三种收入的区别

主营业务收入和企业的生产经营相关，且经常性发生；

其他业务收入和企业的生产经营相关，不经常发生；

营业外收入和企业生产经营无关，且偶然性极大。一句话总结：主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。
营业外的收入交税吗？退回的税款呢？快来一起看看！营业外收入要缴纳增值税吗 

问题内容：

“我司销售货物，提货一部分，后货物开始跌价，客户违约，剩余货物付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。”

税局答复：

根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第一条  在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。

给大家总结一下：

1. 需要缴纳增值税的情况

1）销售方在销售货物或提供服务等，向购买方收取的违约金、罚款等，会计核算可能被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用，就需要缴纳增值税。

2）执行《小企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。

2. 不需要缴纳增值税的情况

1）企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。

2）执行《小企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。

营业外收入是否需要缴纳增值税，要视具体情况而定：01

一般来说，营业外收入是不需要缴纳增值税的。因为营业外收入是指企业因主营业务之外的活动取得的收入，不属于企业的主营业务收入，所以企业不需要缴纳增值税。02

但是如果营业外收入属于企业主营业务范围之内，那么企业就需要缴纳增值税。比如，企业出租房屋所获得的租金收入，如果企业主营业务包括房屋出租，那么这部分收入就需要缴纳增值税。03

如果营业外收入属于企业的兼营业务范围之内，那么企业也不需要缴纳增值税。因为兼营业务是指企业在主营业务之外的其他业务活动，这些活动所获得的收入不需要缴纳增值税。

总之，营业外收入是否需要缴纳增值税要视具体情况而定。

如果营业外收入属于企业主营业务范围之内或兼营业务范围之内，那么企业就需要缴纳增值税；如果营业外收入与企业的主营业务和兼营业务无关，那么企业就不需要缴纳增值税。

终于有人把主营业务、其他业务、

营业外收入的区别讲清楚了

1

主营业务收入 / 其他业务收入 / 营业外收入
主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。

2

权责发生制 / 收付实现制

一、什么是权责发生制？

男生追求女生时，各种纪念日记得清清楚楚，嘴里含蜜，把小姑娘哄得团团转，做各种承诺不眨眼，虽然没钱，但每天花时间精力，哄她开心，这就是权责发生制；

二、什么是收付实现制？

追到手后，结婚成家，柴米油盐，甜言蜜语不管用了，每月工资必须上缴，这就是收付实现制。

聪明的男生会用权责发生制去追求女生，花时间花精力，把心掏出来给她看，这样女生就会对你死心塌地，有责任的男人会用收付实现制来养家，财政大权给女生，让女生拥有满满安全感！

但是如果反正来，那很有可能就会竹篮打水一场空，用收付实现制去追求女生，很有可能遇到拜金女，人财两空。

用权责发生制来过日子，两个人走不下去只是迟早的事，研究表明：财政大权在妻子手里，夫妻生活更和谐。
3

营业外支出 / 其他应收款 / 管理费用 / 冲减其他应付款 / 无形资产

你回家之后发现钱包掉了，怎么办？记营业外支出

但是你不死心，要回去找，记其他应收款；

妈妈知道后，认为这是你疏忽大意管理不当，记管理费用；

你不服气反驳：人总有不小心的时候！冲减其他应付款；

于是你记住了这次教训，再也不把钱包乱丢。记无形资产。
4有钱有利润，没钱没利润，有钱没利润，有利润没钱

有钱有利润，表明企业中利润的含金量高，利润质量好；

没钱没利润，表明企业撑不下去，快要倒闭了；

有钱没利润，表明企业刚开始运作，还在摸索，没找到盈利模式；

有利润没钱，表明企业利润质量很差或者利润造假了。
5补缴企业所得税的会计处理

不少朋友询问补缴企业所得税的会计处理，现统一答复为：

1、计提税款时

借：以前年度损益调整

      贷：应交税费－应交企业所得税

同时调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润      贷：以前年度损益调整

2、补交税款时

借：应交税费－应交企业所得税      贷：银行存款
6小企业会计准则取消了以前年度损益调整科目
实行小企业会计准则的企业，对以前事项的调整适用未来适用法，即无需追溯调整，直接计入当期费用即可

会计分录：

借：所得税费用

      贷：应交税费－应交所得税

遇到退税

都计到营业外收入吗 ？

不一定。给大家总结了常见退税的会计处理：

一、增值税留抵退税

举个例子：

A公司4月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款   50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）   50000

二、“六税两费”减免

无需计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，之前没有计提印花税的话可以直接冲减税金及附加。

借：银行存款   50000

贷：税金及附加   50000 （记账软件可以借方红字冲销）

三、工会经费全额返还

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款—工会经费

工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款—工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

四、增值税加计抵减

举个栗子：

三哥公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

4月计提时：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）   30万

贷：应交税费—未交增值税   30万

5月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税   30万（应纳税额）

贷：银行存款   20万（实缴税额）

      其他收益   10万（加计抵减）

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。（增值税留底退税实操中也有学员计提，也是可以的，两种处理方式而已。）

五、稳岗补贴

稳岗补贴属于政府补助，按照《企业会计准则16号—政府补助》规定进行账务处理

1. 用于补偿企业以后期间到相关成本费用或损失的：

收到稳岗补贴时：

借：银行存款

贷：递延收益

发生相关支出时：

借：递延收益

贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关）

借：递延收益

贷：营业外收入 （与日常活动无关）

2. 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的：

收到稳岗补贴时：

借：银行存款

贷：其他收益/管理费用 （与企业日常活动相关）

借：银行存款

贷：营业外收入 （与日常活动无关）

六：政府补助

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号—政府补助〉的通知》第十一条：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条：企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意：“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。

举例说明：

A公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：

借：银行存款   100万

贷：其他收益   100万

七、三代手续费返还

举例说明：

公司（一般纳税人）收到10600元代扣代缴个税手续费，其中拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款   10600

贷：其他收益   10000

      应交税费—应交增值税（销项税）   600

注意：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人时：

借：管理费用   5000

贷：应付职工薪酬   5000

借：应付职工薪酬   5000

贷：银行存款   5000