亮点一览：

1.自2020年2月1日起，所有小规模纳税人均可自行开具专用发票；

2、2020年2月1日起，增值税抵扣凭证最新政策来了；

主要好处！

会计们赶紧学起来吧！

国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告

国家税务总局公告2019年第33号

政策原文如下：（摘录）

5、增值税小规模纳税人（其他个人除外）从事增值税应税活动，需要开具增值税专用发票的，可自愿使用增值税发票管理系统自行开具。对于选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再代开增值税专用发票。

增值税小规模纳税人应当按照开具增值税专用发票的销售额计算应纳增值税额，并在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报纳税。填报增值税纳税申报表时，《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）第2、5栏应按3%、5%征收率填写当期开具的增值税专用发票销售额分别。在“税务机关开具的不含税销售的增值税专用发票”栏对应的“本期数量”栏内。

六、本公告第一条自2019年10月1日起施行，本公告第二条至第五条自2020年2月1日起施行。《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局、海关总署公告第《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》号） 2013年第31号）第《国家税务总局关于发布货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法的公告》号（国家税务总局公告2019年第8号）第二条、第六条第一条自2020年2月1日起废止。

开具小额自发客票时请务必注意以下三点：

（一）所有小规模纳税人（除其他个人外）均可选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

（二）对于自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再代开。需要说明的是，货物运输行业小规模纳税人可以自愿选择自行开具增值税专用发票；纳税人不选择自行开具增值税专用发票的，按照《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第55号）、国家税务总局公告2018年第31号（修订发布） ）及相关规定，向税务机关申请代开具。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人出售其取得的房地产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再代开。

（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人出售其取得的房地产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再代开。

小规模纳税人开具增值税专用发票操作指南

（以福建地区为例！全国通用）

第一步：首先，我们使用已经实名注册的微信码登录国家税务总局福建电子税务局。

第二步：登录后，点击“我要办理税务”，然后选择“处理事项”。

第三步：点击“发票”功能，选择“发票类型审批申请”。

第四步：申请增值税专用发票。信息填写完毕后，提交至系统审核。

第五步：审核通过后，返回“涉税事项处理”，仍然选择“发票”，然后点击“增值税专用发票最高开票限额审批”。

第六步：如实填写《增值税专用发票最高开票限额核准》申请表，等待最终审核结果。

为了让大家更方便的了解新政策，小编总结了2020年2月1日起实施的新规定！增值税抵扣证明还有新规定！

自2020年2月1日起生效！

增值税抵扣券最新政策也来了！

政策原文：

国家税务总局

关于增值税异常抵扣凭证管理等相关事项的公告

国家税务总局公告2019年第38号

现将增值税异常抵扣凭证（以下简称异常凭证）管理及其他有关事项公告如下：

1、增值税专用发票符合下列情况之一的，纳入异常凭证范围：

（一）税控专用设备中未开具或者已开具但未上传的增值税专用发票丢失或者被盗的；

（二）非正规纳税人未向税务机关申报或者未按规定纳税而开具的增值税专用发票；

（三）增值税发票管理系统审核比对，发现“比对不一致”、“缺失环节”、“作废”的增值税专用发票；

（四）国家税务总局、省税务局大数据分析发现纳税人开具的增值税专用发票涉嫌虚开、未按要求缴纳消费税的；

（五）符合《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》号第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票（国家税务总局公告2016年第76号）。

2.增值税一般纳税人申报非正常抵扣凭证，且符合下列情形的，开具的相应增值税专用发票纳入非正常凭证范围：

（一）异常凭证累计进项税额占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上；

（二）异常凭证累计进项税额超过5万元的。

对于纳税人尚未申报扣除、尚未申报出口退税或已结转进项税额的非正常凭证，所涉及的进项税额不纳入非正常凭证进项税额的计算。

3、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票属于非正常凭证范围的，按照以下规定办理：

（一）进项税额未申报抵扣的，暂不允许抵扣。进项税额已抵扣的，除另有规定外，进项税额将转出。

（二）尚未申报出口退税或已申请出口退税但尚未办理的，除另有规定外，暂不予办理出口退税。实行增值税免抵退税方式的纳税人，已申请出口退税的，按非正常凭证范围内的增值税专用发票注明的增值税税额转划进项税额；实行增值税免征退税办法的纳税人应缴纳税款的；已申请出口退税的，税务机关应按照纳入非正常凭证范围的增值税专用发票追缴退税款。按照现行规定。

纳税人因骗取出口退税而中止出口退（免）税期间取得的增值税专用发票属于异常凭证范围的，按照本条第（一）项的规定执行。

（三）消费税纳税人以购买或者委托加工回收的应税消费品为原材料，继续生产应税消费品，且该原材料尚未申报缴纳消费税的，不得扣除暂时；已申报扣除的，按当期扣除；准予扣除的消费税当期不足的，须补缴税款。

（四）A级纳税人取得异常凭证并申请抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可自收到之日起10个工作日内向主管税务机关提出申请。收到税务机关的通知。验证应用程序。经税务机关审核，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税、消费税抵扣相关规定的，进项税额不得结转、退还的税款或者允许抵扣的消费税当期应扣除的部分予以抵销。纳税人逾期未提出核查申请的，期满后按照本条第（一）、（二）、（三）项的规定办理。

（五）纳税人对税务机关认定的异常凭证有异议的，可以向主管税务机关提出核查申请。经税务机关审核，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税规定的纳税人，可以继续申请抵扣或重新申请出口退税；符合消费税抵扣规定并已缴纳消费税的纳税人，可以继续申请增值税抵扣或出口退税。申报消费税扣除。

4.国家税务总局、省税务局大数据分析发现纳税人存在涉税风险的，不得线下开具发票。开票人员使用开票软件时，必须按照税务机关规定的方式对个人身份信息进行实名认证。

5.新登记为增值税一般纳税人的纳税人自首次开具发票之日起3个月内不得线下开具发票，但未按照规定使用互联网办理税款的特定纳税人除外规定或不符合风险条件。

六、本公告自2020年2月1日起施行。

《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》（国家税务总局公告2016年第76号）第二条第（二）项《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国家税务总局公告2004年第123号，国家税务总局公告第31号修改） 2018年）、010 -30000（国税函[2006]969号）、第一条第（二）项、第二条《国家税务总局关于认真做好增值税失控发票数据采集工作有关问题的通知》（国税函[2007]517号）、《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函）税函[2008]607号）、《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第22号）第二条第（二）项同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2019 年11 月14 日

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