据国家税务总局统计，2020年全年，税务部门组织税收收入（不含出口退税）13.68万亿元，同比下降2.6%。

在此背景下，中国重点城市的税收情况又如何呢？谁受疫情打击最严重，谁逆势增长，中国税收最强？

-01-

上海北京领跑税收超万亿元深圳杭州逆势增长

搜狐市以4个主要一线城市和15个新一线城市为样本（以下简称重点城市），统计了2020年各地区税收收入。

需要说明的是，以下税收数据不包括海关征收的税款。此外，由于武汉、郑州、沉阳尚未公布2020年税收数据，最终共有16个重点城市纳入统计。

2020年，上海税务部门税收收入达13.0527亿元，领先全国，约为同期合肥税收收入的11倍。北京紧随上海之后，以246.8亿元的差距位居第二。

2020年全国重点城市税收收入统计/搜狐城市测绘

上海和北京作为全国仅有的两个税收超过万亿元的城市，优势明显。

继北京、上海之后，9000亿、8000亿阵营均出现空缺。排名第三的深圳，2020年税收收入7000亿元，而排名第四的广州同期税收收入不足5000亿元，仅为上海的1/3左右。

不过，尽管广州落后上海、北京不少位置，但与其余新一线城市相比，广州仍有实力维持“老一线城市”的美誉。毕竟排名第五、第六的苏州、杭州2020年税收收入与广州仍有800亿元左右的差距，更何况长沙、东莞、青岛、佛山、西安六市的税收收入而同期的合肥则不足2000亿元。元。

从同比增速看，受经济增速转向以及疫情和减税降费措施影响，2020年大部分重点城市税收收入出现负增长。

在已明确公布增速的14个重点城市中，有9个城市2020年税收收入同比下降。其中，西安、天津、重庆降幅最大。西安以9.19%的下降幅度被称为疫情重灾区。

在西安等城市税收略显惨淡的同时，深圳、杭州、长沙、东莞、苏州五座城市却在动荡的2020年实现了税收逆势增长。分别为5.09%和4.10%。增幅位居前列。

深圳、杭州在疫情影响下税收依然强劲的秘诀，或许可以从国家税务总局的报告中窥探一二。

国家税务总局报告显示，2020年，全国高新技术产业保持快速增长态势，销售收入同比增长14.7%，增速比上年快8.7个百分点。全国企业平均水平。其中，以信息服务、电子商务为代表的高技术服务业4月份以来连续9个月同比增长超过20%，整体累计增长23.6%年。

深圳、杭州作为高新技术产业领头羊，自然受益于新经济的快速增长，在税收上赚得“盆满钵满”。

-02-

GDP位居全国第五的重庆，在税收方面落后于杭州。

对于影响税收增长的因素，国内学术界有很多解释和讨论。

粗略地讲，可以概括为三个方面：经济因素（如GDP总量）、政策因素（如税率调整）和管理因素（如税务部门加强征管）。

上述因素中，山东大学校长、经济学教授范黎明认为，经济增长决定的GDP总量和结构是影响和制约税收收入的基本因素。

从上图来看，中国重点城市税收收入排名与同期地区GDP排名大致一致。不过，也有典型的“异类”——重庆和杭州。

2020年，重庆地区生产总值达到250028万元，在重点城市中排名第五，仅次于四大一线城市，远高于同期杭州超过1.6万亿元的经济体量。

但就税收而言，重庆远远落后于杭州。

2020年，重庆税务部门组织税收2586.3亿元，比同期杭州少1000亿元以上。

2020年重庆、杭州经济总量和税收收入对比/搜狐城市测绘

为什么会发生这种情况？

范黎明研究表明，在我国现行税制下，第一产业提供税收的能力较差。因此，如果一个地区第一产业比重过大，就会严重制约地方税收的增长。

从产业结构来看，2020年重庆第三产业结构比为7.2:40.0:52.8，同期杭州第三产业结构比为2.0:29.9:68.1。可见，较高的第一产业比重在一定程度上限制了重庆的税收收入。

第三产业比重较低也不利于重庆的税收增长。中国人民大学财政学院原院长郭庆旺等人的研究表明，第三产业的崛起有利于税收增长，特别是企业所得税的增长。同时，第三产业的内部结构也非常重要。提高技术含量高、附加值高、税收高的现代服务业比重，有利于税收扩张。

以信息服务、电子商务为代表的高技术服务业是杭州的优势，但重庆服务业仍面临整体发展水平较低、产业整体竞争力弱等问题。

2019年11月发布的《重庆市现代服务业发展计划》号文件详细披露了重庆服务业发展的短板。

《规划》指出，重庆传统服务业增加值占服务业比重近40%。现代服务业集群规划建设起步晚、发展水平低；新兴高端服务业总体规模较小，发展不够充分。重庆入选中国服务业500强的企业大多位于传统行业，拥有核心技术、市场竞争力较强的知名龙头企业较少……

-03-

为平衡省内发展差距，广州税收保留率最低

当然，税收不仅是反映经济表现的晴雨表，也是政府筹集财政资金的重要政策工具。

然而，地税系统组织的税收收入并不完全由地方政府控制和使用。而是需要按照分税制的规定进行结算，并划分为各级政府收入。

目前，地方一般公共预算收入执行表中的“税收收入”是一个地区留成的税收收入的具体数额。由此，我们可以通过“地方一般公共预算收入/地税系统机构税收收入”计算出一个地方的税收保留率。

需要说明的是，该指标仅反映政府间关系的初始分布。考虑到大量中央转移支付和税收返还地方政府的再分配效应，地方事实上的可用财力和支出能力将显着提高。

2020年中国重点城市税收留存情况/搜狐城市测绘

统计结果显示，公布相关数据的15个重点城市中，重庆、杭州、苏州、南京、青岛2020年税款保留率最高，可达50%以上。同期佛山、东莞、广州的税收保留率较低，其中广州的税收保留率低于30%，排名垫底。

目前，中央和省级政府实行统一的财政制度，各省对本省内部的财政制度安排有很大的自主权。因此，不同省份的税权归属和收入分配方案存在较大差异，最终导致各城市税收保留率的差异。

重庆作为直辖市，与省具有同等的行政地位，财税体制直接与中央共享。同样，青岛作为计划单列市，财税独立于山东，直接与中央结算，很少或不需要经过省级政府。税金保留率自然就更高了。

然而，同一行政级别的广州和杭州，税收保留率却有着如此巨大的差距。这是由于广东和浙江两省实行的财政事权划分模式不同所致。

以重要的地方税企业所得税和个人所得税为例，广东现行财政体制规定，市、县、省、市、县分摊的企业所得税和个人所得税，中央财政分摊60%。各县各占20%。

浙江规定，全省及杭州市（不含萧山区、余杭区、富阳区）实行总量共享，共享范围内各税种地方部分的共享比例为16:84，即省级共享比例为16.0%，杭州市占比为84.0%。

也就是说，杭州市（不含萧山区、余杭区、富阳区）企业所得税和个人所得税，中央承担60%，省级承担6.4%，市县承担33.6% 。因此，杭州整体税收保留率高于广州也就不足为奇了。

当然，广东选择这种财权划分模式也是有道理的。毕竟，要想扭转省内经济发展严重失衡的局面，省政府就必须集中更多的财力来平衡省内的发展差距。因此，自然需要广州、东莞、佛山等“省内富户”出钱出力，帮助暂时落后的“兄弟”。

文/搜狐都市翟阳

参考：

[1] 2020年各地区税收收入统计，税务部门

[2] 2020年全国税务部门税收收入，国家税务总局

[3]统计部2020年各地区国民经济和社会发展统计公报

[4]财政部门关于地方2020年预算执行情况和2021年预算草案的报告

[5] 税收努力、征税机构与税收增长之谜，经济学（季刊）

[6]经济增长与税收的相关性分析、税收研究

[7]经济增长和产业结构调整对税收增长、涉外税收的影响

[8]产业结构调整与税收增长：抑制还是促进，税收与经济