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政策文件

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）

要点：

1、增值税小规模纳税人月销售额10万元（含）以下，免征增值税。

2、小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，且符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、企业职工总数不超过3个条件的企业。资产不超过5000万元。

员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓员工人数和资产总额指标，应根据企业全年的季度平均值来确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）2

年度季度平均值=年度季度平均值之和4

经营活动于年中开业或终止的，以实际经营期间为纳税年度，确定上述相关指标。

三、省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控的需要确定。增值税小规模纳税人可在税额50%以内免征资源税、城市维护建设税、房产税等。城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。

4.已享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的增值税小规模纳税人依法可以另外享受本通知。第三条规定的优惠政策。

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政策文件

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

要点：

1、2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，减按25%的税率计入应纳税所得额，税率为20 %缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按照审计征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，并符合以下三项条件的企业：年应纳税所得额不超过300万元，员工不超过300人，资产总额不超过5000万元。企业的条件。

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政策文件

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

重要阅读

1、小规模纳税人从事增值税应税销售且月销售额总额不超过10万元（若以一个季度为纳税期限的，每季度销售额不超过30万元，下同）免征。征收增值税。

小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售额总额超过10万元，但当期销售房地产销售额不超过10万元的，其销售的货物、劳务、服务、无形资产销售收入免征增值税。

二、适用增值税差额税收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否享受本公告规定的增值税免税政策。

4、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第九条规定的其他个人，以一次性收取租金的方式租赁房地产取得的租金收入，可以在相应的租赁期内平均分配。分摊后每月租金收入不超过10万元的，免征增值税。

提醒一下，这些小微企业政策要点你都掌握了吗？

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政策文件

《国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等表格及填写说明》（国家税务总局公告2019年第3号）

要点：

1. 修改《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》（A200000）和《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018年版)》（B100000）的表格样式和填写说明。

三、本公告适用于2019年及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报表。

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政策文件

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）

要点：

1、报关单修改

修改《资源税纳税申报表》 《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》 《房产税纳税申报表》 《城镇土地使用税纳税申报表》 《印花税纳税申报(报告)表》 《耕地占用税纳税申报表》，增加小规模纳税人增值税减税优惠申请相关数据项，并相应修改相关填表说明（见附件细节）。

2.纳税人类别发生变化时减税政策适用时间的确定

按规定缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加及地方教育附加增值税并转小登记的一般纳税人规模纳税人自动转变为小规模纳税人。大额纳税人自当月起享受减税优惠。按规定登记为一般纳税人的增值税小规模纳税人，自一般纳税人生效之日起不再适用减税优惠；年增值税应税销售额超过小规模纳税人标准的，须登记为一般纳税人。未办理登记的，经税务机关通知，期满后仍未办理登记的，自期满次月起不再享受减税优惠。

三、如何申请减税优惠

纳税人自行申报即可享受减税，无需提交额外信息。

四、纳税人未及时享受减税优惠如何处理

符合条件但未及时申报享受减税优惠的纳税人，可以依法申请退税或者抵扣以后纳税期应纳税款。

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来源：中国税务答疑新媒体智库

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