近日，财政部部长蓝佛安向十四届全国人大常委会第十次会议作2023年中央决算的报告。其中提出，下一步，将推进新一轮财税体制改革，突出问题导向，健全现代预算制度，优化税制结构，完善地方税体系，强化转移支付激励约束，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度。今年以来，市场对新一轮财税体制改革的关注度明显提升，特别在消费税改革方面，期待提速推进。

根据财政部公布的今年1-5月全国税收收入情况来看，消费税作为第三大税种，也是四大税种中唯一实现同比增长的，因此其改革动向值得重点关注。

一、现行消费税

1、征收范围（15类商品）

烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

2、消费税是价内税

3、征收环节

1）生产环节：包括生产销售和自产自用；

2）委托加工环节；

3）进口环节；

4）批发和零售

4、税率

1）定额税率

2）复合税率

3）比例税率

5、计税依据

1）从价计征

2）从量计征

3）复合计征

4）特殊计征依据

二、税改的方向

1、由中央独享制转变为央地分成制

消费税是目前四大税种（增值税、企业所得税、消费税和个人所得税）中唯一的中央独享税。

下一轮改革的方向，则是将消费税由中央独享改为央地共享，由中央和地方按比例分成。

2、征收范围扩大

当前消费税的征收范围主要包括15类商品，预计后续会扩大征收范围，主要仍是集中在奢侈品、有害健康的消费品和损害环境的消费品三大类商品中。

3、征收环节后移

当前消费税的征收环节主要集中在生产环节，后续改革可能会将征收环节后移至零售环节。

三、后续影响

1、扩大税基，增加财政收入

1）征税环节后移

现行消费税计税价格主要为生产环节的出厂价，后移至零税环节后，计税价格可能会改为零售价，税基将会扩大，相应的税收收入也将提高；

2）征税范围扩大

征税范围由15类商品进一步扩大，也会扩大税基，提高税收收入。

2、提高地方政府积极性

税收收入的增加，可以弥补中央和地方的财政缺口；

央地共享，可以弥补地方政府由于土地出让金的大幅降低而导致的部分财政收入缺口。

这些都能大幅提高地方政府的积极性，一方面积极加大税收征管力度，另一方面也会更加重视消费市场的建设和加强营商环境的维护。

3、加速相关行业洗牌

若征税环节后移至零售端，在不降低税率的前提下，势必会提高零售价格。对于商品价格弹性低的垄断性企业来说，可以将税负予以转嫁；而对于商品价格弹性高的企业来说，将面临以降价来维护市场和销售的困境，可能将促使客户向头部企业集中，从而加速相关行业出清。