1月9日，财政部、国家税务总局联合发布《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2023年第1号）（以下简称“财政部第1号公告”） 、国家税务总局公告《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）及公告解释明确了相关税收优惠政策。

2023年增值税小规模纳税人减税规模是否较2022年有所减少，取决于国家税务总局公布的宏观统计数据。图片/IC

具体来说，相关公告规定：2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（一个季度为一个纳税期限，每季度销售额不超过30个）的增值税小规模纳税人——增值税小规模纳税人应税销售收入1万元以上，减按1%预征税率征收增值税；适用预缴增值税项目，减按1%的预缴税率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人，是指应税活动年应税销售额不超过500万元的纳税人。与增值税一般纳税人按一般计税方法（即：当期销项税额-当期进项税额）计税不同，小规模纳税人的应税行为适用简易计税方法，其增值税应纳税额为按销售额和增值税税率（3%）计算的增值税，进项税额不能抵扣。

2019年，在COVID-19疫情爆发之前，中国开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性减税和免税政策。自COVID-19疫情以来，中国加强了对增值税小规模纳税人的减税和免征力度，但在具体政策上也根据近三年宏观经济形势的变化进行了一些微调：从3月1日起， 2020年至2021年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，减按3%应税销售税税率，减按1%的税率征收增值税%适用于3%。对实行预征税率的预缴增值税项目，按预征税率1%减征预缴增值税；湖北省增值税小规模纳税人自2020年3月1日至2021年3月31日免征增值税。自2021年4月1日至2022年12月31日，我国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高至15万元。小规模纳税人免征增值税；同时，2022年4月1日至2022年12月31日期间，加大减免税力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述疫情以来三年小规模纳税人增值税减税政策回顾可以看出，与2022年相比，我国将小规模纳税人增值税起征点从月销售额15万元调整回2023年达到10万元、去年月销售额超过免税9个月起征点的增值税小规模纳税人，今年起可重新开始缴纳增值税，但仍可享受优惠税率（征收率）与疫情前相比。即：原适用3%征收率的应税销售收入，减按1%的税率征收增值税；预缴增值税项目适用3% 预缴税率的，将按1% 的增值税减征税率预缴。

需要注意的是，虽然今年增值税小规模纳税人的优惠似乎有所减弱，但这并不意味着今年相关优惠的减税规模一定要小于去年，因为根据减税对象是增值税小规模纳税人。如果销售额超过纳税标准，则必须纳税。 2022年，由于疫情频繁爆发、封城措施加强以及整体经济形势的影响，一些往年被要求纳税的小规模增值税纳税人很可能无法纳税。 2022年的某些月份或季度由于销售额下降甚至关闭或关闭商店而完全纳税。如果未达到增值税起征点，则不会减税。随着近两个月疫情防控措施的优化，今年相关企业销售额有所回升，或将享受减税优惠。因此，考虑到企业具体情况存在巨大差异，2023年增值税小规模纳税人减税规模是否较2022年减少，最终取决于国家税务总局公布的宏观统计数据。

除增值税小规模纳税人外，《财政部公告第1号》还明确了生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计扣除政策：允许生产性服务业缴纳税收生活服务业纳税人可以按当期可抵扣进项税额的5%加计扣除应纳税额；日常服务业纳税人可以按当期可抵扣进项税额的10%加计扣除应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上加计10%抵扣应纳税额，生活性服务业纳税人在当期可抵扣进项税额的基础上加计15%抵扣应纳税额。从政策层面来看，优惠力度似乎较之前有所减弱。但这只是名义上的，并不意味着今年这项政策下的实际减税规模一定会低于去年。

发表于2023 年1 月16 日，第1077 期《中国新闻周刊》 杂志