2023年阶段性税费优惠政策指引

国家税务总局黑龙江省税务局

（2023 年10 月）

概述

近年来，党中央、国务院决定实施一系列减税降费措施，对缓解企业困难、稳定宏观经济市场、推动高质量发展发挥了关键作用。

今年以来，按照党中央、国务院决策部署，国家税务总局会同财政部等部门出台了一系列税收优惠政策，并持续优化和落实。这些税费优惠政策具有三个特点：一是突出连续性、延续性。比如，继续实施对物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税减半、减少残疾人就业保障金等一批实施效果好、社会期待高的政策，稳定社会稳定。及时提出期望。二是突出精准，优化优化。例如：优化落实小规模纳税人增值税减免、小微企业和个体工商户所得税减免等多项支持小微企业纾困发展的政策，突出对小微企业和个体工商户的支持。三是突出制度性和应创新的创新。将企业研发费用加计扣除比例由75%统一提高至100%，并作为长期制度安排实施，进一步营造鼓励企业创新投入的良好税收环境。

为方便市场主体及时了解适用的税收优惠政策，黑龙江省税务局对今年的税收优惠政策进行了梳理，形成了涵盖24项税收优惠政策指引的汇编格式，具体包括：

1.退役军人从事个体经营，依次扣除增值税等税收优惠

2.企业吸纳个体户退役军人税收减免政策

三、脱贫攻坚等重点群体从事个体经营可享受增值税等税收优惠

4.企业招收脱贫人员等重点群体的税费减免政策

5、集成电路企业增值税加计扣除政策

六、工业机械企业增值税加计扣除政策

7、月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税。

八、小规模纳税人减按3%、1%的税率征收增值税。

九、生产性、生活性服务业增值税加计扣除政策

十、完善资源综合利用增值税优惠政策

11、2022年期末大规模增值税退税政策

12.年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业的部分企业所得税政策

13.企业研发费用税前加计扣除政策

14.企业基础研究投资及企业所得税优惠政策

15.年应纳税所得额不超过200万元的个体工商户减半征收个人所得税政策

16.提高三类个人所得税专项附加扣除标准

17.支持居民置换住房个人所得税优惠政策。

18.物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策

19.银行业金融机构、金融资产管理公司免征契税、印花税政策

20.新能源汽车免征车辆购置税政策

21.阶段性降低失业保险费率政策

22.阶段性降低工伤保险费率的政策

23、企业社会保险费定期缓缴政策

24.残疾人就业保障金优惠政策

2023年阶段性税费优惠政策指引

（发布于2023年5月5日，更新于2023年10月12日）

目录

1.退役士兵从事自营职业，有权享受增值税扣除等税收优惠……1

2.企业吸纳个体户退役军人税费减免政策….. 3

3、脱贫攻坚等重点群体从事个体经营可享受增值税等税收优惠. …………………………………… ……..7

4.企业招收脱贫人员等重点群体的税费减免政策.. 9

5、集成电路企业增值税加计扣除政策….. 13

6.工业机械企业增值税附加扣除政策… 15

七、月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税政策. 18

八、小规模纳税人减按3%、1%征收增值税的政策….. 20

九、生产性和生活服务业增值税抵扣政策….. 22

十、完善资源综合利用增值税优惠政策….. 24

11、2022年大规模期末增值税退税政策….. 30

十二、年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业企业所得税的部分政策…….. …… 35

13.企业研发费用税前加计扣除政策…. 36

14.企业基础研究投资企业所得税优惠政策. 39

15.年应纳税所得额不超过200万元的个体工商户减半征收个人所得税的政策…….. 42

十六、提高个人所得税三项专项附加扣除标准….. 44

17.支持居民置换住房的个人所得税优惠政策… 46

18、物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策……………47

十九、银行业金融机构和金融资产管理公司免征契税、印花税的政策…………….49

20.新能源汽车免征车辆购置税政策……. 51

21.阶段性降低失业保险费政策.. 54

22.阶段性降低工伤保险费政策….. 55

23.企业社会保险费定期缓缴政策…… 57

24、残疾人就业保障金优惠政策…… 61

1.退役军人从事个体经营，依次扣除增值税等税收优惠

【享受主题】

退役军人个体户

【优惠内容】

2023年1月1日至2027年12月31日，退伍军人从事个体经营，自登记为个体工商户当月起3年（36个月）内，每户每年限额2万元。商业户。依次扣除当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税。限额标准最高可提高20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此范围内确定具体限额标准。黑龙江省个体户退役军人从事个体经营的，自登记为个体工商户当月起，在规定的期限内依次扣除当年实际应纳的增值税和城市税。 3年（36个月）内每户每年限额24000元。维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税。

【享受条件】

1.退役军人个体经营，是指按照《退役士兵安置条例》（国务院中央军事委员会令第608号）规定退出现役，安置个体经营的退役军人。

2、纳税人年度应纳税额低于上述扣除限额的，减税额以实际缴纳税款为限；大于上述扣除限额的，减免税额以上述扣除限额为限。纳税人实际经营期限不足一年的，其免税限额按月折算。换算公式为：减税限额=年度减税限额12实际经营月数。

3、个体户退役军人从事个体经营，按税收优惠政策报税时应注明退役军人身份，并提交《中国人民解放军退出现役证书》、《中国人民解放军义务兵退出现役证》、《中国人民解放军士官退出现役证》或《中国人民武装警察部队退出现役证书》、《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》 ，《中国人民武装警察部队士官退出现役证》 保存以备将来参考。

【享受方法】

注册并享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023年第14号）

2、《黑龙江省财政厅 国家税务总局黑龙江省税务局 黑龙江省退役军人事务厅关于我省扶持自主就业退役士兵有关税收政策具体限(定)额标准的公告》（2023年第2号）

2.企业吸纳个体户退役军人税收减免政策

【享受主题】

招收个体户退役军人并与其签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业

【优惠内容】

2023年1月1日至2027年12月31日，企业招收个体户退役军人，与其签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自用工当月起计算。签订合同并缴纳社会保险，3年内按实际从业人数固定扣除增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。配额标准为每人每年6000元，最高可提高50%。各省、自治区、直辖市人民政府可以根据本地区实际情况，在此范围内确定具体配额标准。

黑龙江省规定，企业招收个体户退役军人，与其签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按照实际情况依次扣除固定金额。自签订劳动合同并缴纳社会保险之月起3年内的招聘人数。减免增值税、城市维护建设税、教育附加、地方教育附加和企业所得税优惠，额度为每人每年9000元。

【享受条件】

一、本政策所称个体户退役军人，是指按照《退役士兵安置条例》（国务院中央军事委员会令第608号）规定退出现役、安置在部队的退役军人。自营职业。

二、本政策所称企业是指增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业及其他单位。

3.企业与个体户退役军人签订一年以上劳动合同，并依法缴纳社会保险费。

4.企业既可以享受上述税收优惠政策，又可以享受其他支持就业特别税收优惠政策的，可以选择最优惠的政策，但不能重复享受。

5、企业根据员工人数和签订劳动合同期限计算减免税总额。企业每月从减免税总额中依次扣除增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。企业实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加低于计算的减免税总额的，以增值税实际缴纳额为限。税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加；实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加大于计算免税总额的，限制计算免税总额。

（一）纳税年度终了，企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加低于计算的减免税总额的，企业予以扣除从企业所得税汇算清缴时的差额中扣除企业所得税。本年度无法完成扣除的，不再结转以后年度扣除。

（二）在企业工作不满一年的个体户退役军人，免税限额按月折算。计算公式为：企业会计免税总额=个体退休军人本年在单位工作的月数12具体限额标准。

（三）城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据为享受本税收优惠政策前应缴纳的增值税。

（四）在企业工作不满一年的个体户退役军人，免税限额按月计算。计算公式为：企业会计免税总额=个体退休军人本年在单位工作的月数12具体限额标准。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据为享受本政策前应缴纳的增值税。

六、纳税人截至2027年12月31日已享受本政策规定的税收优惠政策不满3年的，可继续享受至3年期满。退役军人上一年度享受退役军人创业就业税收优惠政策满三年的，不再享受本政策规定的税收优惠政策；上一年度享受退役军人创业就业税收优惠政策不满三年并符合本政策规定条件的，可按本政策规定享受优惠直至3年期满。年。

七、本公告发布前已按本政策规定减征的税费已征收的，可在纳税人以后纳税期应缴纳的税费中扣除或予以退还。在发布日期之前取消帐户的用户将无法再追溯享受该帐户。

8. If an enterprise recruits self-employed retired soldiers and enjoys preferential tax policies, the following information shall be retained for future reference: 1.《中国人民解放军退出现役证书》,《中国人民解放军义务兵退出现役证》,《中国人民解放军士官退出现役证》 or 《中国人民武装警察部队退出现役证书》,《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》,010 -30000； 2、企业与个体户退役军人签订的劳动合同（复印件）以及职工缴纳的社会保险费； 3、今年以来个体户退役军人在公司的工作安排。

【过程】

注册并享受。

【政策依据】

1.《中国人民武装警察部队士官退出现役证》（2023年第14号）

2、《财政部 税务总局退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》（2023年第2号）

三、脱贫攻坚等重点群体从事个体经营可享受增值税等税收优惠

【享受主题】

脱贫人员（含返贫监测对象，下同）《黑龙江省财政厅 国家税务总局黑龙江省税务局 黑龙江省退役军人事务厅关于我省扶持自主就业退役士兵有关税收政策具体限(定)额标准的公告》（注明“自主创业税收政策”或“毕业当年自主创业税收政策” ）或《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”）人员

【优惠内容】

2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人员（含防返贫监测对象，下同），持有《就业失业登记证》（注明“自主创业税”从事个体工商户登记当月起，从事个体经营的，可享受“毕业当年自主创业税收政策”或“毕业当年自主创业税收政策”）或《就业创业证》（注明“个体经营税收政策”）户，3年内（36个月，下同）每户每年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和个人所得税2万元当年的限额将按顺序扣除。限额标准最高可提高20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此范围内确定具体限额标准。黑龙江省对脱贫人员（含返贫监测，下同），持有《就业失业登记证》（标注“自主创业税收政策”或“自主创业税收”的人员）提供政策毕业当年奖励”）或《就业创业证》（标注“自主创业税《政策》”）从事个体工商户登记的月份起，3年内（ 36个月，下同），按每户每年24000元的限额扣除当年实际应缴纳的增值额。税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。

【享受条件】

1.已脱贫人员（含返贫监测对象，下同），持有《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或“境内自主创业税收政策”）毕业年份”）或《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”）”），具体包括：已脱贫并纳入国家防返贫联动促进信息系统的人员乡村振兴； 在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员； 零就业家庭、享受城镇户籍失业人员、劳动年龄以内的居民最低生活保障家庭； 毕业当年的大学毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校和成人高等学校应届毕业生；毕业年份是指毕业的自然年，即1月1日至12月31日。

二、纳税人截至2027年12月31日已享受本公告规定税收优惠政策不满3年的，可继续享受至3年期满。公告所列人员上一年度连续三年享受重点群体创业就业税收优惠政策的，不再享受公告规定的税收优惠政策；上一年度享受重点群体创业就业税收优惠政策不满三年且符合本公告规定条件的，可享受优惠至3年期满据公告称。

3.公告前已按规定减征的税费已征收的，纳税人以后纳税期应缴纳的税费可以抵扣或退还。在发布日期之前取消帐户的用户将无法再追溯享受该帐户。

【过程】

注册并享受。

【政策依据】

1.《就业失业登记证》（2023年第15号）

2、《财政部税务总局人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（2023年第3号）

4.企业招收脱贫人员等重点群体的税费减免政策

【享受主题】

招收脱贫人员，以及失业半年以上并在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记的、工资在《黑龙江省财政厅 国家税务总局黑龙江省税务局 黑龙江省人力资源和社会保障厅 黑龙江省乡村振兴局关于我省进一步支持重点群体创业就业有关税收政策具体限(定)额标准的公告》或《就业创业证》（注明“企业税收吸收政策”），并签订1年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费。

【优惠内容】

2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用已脱贫人员、在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上人员工资在《就业失业登记证》或《就业创业证》（注明“企业签订一年以上劳动合同并依法缴纳社会保险费的，增值税自签订劳动合同、缴纳社会保险当月起3年内按实际就业人数定额扣除城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。配额标准为每人每年6000元，最高可提高30%，各省、自治区、直辖市人民政府可在此范围内确定具体配额标准。地区的实际情况。城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的计税依据为享受本税收优惠政策前应缴纳的增值税。

黑龙江省规定，企业招收脱贫人员，以及在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业6个月以上并持有《就业失业登记证》的人员或《就业创业证》（注明“企业税收吸收政策”），将与其签订为期一年的合同。对签订上述期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自劳动合同签订、缴纳社会保险当月起，按一定数额缴纳增值税、城市维护和保养费。建设税、教育费附加、地方教育费按3年内从业人员实际人数扣除。额外和企业所得税优惠。配额标准为每人每年7800元。

【享受条件】

一、上述政策中的企业是指增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业及其他单位。

2.企业与招收脱贫人员以及在公共就业服务机构登记失业半年以上人员签订一年以上合同的人力资源和社会保障部门持有《就业失业登记证》或《就业创业证》（注明“企业吸纳政策”）劳动合同并依法缴纳社会保险费。

3、按照上述标准计算的税额扣除额，从企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税中扣除。本年度不能完成扣除的，不得使用。结转至明年使用。

4、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为享受本政策前应缴纳的增值税。

五、招用员工的企业，既可以申请本通知规定的税收优惠政策，又可以申请其他支持就业的专项税收优惠政策的，可以选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。

六、纳税人截至2027年12月31日已享受本政策规定的税收优惠政策不满3年的，可继续享受至3年期满。本政策提及的人员上一年度连续三年享受重点群体创业就业税收优惠政策的，不再享受本政策规定的税收优惠政策；上一年度享受重点群体创业就业税收优惠政策不满三年且符合本政策规定条件的，可按本政策享受优惠直至期满3年。

七、本政策出台前已按本政策规定减征的税费已征收的，可在纳税人以后纳税期应缴纳的税费中扣除或予以退还。在发布日期之前取消帐户的用户将无法再追溯享受该帐户。

【过程】

注册并享受。

【政策依据】

1.《就业失业登记证》（2023年第15号）

2、《财政部税务总局人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》（2023年第3号）

5、集成电路企业增值税加计扣除政策

【享受主题】

集成电路设计、生产、封装测试、设备、材料企业

【优惠内容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封装测试、设备、材料企业（以下简称集成电路企业）按可抵扣进项税额加计抵扣15%。当前期间。增值税缴纳额（以下简称加计扣除政策）。对实行加计扣除政策的集成电路企业实行名单管理。具体适用条件、管理办法和企业名单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、国家税务总局等部门制定。

【享受条件】

1.集成电路企业按当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计扣除。企业采购芯片对应的进项税额，以及按照现行规定不能从销项税额中抵扣的进项税额，不得额外抵扣；已加抵抵扣的进项税额，按规定作为进项税额转出的，在转出的当期进项税额相应调整超抵抵扣金额。

二、集成电路企业按照现行规定计算一般方法应纳税额（以下简称扣除前应纳税额）后，应当区分下列情况，实行加计扣除：

（一）抵扣前应纳税额为零的，本期可加计扣除全部结转下一期；

（二）扣除前应纳税额大于零且大于当期可扣除附加扣除的，应当从扣除前应纳税额中全额扣除当期可扣除附加扣除；

（三）扣除前的应纳税额大于零且小于等于当期可扣除附加扣除的，按当期可扣除附加扣除额将应纳税额减为零。当期附加扣除未全额扣除的，可结转下一期继续扣除。

3、集成电路企业可以计提但尚未计提的加计扣除金额，可以在适用的加计扣除政策确定的当期一并计提。

四、集成电路企业出口货物和服务并从事跨境应税活动的，不适用加计扣除政策，相应进项税额不予加计扣除。集成电路企业兼营出口货物和服务，从事跨境应税活动，且不能分割进项税额且不得加计抵扣的，其进项税额按照以下公式计算：

不得加计扣除的进项税额=当期不能分割的进项税额总额当期出口货物劳务及跨境应税活动销售额当年销售额总额当前期间

五、集成电路企业应分别核算加计扣除金额的计提、扣除、调整、余额等变动情况。骗取适用加计扣除政策或虚增加计扣除金额的，按照《黑龙江省财政厅 国家税务总局黑龙江省税务局 黑龙江省人力资源和社会保障厅 黑龙江省乡村振兴局关于我省进一步支持重点群体创业就业有关税收政策具体限(定)额标准的公告》等相关规定处理。

六、集成电路企业同时符合多项增值税加计扣除政策的，可以选择性适用，但不能同期叠加适用。

【过程】

注册并享受。

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》（财税[2023]17号）

六、工业机械企业增值税加计扣除政策

【享受主题】

生产、销售先进工业主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2027年12月31日，生产、销售先进工业机械主机、关键功能部件、数控系统（以下简称先进工业机械产品）的增值税一般纳税人（以下简称工业机械企业） ，允许企业按当期可抵扣进项税额的15%加计抵减应纳税额（以下简称加计扣除政策）。上述先进工业基础机产品是指符合本通知附件《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》规定的产品。

【享受条件】

1.适用加计扣除政策的工业机械企业须同时满足以下条件：

（一）上一年度申请优惠政策时，月均具有劳动合同关系、劳务派遣、雇佣关系的从事先进工业机械产品研发的人员数量占公司职工人数的比例不低于15%平均每月员工总数；

（二）上一年度申请优惠政策时，研发费用总额占企业销售（经营）收入总额（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）的比例不低于5%企业；

（三）上一年度申请优惠政策时，本通知规定的先进工业主板产品生产、销售收入占公司销售（营业）收入总额不低于60%，且公司总收入不低于3000万元（含）。

对实行加计扣除政策的工业机械企业实行名单管理。具体适用条件、管理办法和企业名单由工业和信息化部会同财政部、国家税务总局等部门制定。

2、工业机械企业按当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计扣除。按照现行规定不能从销项税额中抵扣的进项税额，不得额外抵扣；已加计抵扣的进项税额按规定作为进项税额转出的，应当在进项税额结转时一并转出。超出本期的，应计扣除金额相应减少。

三、工业机械企业按照现行规定计算一般计税方法应纳税额（以下简称扣除前应纳税额）后，按照下列情况进行加计扣除：

（一）抵扣前应纳税额为零的，本期可加计扣除全部结转下一期；

(2)扣除前的应纳税额大于零，

且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

(3)抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

4.工业母机企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

5.工业母机企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。工业母机企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

6.工业母机企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

7.工业母机企业同时符合多项增值税加计抵减政策规定的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》(财税〔2023〕25号)

七、小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

【享受条件】

1.增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

5.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，

凡在预缴地实现的月销售额未超过10 万元的，当期无需预缴税款。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023年第19号)

2.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)

3.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)

八、小规模纳税人3%减按1%征收增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【享受条件】

1.小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3.小规模纳税人，在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(2023年第19号)

2.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)

3.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)

九、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

【享受主体】

生产、生活性服务业增值税一般纳税人

【【优惠内容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

1.允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

2.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

【享受条件】

1.生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2.生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

3.邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36 号印发)执行。

4.纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第87号)、按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(2019年第31号)等有关规定执行。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(2023年第1号)

2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)

十、完善资源综合利用增值税优惠政策

【享受主体】

从事再生资源回收、利用的增值税一般纳税人；销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)的增值税一般纳税人

【优惠内容】

自2022年3月1日起执行。

1.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。

2.增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。

3.纳税人从事《目录》2.15“污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等”项目、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”、5.2“污水处理劳务”项目，可适用《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(以下简称公告)“三”规定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策。

【享受条件】

1.本公告所称再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

2.纳税人选择适用简易计税方法，应符合下列条件之一：

(1)从事危险废物收集的纳税人，应符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证。

(2)从事报废机动车回收的纳税人，应符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。

(3)除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

3.综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》)(以下称《目录》)的相关规定执行。

4.纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受公告规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件：

(1)纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票；适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。

纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的，该部分再生资源对应产品的销售收入不得适用本公告的即征即退规定。

不得适用本公告即征即退规定的销售收入=当期销售综合利用产品和劳务的销售收入×(纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源的全部成本)。

纳税人应当在当期销售综合利用产品和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部分的销售收入后，计算可申请的即征即退税额：

可申请退税额=[(当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入)×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例

(2)纳税人应建立再生资源收购台账，留存备查。台账内容包括：再生资源供货方单位名称或个人姓名及身份证号、再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证等。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。

(3)销售综合利用产品和劳务，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

(4)销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。“高污染、高环境风险”产品，是指在《环境保护综合名录》中标注特性为“GHW/GHF”的产品，但纳税人生产销售的资源综合利用产品满足“GHW/GHF”例外条款规定的技术和条件的除外。

(5)综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

(6)纳税信用级别不为C级或D级。

(7)纳税人申请享受公告规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月(含所属期当期)不得发生下列情形：

①因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚(警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外；单次10万元以下含本数，下同)。

②因违反税收法律法规被税务机关处罚(单次10万元以下罚款除外)，或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明，并在书面声明中如实注明未取得发票或相关凭证以及接受环保、税收处罚等情况。未提供书面声明的，税务机关不得给予退税。

5.已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本公告“三”中第“(二)”部分规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的当月起，不再享受本公告规定的增值税即征即退政策。

6.已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，出现本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内发生两次以上本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定的情形，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。相关处罚决定被依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请办理退税事宜。

7.纳税人从事《目录》2.15“污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等”项目、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”、5.2“污水处理劳务”项目，可适用公告“三”规定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策；一经选定，36个月内不得变更。选择适用免税政策的纳税人，应满足公告“三”有关规定以及《目录》规定的技术标准和相关条件，相关资料留存备查。

【办理流程】

对享受增值税即征即退政策的，纳税人向主管税务机关申请增值税即征即退，主管税务机关按规定核准增值税即征即退。对享受增值税其他政策的，申报即享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(2021年第40号)

十一、2022年大规模增值税期末留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业(含个体工商户)以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称“制造业等行业”)企业(含个体工商户)及“批发和零售业”“农、林、牧、渔业”“住宿和餐饮业”“居民服务、修理和其他服务业”“教育”“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”(以下称“批发零售业等行业”)企业(含个体工商户)

【优惠内容】

1.符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

3.符合条件的制造业等行业小型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

4.符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

5.符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

6.符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

【享受条件】

1.纳税人享受退税需同时符合以下条件：

(1)纳税信用等级为A级或者B级；

(2)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

在2022年12月31日前，小微企业(含个体工商户)退税条件按照上述规定执行。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【办理流程】

企业向主管税务机关提出申请，主管税务机关按照政策规定核准退税额。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(2022年第21号)

2.《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(2022年第19号)

3.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(2022年第17号)

4.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(2022年第14号)

十二、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

自2023年1月1日至2027年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

1.小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

2.所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

3.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(2023年第12号)

2.《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023年第6号)

3.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(2023年第6号)

十三、企业研发费用税前加计扣除政策

【适用主体】

开展研发活动实际发生研发费用的企业，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

上述政策作为制度性安排长期实施。

【享受条件】

1.适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

2.企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

(1)企业产品(服务)的常规性升级。

(2)对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。

(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

3.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行

会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设

置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实

际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

4.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

5.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

6.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

7.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第7号)

2.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)

3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

4.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(2017年第40号)

十四、企业投入基础研究企业所得税优惠政策

【享受主体】

企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策适用于所有企业，基础研究资金收入免征企业所得税政策适用于符合条件的非营利性科学技术研究开发机构(以下简称非营利性科研机构)、高等学校和政府性自然科学基金

【优惠内容】

自2022年1月1日起执行。

1.对企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按 100%在税前加计扣除。

2.对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

【享受条件】

1.所称非营利性科研机构、高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，具体按以下条件确定：

(1)国家设立的科研机构和高等学校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高等学校，包括中央和地方所属科研机构和高等学校。

(2)民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时满足以下条件的科研机构和高等学校：

①根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位(法人)登记证书》。

②对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位(法人)登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。对业务范围存在争议的，由税务机关转请县级(含)以上科技行政主管部门确认。

对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门颁发的《民办学校办学许可证》，记载学校类型为“高等学校”。

③经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

2.所称政府性自然科学基金是指国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

3.所称基础研究是指通过对事物的特性、结构和相互关系进行分析，从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。具体依据以下内容判断：

(1)基础研究不预设某一特定的应用或使用目的，主要是为获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识，可针对已知或具有前沿性的科学问题，或者针对人们普遍感兴趣的某些广泛领域，以未来广泛应用为目标。

(2)基础研究可细分为两种类型，一是自由探索性基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不积极谋求将其应用于实际问题或把成果转移到负责应用的部门。二是目标导向(定向)基础研究，旨在获取某方面知识、期望为探索解决当前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

(3)基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，并以论文、著作、研究报告等形式为主。同时，由于基础研究具有较强的探索性、存在失败的风险，论文、著作、研究报告等也可以体现为试错或证伪等成果。

上述基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》(2022年第32号)

十五、个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分个人所得税减半征收政策

【享受主体】

个体工商户

【优惠内容】

2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。

【享受条件】

1.个体工商户不区分征收方式，均可享受。

2.个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

3.按照以下方法计算减免税额：

减免税额=(经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额)×50%。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(2023年第12号)

2.《国家税务总局关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》(2023年第12号)

十六、提高三项个人所得税专项附加扣除标准

【享受主体】

3岁以下婴幼儿的监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行

子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可以比照执行

负有赡养义务的所有子女，包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。祖父母、外祖父母的子女均已经去世、负有赡养义务的孙子女、外孙子女

【优惠内容】

1.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。

2.子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。

3.赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。

【享受条件】

3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除涉及的其他事项，按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》(国发〔2023〕13号)

2.《国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》(2023年第14号)

十七、支持居民换购住房个人所得税优惠政策

【享受主体】

出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人

【优惠内容】

自2022年10月1日至2025年12月31日，出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

【享受条件】

1.纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围。

2.出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。

【办理流程】

符合退税优惠政策条件的纳税人应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关材料，经主管税务机关审核后办理退税。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2023年第28号)

2.《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》(2022年第30号)

3.《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》(2022年第21号)

十八、物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策

【享受主体】

物流企业或者向物流企业出租大宗商品仓储设施用地的出租方

【优惠内容】

自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【享受条件】

1.所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

2.所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

3.所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

4.物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本项优惠政策规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》(2023年第5号)

十九、银行业金融机构、金融资产管理公司免征契税、印花税政策

【享受主体】

银行业金融机构、金融资产管理公司

【优惠内容】

对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。

对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税。

【享受条件】

所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行。

所称抵债不动产、抵债资产，是指经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。

执行期限为2022年8月1日至2027年12月31日。

【办理流程

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(2023年第35号)

2.《财政部 税务总局关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》(2022年第31号)

二十、新能源汽车免征车辆购置税政策

【享受主体】

购置新能源汽车的单位和个人

【优惠内容】

对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车，免征车辆购置税。

对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

【享受条件】

1.购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

2.享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

3.销售方销售“换电模式”新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽车与动力电池分别核算销售额并分别开具发票的，依据购车人购置不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票载明的不含税价作为车辆购置税计税价格。

“换电模式”新能源汽车应当满足换电相关技术标准和要求，且新能源汽车生产企业能够自行或委托第三方为用户提供换电服务。

4.为加强和规范管理，工业和信息化部、税务总局通过发布《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》(以下简称《目录》)对享受减免车辆购置税的新能源汽车车型实施管理。《目录》发布后，购置列入《目录》的新能源汽车可按规定享受车辆购置税减免政策。

对已列入《目录》的新能源汽车，新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商(以下简称汽车企业)在上传《机动车整车出厂合格证》或进口机动车《车辆电子信息单》(以下简称车辆电子信息)时，在“是否符合减免车辆购置税条件”字段标注“是”(即减免税标识)；对已列入《目录》的“换电模式”新能源汽车，还应在“是否为‘换电模式’新能源汽车”字段标注“是”(即换电模式标识)。工业和信息化部对汽车企业上传的车辆电子信息中的减免税标识和换电模式标识进行校验，并将通过校验的信息传送至税务总局。税务机关依据工业和信息化部校验后的减免税标识、换电模式标识和机动车销售统一发票(或有效凭证)，办理车辆购置税减免税手续。

5.2022年12月31日前已列入《目录》的新能源汽车可按照2022年第27号公告继续适用免征车辆购置税政策。新能源汽车免征车辆购置税的其他事项，按照《财政部 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2020年第21号)、《工业和信息化部 财政部 税务总局关于调整免征车辆购置税新能源汽车产品技术要求的公告》(工业和信息化部 财政部 税务总局公告2021年第13号)等文件有关规定执行。

6.汽车企业应当保证车辆电子信息与车辆产品相一致，销售方应当如实开具发票，对因提供虚假信息或资料造成车辆购置税税款流失的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则予以处理。

【办理流程】

申报即享受。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(2023年第10号)

2.《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》(2022年第27号)

二十一、阶段性降低失业保险费率政策

【享受主体】

失业保险参保单位

【优惠内容】

自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险费率至1%的政策，实施期限延长至2024年底。

【享受条件】

在符合降率条件的统筹地区依法办理参保登记。

【办理流程】

在符合降率条件的统筹地区依法办理参保登记的用人单位，免申即享。

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》(人社部发〔2023〕19号)

2.《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》(国办发〔2019〕13号)

二十二、阶段性降低工伤保险费率政策

【享受主体】

按照《工伤保险条例》规定，参加工伤保险的各类行业企业及以单位方式参保的个体工商户(不含以项目参保)

【优惠内容】

自2023年5月1日起，按照《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》(国办发〔2019〕13号)有关实施条件，继续实施阶段性降低工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。

工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。

【享受条件】

在符合降率条件的统筹地区依法办理参保登记。

【办理流程】

在符合降率条件的统筹地区依法办理参保登记的用人单位，免申即享。

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》(人社部发〔2023〕19号)

2.《国务院办公厅关于印发降低社会保险费率综合方案的通知》(国办发〔2019〕13号)

二十三、阶段性缓缴企业社会保险费政策

【享受主体】

困难行业所属企业。餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输5个特困行业；农副食品加工业，纺织业，纺织服装、服饰业，造纸和纸制品业，印刷和记录媒介复制业，医药制造业，化学纤维制造业，橡胶和塑料制品业，通用设备制造业，汽车制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，仪器仪表制造业，社会工作，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育，娱乐业17个困难行业。上述行业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。

2022年底前出现中高风险疫情市(地)、县(市)的中小微企业、以单位方式参保的个体工商户、参加企业职工基本养老保险的事业单位及各类社会组织。

以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员。

【优惠内容】

1.困难行业所属企业，可申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费(以下简称三项社保费)单位缴费部分，其中养老保险费缓缴实施期限到2022年年底，失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2022年4月至2023年3月，在此期间，企业可申请不同期限的缓缴。已缴纳所属期为2022年4月费款的企业，可从5月起申请缓缴，缓缴月份相应顺延一个月，也可以申请退回4月费款。缓缴期间免收滞纳金。

2.2022年底前出现中高风险疫情市(地)、县(市)的中小微企业、以单位方式参保的个体工商户、参加企业职工基本养老保险的事业单位及各类社会组织，申请缓缴前一个月处于亏损状态或之前三个月累计亏损，可以自愿申请缓缴企业职工基本养老保险费、工伤保险费、失业保险费单位缴费部分，缓缴期间免收滞纳金。缓缴社保费期限至2022年底，在此期间，企业可申请不同的缓缴期限。

3.阶段性缓缴社保费政策到期后，可在2023年底前采取分期、逐月或一次性等方式补缴缓缴的社会保险费，补缴期间免收滞纳金。

4.以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。

具体落实以本地实施办法为准。

【享受条件】

1.在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向社会保险登记部门申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费。新开办企业可自参保当月起申请缓缴；企业行业类型变更为上述行业的，可自变更当月起申请缓缴。社会保险登记部门审核企业是否适用缓缴政策时，应以企业参保登记时自行申报的行业类型为依据。现有信息无法满足划分行业类型需要的，可实行告知承诺制，由企业出具所属行业类型的书面承诺，并承担相应法律责任。

2.申请缓缴三项社保费的企业所属行业按照《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业和对特困行业阶段性实施缓缴社会保险费工作的通知》(黑人社发〔2022〕10号)和《扩大实施缓缴政策的困难行业名单》(附件)执行；中小微企业类型按照《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业〔2011〕300号)、《关于印发〈统计上大中小微型企业划分办法(2017)〉的通知》(国统字〔2017〕213号)、《关于印发〈金融业企业划型标准规定〉的通知》(银发〔2015〕309号)等规定的划型标准执行。

【办理流程】

1.参保企业可登录黑龙江省人力资源和社会保障公共服务平台申请缓缴职工基本养老保险费。登录黑龙江省人力资源和社会保障网上服务大厅申请缓缴工伤、失业保险费。企业也可直接到参保所在地经办机构窗口提交三项社保费缓缴申请。

2.参保单位核对参保登记时自行申报的行业类型信息，填写并提交《缓缴社会保险费承诺书》，选择申请缓缴费款所属期，确认行业类型，提交申请。企业只需申请一次，无需每月申请。

已通过申请的企业在税务部门申报即享受。

【政策依据】

1.《人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》(人社部发〔2022〕31号)

2.《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》(人社部发〔2022〕23号)

3.《人力资源社会保障部办公厅 国家发展改革委办公厅 财政部办公厅 国家税务总局办公厅关于进一步做好阶段性缓缴社会保险费政策实施工作有关问题的通知》(人社厅发〔2022〕50号)

4.《人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》(人社厅发〔2022〕16号)

5.《关于做好扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等工作的通知》(黑人社发〔2022〕12号)

6.《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业和对特困行业阶段性实施缓缴社会保险费工作的通知》(黑人社发(2022〕10号)

7.《关于进一步做好落实阶段性缓缴社会保险费政策有关工作的通知》(黑人社函〔2022〕469号)

二十四、残疾人就业保障金优惠政策

【享受主体】

未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称用人单位)

【优惠内容】

1.延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

2.在职职工人数在30人(含)以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

3.本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。

【享受条件】

1.上年安排残疾人就业比例在1.5%以下的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。

2.符合本公告规定减免条件但缴费人已缴纳的费款属期为2022年和2023年。

【办理流程】

1.申报缴纳流程。用人单位办理缴费申报时，需据实填写《残疾人就业保障金申报表》(以下简称《申报表》)中“上年在职职工工资总额”和“上年在职职工人数”两项，并核实“上年实际安排残疾人就业人数”是否正确。如正确无误，《申报表》自动判断用人单位是否适用优惠政策，并计算出应退(补)费额，用人单位据此缴纳费款或办理退费；如用人单位对“上年实际安排残疾人就业人数”存在异议，需提请残联部门核实数据的准确性，残联部门重新发送数据后，再向税务部门申报缴纳费款。用人单位缴纳费款后，可在电子税务局或办税服务厅开具《税收完税证明》。

2.退费流程。比照税款退库流程办理。

【政策依据】

1.《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》(2023年第8号)

用户评论

在哪跌倒こ就在哪躺下

终于等到官方发布税费优惠政策指引了！赶紧看看哪些政策能用到我身上！

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留我一人

政策指引太及时了，可以帮助企业更好地理解和享受优惠政策。

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优惠政策多多，真不错！

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