企业向非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时，可以按实际数额在税前扣除，并可按100%扣除。税前加计扣除。值得注意的是，这项税收优惠政策对投资企业没有行业限制，但对基础研究领域有明确要求：不包括社会科学、艺术或人文领域的研究。

《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出加强有组织的基础研究，提高科技经费用于基础研究的比例，完善竞争性支持和稳定支持相结合的基础研究投入机制，鼓励有条件的地方、企业、社会组织和个人支持基础研究。研究。企业资助是高校和研究机构开展基础研究的重要资金来源之一。近年来，我国基础研究经费持续增长。国家统计局发布的《2023年国民经济和社会发展统计公报》显示，2023年，我国基础研究经费2212亿元，比上年增长9.3%，占研发经费的6.65%。税收政策对于激励企业加大基础研究投入具有重要作用。

投资者和接收者均可享受税收优惠

根据《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》号文件（财政部、国家税务总局2022年第32号公告，以下简称32号公告）第一条规定，企业对非营利性科学技术研究和开发的投资开发机构、高等学校和政府自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时，可按实际发生额在税前扣除，并可按税前100%扣除。非营利性科研机构和高等学校从企业、个人和其他组织的基础研究经费取得的收入，免征企业所得税。

例如，2023年，A信息技术有限公司在北京一所公立大学投资1000万元，用于“针对大量实时数据的通用算法的特性”的基础研究。根据32号公告，A信息技术有限公司在计算应纳税所得额时，可按实际金额在税前扣除1000万元，并可在税前加计扣除1000万元，合计1000万元。税前扣除2000万元。公立大学基础研究经费收入1000万元，免征企业所得税。

需要提醒的是，自主发起的基础研究项目还可享受研发费用加计优惠。企业自主开展的基础研究，符合条件的研发费用可以按照现行自主研究的有关规定扣除。企业自行发起委托外部单位或者个人开展的基础研究项目，符合条件的委托研究开发费用，可以按照现行税法委托研究有关规定加计扣除。

投资者享受优惠，不受行业限制

B公司是一家批发零售企业，投资200万元在一所大学进行基础研究。 B公司财务总监认为，批发零售行业属于“技术含量低行业”，属于《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）限制享受研发费用加计优惠优惠的行业，且未主动申请32号公告规定的加计扣除优惠。

值得注意的是，根据财税[2015]119号规定，烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁和商务服务、娱乐业等6个行业确实不符合资格。用于研发费用。税前加计扣除政策。但32号公告并未限制基础研究税收优惠适用的行业。因此，上述行业同样适用企业基础研究经费投资税收优惠政策。计算应纳税所得额时，可按实际发生额在税前扣除，并可按税前100%扣除。也就是说，企业基础研究投资税前加计扣除政策适用于所有行业，而基础研究经费收入免征企业所得税的政策则适用于符合条件的非营利性科研机构和高等学校。

笔者建议企业在享受税收优惠时应注意保留信息备查。企业投入企业所得税优惠政策基础研究，实行“自行判断、申报享受、相关信息留存备查”的办理办法。享受优惠待遇的企业、非营利性科研机构、高等院校应根据实际情况，按照规定判断是否符合政策规定的条件。如果符合条件，可以自行计算，通过填写企业所得税申报表享受税收优惠。同时，您可以收集并保留相关信息以备将来参考，无需备案或审批。企业和非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位应当保留相关信息备查，包括企业投资协议、投资合同、相关票据等。这些信息应当包括投资人、接受人、目的等。投资。 （注明用于基础研究）、资助金额等信息。

基础研究领域有明确限制

C公司投资100万元在上海一所公立大学进行语言学基础研究——，研究不同语言交织的影响。 C公司在计算应纳税所得额时，按实际扣除税前100万元，并按100%加计扣除税前100万元。

根据32号公告，投资方享受加计扣除优惠、接受方享受免征企业所得税的重要前提是，费用支持的基础研究不包括境外研究，也不包括境外研究。社会科学、艺术或人文学科。文学研究。对此，32号公告明确了判断方法：能够享受税收优惠的基础研究是指分析事物的特征、结构和相互关系，阐述和检验各种假设、原理和规律。活动。

具体来说，从研究目的的角度来看，基础研究并不预设特定的应用或使用目的。主要是获得关于现象的基本原理和可观察到的事实的新知识。它可以针对已知或前沿科学。问题，或针对一些普遍感兴趣的广泛领域，以实现广泛的未来应用。从类型上看，基础研究可细分为自由探索性基础研究和目标导向（方向性）基础研究。前者是为了增长知识，不追求经济或社会效益。它并不主动寻求将其成果应用于实际问题或将成果转移给负责应用的部门，其目的是获得某一方面的知识，为探索和解决目前已知或可能发现的问题奠定基础将来。从研究成果来看，基础研究成果通常以新原理、新理论、新规律或新知识的形式出现，主要以论文、书籍、研究报告等形式出现。由于基础研究具有很强的探索性并且涉及失败的风险，论文、书籍、研究报告等也可以体现在试错或证伪的结果上。