子公司、分公司的比较选择。所谓子公司，是指受母公司实际控制的子公司或者受母公司直接或间接控制的一系列公司中的一个公司；所谓分公司，是指以公司形式存在的分公司。当企业想要跨地区经营时，常见的做法是在其他地区设立子公司或分公司。从法律上讲，子公司是独立法人，而分公司不是独立法人。它们的区别在于会计和纳税形式。子公司独立核算、独立申报纳税，受到当地税务机关的青睐，而分公司则不是独立法人。总公司统一计算损益、纳税。如有盈亏，分公司可与总公司互扣后缴纳所得税。三是税收优惠不同。子公司承担全额纳税义务，而分支机构仅承担有限纳税义务。作为独立法人，子公司可以享受各种优惠政策，包括免税期限和优惠政策；而分支机构作为非独立法人则不能享受这些优惠政策。

案例1：A公司是一家集团公司，拥有A、B两个分公司，2020年公司总部实现利润4000万元，分公司A实现利润700万元，分公司B实现利润5万元。该企业所得税税率为25%

【规划分析】若A、B设立为分公司，则集团公司2020年应纳税额=（4000+700+500）25%=1300（万元）。若将上述A、B两家公司更换为子公司，则集团公司2009年应纳税额也为1300万元。

案例2：A公司是一家集团公司，拥有A、B两家分公司，2020年公司总部实现利润4000万元，A分公司实现利润700万元，B分公司亏损5万元。企业所得税若税率为25%，则集团公司2009年应纳税额=（4000+700-500）25%=1050（万元）

【规划分析】如果上述两家公司A、B变更为子公司，则整体税收将发生变化。假设子公司A、B的所得税税率仍为25%。公司总部应缴纳企业所得税=400025%=1000（万元），A公司应缴纳企业所得税=70025%=1.75（万元），B公司应缴纳企业所得税2009年当年亏损。企业所得税。那么，A公司的2020年

应纳企业所得税为：1000+175=1175（万元），高于总分公司整体税金：1175-1050=125（万元）。如果母公司和子公司适用的所得税税率不同，上述情况将会发生变化。

案例3：如果上例中A公司和A人的企业所得税税率都是25%，那么A和B人都是15%。 2009年，公司总部实现利润4000万元；两家子公司A、B分别实现利润200万元、300万元。

【规划分析】2020年：公司总部应缴纳企业所得税=400025%=1000（万元） A公司应缴纳企业所得税=20015%=30（万元） B公司应纳所得税=30015%=45（万元） A公司综合税率=1000+30+45=1075（万元）