周岁且子女死亡的祖父母、外祖父母赡养费为独生子女每月2000元（每年24000元），与其他兄弟姐妹分担：每月2000元（每年24000元）对于纳税人来说。最高扣除额不得超过：每月1000元（每年12000元）

专项附加扣除的计算

如图所示

主要典型问题解答

子女教育扣除的对象是谁？

子女教育费扣除的主体是子女的法定监护人，包括亲生父母、继父母、养父母。未成年人由父母以外的人担任监护人的，亦同。

子女教育费用扣除额如何在父母之间分配？

家长可以选择一方扣除扣除标准的100%，即一人每月扣除1000元，也可以选择双方扣除扣除标准的50%，即扣除一人每月500元。分配方式只有两种。

学历（学位）继续教育费用可以扣除多长时间？

自被录取在华学历（学位）继续教育月份起至学历（学位）继续教育结束月份，但同学历（学位）继续教育扣除期限不得超过48个月。

住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么？

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己或者配偶在境内购买住房，以及首次住房贷款所发生的利息费用。

夫妻俩婚前都有住房贷款。婚后如何享受住房贷款利息专项附加扣除？

夫妻婚前单独购买的第一套住房贷款，贷款利息费用可由购房者按照婚后购买的其中一套住房扣除标准的100%扣除。夫妻俩也可以支付单独购买的房子的费用。扣除标准分别为50%，具体扣除办法一年内不得改变。

住房贷款利息和住房租金减免可以同时享受吗？

不能。您只能在住房贷款利息和住房租金之间进行选择。

赡养老人专项附加扣除的扣除范围有哪些？纳税人赡养60岁以上父母、子女去世的祖父母的赡养费，可以在税前扣除。纳税人父母的大病医疗费用可以在纳税人税前扣除吗？目前，纳税人的父母不纳入大病医疗扣除范围。

纳税人配偶、子女的大病医疗费用可以在税前扣除吗？纳税人发生的医疗费用，可由纳税人或其配偶扣除；未成年子女发生的医疗费用可由其父母之一扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医疗费用，按照规定单独扣除。大病医疗专项附加扣除何时扣除？将于3月1日至次年6月30日期间从期末结算中扣除。

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